Unterliegen Marketingdienstleistungen der Mehrwertsteuer? Wir werden uns ausführlicher mit diesem Thema befassen. Marketingkosten sind für Steuerbeamte immer von Interesse. Der Steuerpflichtige hat den Steuerbehörden die Gültigkeit solcher Auslagen nachzuweisen und mit Belegen zu bestätigen.
Was ist Marketing?
Marketing (aus dem Englischen "market", dh "market") ist ein wirtschaftlicher Begriff, der weder in der Steuer- noch in der Zivil- noch in der Rechnungslegungsgesetzgebung definiert ist. Dies bedeutet, dass für die gesetzliche Regelung dieses Konzepts jeweils eine Analyse der darin investierten Inhalte erforderlich ist.
Marketing im klassischen Sinne ist eine unternehmerische Tätigkeit, die die Werbung für verschiedene Dienstleistungen und Waren beim Verbraucher durch den Hersteller steuert.
In den meisten Fällen bezieht sich dieses Konzept auf Aktivitäten, die darauf abzielen, den aktuellen Stand des Marktes zu untersuchen und seine Tendenzen für weitere Veränderungen zu identifizieren, um die bestmögliche Geschäftsstrategie zu entwickeln. Muss auf Marketingdienstleistungen immer Mehrwertsteuer gezahlt werden?
Rechtsnatur der Vereinbarung
Beziehungen, die auf einem Vertrag über die Erbringung von Marketingdienstleistungen beruhen, unterliegen den Bestimmungen des Kapitels 39 des Zivilgesetzbuchs der Russischen Föderation "Erbringung von Dienstleistungen". Ein solches Abkommen hat bilateralen Charakter. Vertragspartner sind der Kunde und der Auftragnehmer. Sowohl natürliche als auch juristische Personen können Vertragsparteien sein, wenn die andere Person auf gesetzlicher Ebene nicht vorgesehen ist oder sich nicht aus den Besonderheiten der Dienstleistung ergibt.
Die Verpflichtung des Auftragnehmers aus dem Vertrag über Marketingdienstleistungen umfasst bestimmte Maßnahmen, die auf der technischen Aufgabe des Kunden beruhen, und er muss seinerseits die Ergebnisse der durchgeführten Arbeiten bezahlen.
Wann gilt ein Vertrag als abgeschlossen?
Der Vertrag kommt zustande, wenn der Auftragnehmer bestimmte Maßnahmen aufführt, zu deren Durchführung er sich verpflichtet, oder wenn eine bestimmte Tätigkeit angegeben ist. Die Kosten für Marketingdienstleistungen werden nachstehend erörtert.
Wenn solche Dienstleistungen erbracht werden, d. H. Bestimmte vertraglich vorgesehene Maßnahmen durchgeführt werden, liegt kein materielles Ergebnis vor.
Wenn das Zivilrecht jedoch keine Festlegung des Ergebnisses bei der Erbringung von Marketingdienstleistungen vorschreibt, da dies nicht Teil der Liste der Bedingungen des Dienstleistungsvertrags ist (oder aus steuerrechtlicher Sicht ein Vertrag geschlossen werden muss), ist ein Dokument erforderlich, das diese festlegt Rendern. Mehrwertsteuer-Marketing-Dienstleistungen werden besteuert.
Arten von Marketing Services
Der Allrussische Klassifikator für Wirtschaftszweige enthält keine Begriffe wie "Marktforschung" und "Erbringung von Marketingdienstleistungen". Stattdessen werden die Begriffe "Meinungsumfrage" und "Marktforschung" verwendet. Im Rahmen der Marktforschung können folgende Verfahren durchgeführt werden:
- Bestimmung der Art und Größe des Marktes;
- Analyse von Faktoren, die die Marktentwicklung beeinflussen;
- Bestimmung des Marktsättigungsgrades usw .;
- Berechnung der potenziellen und tatsächlichen Marktkapazität;
- Festlegung der Besonderheiten der Analyse des Regional- und Produktmarktes;
- Marktsegmentierung und Identifizierung von Verbrauchertypen nach ihren Hauptmerkmalen wie Geschlecht, Alter, Beruf, Einkommensniveau, sozialem Status, objektivem Bedarf an einem bestimmten Produkt, Wohnort usw .;
- Analyse externer Anreize, die die Marktentwicklung beeinflussen;
- das Vorhandensein von Groß - und Einzelhandelsunternehmen sowie die Verfügbarkeit von Neben - und Lagerräumen usw .;
- die Untersuchung der Stärke des Warennetzwerks (Handelsnetzwerks), das diesen Markt bedient.
Es ist erwähnenswert, dass der Begriff „Marktforschung“ in den Dokumenten des staatlichen Statistikausschusses Russlands verwendet wird.
Wie hoch ist die Mehrwertsteuer für Marketingdienstleistungen?
Nach Art. 164 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird für Dienstleistungen im ganzen Land ein Mehrwertsteuersatz von 18% festgelegt. Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel. Wir werden weiter unten darauf eingehen.
Steuerbuchhaltung
In Übereinstimmung mit Art. Gemäß 252 S. 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen alle Dokumente, die die Ausgaben bestätigen, in Übereinstimmung mit den gesetzlichen Normen der Russischen Föderation (Steuern, Buchhaltung, Zivilrecht usw.) ausgeführt werden.
Es ist daran zu erinnern, dass die Erfassung von Transaktionen in der Buchhaltung in Abhängigkeit von ihrem wirtschaftlichen Gehalt nicht unbedingt mit der Erfassung derselben Vorgänge in der Steuerbuchhaltung zusammenfällt, da für letztere sowohl der wirtschaftliche Gehalt als auch die Rechtsform gleichermaßen wichtig sind.
Die Rechtsform eines Umsatzes in der Steuerbilanz ist somit zwangsläufig mit seinem wirtschaftlichen Gehalt verbunden, und nur auf der Grundlage einer integrierten Beurteilung wird über die Verwendung der einen oder anderen Option entschieden. Insoweit bestimmen sich die steuerlichen Konsequenzen von Vereinbarungen über die Erbringung von Marketingdienstleistungen unmittelbar nach der Durchführung der Transaktion.
In der Kunst. 264 Abs. 27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht vor, dass die Kosten für die laufende Untersuchung (Studie) der Marktsituation, die Erhebung verschiedener Informationen, die in direktem Zusammenhang mit dem Verkauf und der Herstellung von Waren, Dienstleistungen und Werken stehen, als sonstige mit dem Verkauf und / oder der Herstellung verbundene Kosten berücksichtigt werden, sofern die Anforderung erfüllt ist Art. 252 S. 1 dieses Kodex. IP-Marketing-Services bietet auch. Sie sind Mehrwertsteuerpflichtige, jedoch nur auf der Basis.
Die Norm des oben genannten Codes zeigt, dass Begriffe wie „Marketingforschung“ und „Marketingdienstleistungen“ in der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht verwendet werden. Art. In Artikel 11 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird außerdem hervorgehoben, dass die in dieser Abgabenordnung verwendeten Begriffe, Konzepte und Institutionen der Familie, der Zivil- und anderer gesetzgebenden Körperschaften der Russischen Föderation in dem Sinne funktionieren, in dem sie in diesen Rechtsbereichen verwendet werden, sofern in der Abgabenordnung nichts anderes bestimmt ist .
Welchen Vertragstyp soll ich wählen?
In diesem Zusammenhang wird empfohlen, die Vertragsart in diesem Fall nicht als Vereinbarung über die Erbringung von Marketingdienstleistungen, sondern in Form einer Vereinbarung über die Erbringung von Dienstleistungen für die aktuelle Forschung (Studie) über die Marktsituation anzugeben. In jedem Fall wird auf Marketingdienstleistungen Mehrwertsteuer erhoben.
Eine solche Vereinbarung erfordert ein Höchstmaß an Detailgenauigkeit des Vertragsgegenstands und seines Wortlauts, sodass die im Text verwendete Terminologie wörtlich bestimmten Normen der Abgabenordnung der Russischen Föderation entspricht. Wie werden Marketingdienstleistungen besteuert?
In der Steuerbuchhaltung hängt die Erfassung von Aufwendungen für die aktuelle Marktforschung, die Erfassung von Informationen, die in direktem Zusammenhang mit der Durchführung und Produktion von Dienstleistungen, Arbeiten und Gütern stehen, nicht direkt von der Präsenz der zuständigen Dienststellen (Marketingabteilung) oder von Beamten ab, die die entsprechende Funktion ausüben Pflichten.
Es ist jedoch zu beachten, dass bei der Vervielfältigung der Funktionen ihrer Marketingabteilung sowie der Tätigkeiten eines Dritten, der mit dieser Organisation auf der Grundlage einer Vereinbarung zusammenarbeitet, der Grundsatz der Rationalität nicht beachtet wird. Dies bedeutet, dass Sie, wenn für die Mitarbeiter der Marketingabteilung (oder einer anderen Abteilung) keine berufliche Verpflichtung besteht, die Marktforschung sowie die Erfassung der erforderlichen Informationen impliziert, die in direktem Zusammenhang mit der Implementierung und Produktion von Dienstleistungen, Arbeiten und Gütern einer Drittorganisation stehen, diese kostenpflichtig bezahlen können. in den Umsatzkosten für die Berechnung der Einkommensteuer enthalten.
Die Kosten der aktuellen Marktforschung (Studie) sowie die Erhebung von Informationen, die in direktem Zusammenhang mit dem Verkauf und der Produktion von Dienstleistungen, Werken und Gütern stehen, verringern den steuerpflichtigen Gewinn dieser Steuerberichtsperiode, sofern sie sich auf die aktuellen Aktivitäten der Organisation beziehen. Sie beziehen sich auf indirekte Aufwendungen und werden vollständig abgeschrieben, um die Steuerbemessungsgrundlage in der Steuerberichtsperiode, in der sie sich befanden, zu verringern.
Mehrwertsteuer auf Marketingdienstleistungen für Gebietsfremde
Wenn ein Einwohner für die erbrachten Dienstleistungen Geld an einen Nichtansässigen überweist und der Ort des Verkaufs der erbrachten Dienstleistungen das Gebiet der Russischen Föderation ist, muss der Einwohner gleichzeitig mit der Zahlung die Mehrwertsteuer auf das Budget des Landes entrichten.
Das Verfahren zur Bestimmung des Ortes des Verkaufs von Dienstleistungen ist in der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Die Bestätigung der Transaktion ist eine Vereinbarung und eine Handlung, die die Erbringung der Dienstleistung bestätigt. Und obwohl der Umsatzsteuerzahler eine ausländische juristische Person ist, wird die Steuerbemessungsgrundlage vom Steuerberater festgelegt, der als ansässig gilt. Das heißt, die russische Organisation ist verpflichtet, Steuern in angemessener Höhe zu berechnen, einzubehalten und zu zahlen.
Der Mehrwertsteuerbetrag muss gleichzeitig mit der Zahlung an einen ausländischen Partner auf das Budget überwiesen werden. Die Kontrolle über die Zahlung der Mehrwertsteuer sollte durch die Währungskontrolle der Bank erfolgen. Ein Auftrag eines Steuerbevollmächtigten zur Überweisung von Geldern zugunsten eines Ausländers für vertragliche Dienstleistungen wird nicht angenommen, wenn der Steuerbevollmächtigte der Bank auch nicht vorlegt. Unterliegen solche Dienstleistungen immer der Mehrwertsteuer?
Russland ist jedoch nicht immer der Ort, an dem Dienstleistungen verkauft werden. In diesem Fall ist der Gebietsansässige nicht verpflichtet, Mehrwertsteuer an den Haushalt der Russischen Föderation zu entrichten, muss jedoch gleichzeitig der Währungskontrolle der Bank ein erläuterndes Schreiben vorlegen.
Kosten für Marketingdienstleistungen
Die Kosten für solche Dienstleistungen werden für jeden Kunden individuell berechnet und bestehen aus der entsprechenden Liste von Dienstleistungen. In den meisten Fällen besteht der gesamte Arbeitsaufwand aus einer Reihe von Komponenten, die anhand der folgenden Faktoren bewertet werden:
- die Kosten für die Zeit des Beraters;
- Richtpreise und Konditionen für bestimmte Arten von Arbeiten;
- die Kosten für die Arbeit von Personen, die bei Bedarf zusätzlich beschäftigt sind.
Spezifische Nummern
Beispielsweise kann eine Kundenstudie auf quantitativer Basis für ungefähr zweieinhalb Monate durchgeführt werden und hat Kosten im Bereich von 5000 bis 15000 Jahren. Dies hängt von der ausgewählten Konfiguration ab - dem Umfang des Fragebogens (von 20 bis 100 Fragen), der Anzahl der Proben (von 30 bis 1500 Probanden), der Komplexität der Verarbeitung usw. Ein internes Marketing-Audit kann mit weniger Aufwand in ein bis zwei Monaten und zu geringeren Kosten durchgeführt werden von zwei bis fünftausend. Die endgültigen Zahlen hängen natürlich vom Umfang und der Liste der Werke ab.
