Begriffe wie Eingangs- und Ausgangssteuer sind in der Abgabenordnung oder einem anderen Rechtsakt nicht enthalten. Trotzdem sind die meisten Steuerberater und Steuerspezialisten mit ihnen vertraut - diese Ausdrücke beziehen sich auf die Fachsprache.
Die ausgehende Mehrwertsteuer wird auch als Wochenende bezeichnet - es handelt sich um eine Steuer, die ein Unternehmen seinen Kunden auf Rechnungen ausstellt und dem Budget zahlen muss. Zuvor kann der Betrag jedoch um die enthaltene Mehrwertsteuer reduziert werden. Dies ist der Name der Steuer, die das Unternehmen seinen Lieferanten als Teil des Preises für das gekaufte Produkt oder die gekaufte Dienstleistung zahlt.
Wo nach Vorsteuer zu suchen
Wenn das Unternehmen etwas für seine Aktivitäten vom Verkäufer kauft, der selbst Mehrwertsteuerzahler ist, erhält es eine Rechnung. Es sollte den Wert der Waren (Dienstleistungen) sowie eine separate Zeile - "einschließlich Mehrwertsteuer" - angeben. Diese Steuer wird entweder eingegeben (input) oder dargestellt. Und es heißt so, weil es vom Verkäufer beim Kauf der Ware, also beim „Eintritt“ in das Unternehmen, präsentiert wird.
Warum Vorsteuer zuweisen? Tatsache ist, dass der Steuerzahler unter bestimmten Voraussetzungen das Recht hat, es abzuziehen. Um die Art des Abzugs zu verstehen, müssen Sie überlegen, wie die Warenbewegung vom Hersteller zum Endabnehmer erfolgt.
Im einfachsten Fall sind nur zwei Parteien an der Transaktion beteiligt - der Hersteller und der Käufer. Der Hersteller setzt den Preis der Ware fest, berechnet und versteuert diese. Nach Zahlungseingang zahlt der Hersteller Steuern auf das Budget, der Restbetrag geht an ihn als Einkommen. Obwohl der Produzent der Steuerzahler ist, wird er tatsächlich auf Kosten des Käufers bezahlt.
Was ist eine Mehrwertsteuerkette?
Meistens sind jedoch Vermittler zwischen Hersteller und Käufer. Zum Beispiel sieht der Weg zum Verbraucher folgendermaßen aus: Hersteller - Großhändler - Händler - Käufer. Jeder Teilnehmer dieser Kette, mit Ausnahme des Endverbrauchers, verkauft die Waren an den nächsten zu einem bestimmten Preis, der die Mehrwertsteuer einschließt. Gleichzeitig sind zwei Zwischenglieder berechtigt, die Vorsteuer abzuziehen.
Lassen Sie uns mit einem Beispiel veranschaulichen. Der Großhändler kaufte vom Hersteller Waren im Wert von 1.000 Rubel pro Stück, einschließlich einer Mehrwertsteuer von 152 Rubel. Dies ist die Vorsteuer für den Großhändler. Die Steuermarge betrug 500 Rubel. Somit wird die Ware zum Preis von 1.500 Rubel einschließlich 228 Rubel Mehrwertsteuer an den Laden geliefert. Dies ist die Ausgangssteuer des Großhändlers. Dank des Abzugsmechanismus kann der Großhändler die an das Budget zu zahlende Steuer um den Betrag der Vorsteuer reduzieren. Die Steuerberechnung lautet in diesem Fall: 228 - 152 = 76 Rubel pro Wareneinheit. Das heißt, der Großhändler zahlt aus eigenen Mitteln nur die Steuer von seiner Marge. Und der Rest geht zum nächsten Link - dem Store.
Der Laden kauft Waren zu einem Preis von 1.500 Rubel pro Einheit, einschließlich der Mehrwertsteuer von 228 Rubel. Lassen Sie die Marge des Geschäfts einschließlich Steuern auch 500 Rubel betragen. Infolgedessen kauft der Käufer die Waren zu einem Preis von 2000 Rubel, einschließlich einer Mehrwertsteuer von 305 Rubel. Das Geschäft wendet einen Abzug an und reduziert die zu zahlende Steuer. Seine Menge beträgt 305 - 228 = 77 Rubel. Es stellt sich heraus, dass das Geschäft auch Steuern nur mit seiner eigenen Marge zahlt. Und sein Hauptbetrag ist im Verkaufspreis enthalten und wird auf die Schultern des Käufers übertragen.
Wie Sie sehen, wird die Steuer entlang der Kette von einem Glied zum anderen übertragen. Und dies ist keine Metapher - der Begriff „MwSt-Kette“ ist recht offiziell und wird von den Steuerbehörden verwendet.
Abzugsbedingungen
Um die Vorsteuer abzurechnen und Ihre Steuerschuld zu verringern, müssen verschiedene Bedingungen erfüllt sein:
- Vom Unternehmen gekaufte Waren (Dienstleistungen) sollten für Aktivitäten verwendet werden, die von dieser Steuer besteuert werden.Das heißt, nur Zahler dieser Steuer haben Anspruch auf Vorsteuerabzug. Was mit allem anderen zu tun ist, hängt vom Steuersystem des Unternehmens und seinen Rechnungslegungsgrundsätzen ab. Beispielsweise kann die Vorsteuer für das vereinfachte Steuersystem mit dem Objekt „Einnahmen abzüglich Ausgaben“ in die Struktur der Ausgaben einbezogen werden, die bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt werden.
- Der Käufer muss eine vom Verkäufer ordnungsgemäß ausgestellte Rechnung haben.
- Zum Zeitpunkt der Anwendung des Abzugs müssen die Waren und Dienstleistungen, für die der Abzug geltend gemacht wird, von der Organisation berücksichtigt werden.
Über die Wichtigkeit von Rechnungen
Der Hauptbeleg für den Vorsteuerabzug sind Rechnungen. Ihre korrekte Vorbereitung sollte sehr ernst genommen werden, da die Daten dieser Dokumente seit 2015 in der Erklärung enthalten sind.
Während einer Dokumentenprüfung werden die Informationen, die der Käufer der Waren in seiner Erklärung angegeben hat, mit den Informationen des Verkäufers verglichen. Wenn Unstimmigkeiten aufgedeckt werden, erhalten die Parteien der Transaktion Anforderungen zur Klärung des Sachverhalts. Im Falle von unerwünschten Ereignissen können Abzüge von der Gesellschaft zurückgezogen werden, was bedeutet, dass die Steuer zusätzlich gezahlt werden muss. Darüber hinaus verhängt die Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes eine Geldbuße und berechnet die Strafen für die verspätete Zahlung von Steuern.
In welchem Zeitraum kann die Mehrwertsteuer abgezogen werden?
Der Abzug der vom Lieferanten vorgelegten Mehrwertsteuer kann in dem Zeitraum erfolgen, in dem alle oben genannten Bedingungen erfüllt sind. Es ist jedoch nicht erforderlich, dies sofort zu tun - das Gesetz sieht vor, dass Sie drei Jahre lang eine Steuer abziehen können. Diese Möglichkeit bietet sich zum Beispiel an, wenn der Lieferant mit der Rechnungsstellung zu spät kommt.
Darüber hinaus wird häufig ein Abzugsmechanismus verwendet, um eine Rückerstattung des Budgets zu verhindern. Dies geschieht, wenn der Betrag der eingehenden Mehrwertsteuer die Größe des ausgehenden Betrags überschreitet. Die Vergütung ist mit einer Steuerprüfung verbunden, und nicht jedes Unternehmen wird dies freiwillig tun. Um dies zu vermeiden, kann im laufenden Quartal nicht die gesamte Vorsteuer, sondern nur ein Teil davon abgezogen werden. Der Rest der Steuer kann später - in jedem Zeitraum von drei Jahren - abgesetzt werden.
Separate Vorsteuerabrechnung
Nicht selten übt ein Unternehmen steuerfreie Tätigkeiten zusammen mit Tätigkeiten aus, die der Mehrwertsteuer unterliegen. In diesem Fall kann zum Beispiel das gleiche Material verwendet werden. Und es ist nicht immer im Voraus bekannt, wie viel es für steuerpflichtige Tätigkeiten ausgeben wird und wie viel - für steuerfreie Tätigkeiten. In diesem Fall muss das Unternehmen für die Möglichkeit eines Steuerabzugs getrennte Aufzeichnungen über die Vorsteuer führen. Einzelheiten zu seiner Organisation sind in den Rechnungslegungsgrundsätzen aufgeführt.
In der Buchhaltung wird die ausgewiesene Mehrwertsteuer auf Konto 19 verbucht. Bei steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen Vorgängen werden mehrere Unterkonten für die Vorsteuer auf Waren und Dienstleistungen eröffnet, die:
bei steuerpflichtigen Umsätzen anzuwenden;
sich nur an steuerfreien Geschäften beteiligen;
werden in beiden Aktivitäten verwendet.
Die Vorsteuer für steuerpflichtige Umsätze kann abzugsfähig sein. Und der Teil der Steuer, der nicht steuerpflichtigen Umsätzen entspricht, kann dem Ertragsteueraufwand zugerechnet werden. Aber was ist mit dem dritten Teil, der sowohl für diese als auch für andere Operationen gilt?
Wenn ein Unternehmen separate Umsatzsteueraufzeichnungen führt, kann es einen Teil dieser Steuer zum Abzug geltend machen. Um herauszufinden, welche Einnahme erzielt wurde, muss der Anteil der Einnahmen aus steuerpflichtigen Tätigkeiten an den Gesamteinnahmen aus Verkäufen berechnet werden. Für den Abzug wird es möglich sein, einen ähnlichen Anteil der Vorsteuer auf Waren und Dienstleistungen zu übernehmen, die für steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Mehrwertsteuervorgänge erworben wurden.
Die Vorsteuer ist daher der Schlüsselbegriff für die Anwendung von Abzügen auf diese Steuer. Und sie sind ein rechtlicher Mechanismus, um die Steuerbelastung gesetzlich zu senken. Allerdings nur, wenn alle gesetzlich festgelegten Bedingungen erfüllt sind.