Off-Balance-Konto: Buchhaltung, Immobilien, Anlagevermögen

Zahlen von nicht allen Kostenpositionen fallen in die Bilanz. Es gibt spezielle außerbilanzielle Konten, die Informationen zu Werten anzeigen, die vorübergehend verwendet werden. Sie haben einen dreistelligen Code, erscheinen in Übereinstimmung mit den Hauptkostenpositionen und fallen nicht in die Bilanz.

Ziel

Laut PBU werden mit einem außerbilanziellen Konto Daten zu Werten zusammengefasst, die nicht zur Organisation gehören, aber vorübergehend verwendet werden. Dies können geleaste Sachanlagen sein, materielle Werte Auf der Grundlage dieser Daten wird ein „Wertzertifikat auf außerbilanziellen Konten“ erstellt, das dem statistischen Bericht beigefügt ist. Eine Organisation kann ihr Formular unabhängig erstellen, sofern das Dokument vollständige Informationen über die finanzielle Situation enthält.

Welches Konto ist aus dem Gleichgewicht?

• 001 "Leased OS".
• 002 "Zur Lagerung angenommene Waren und Materialien".
• 003 "Materialien in Bearbeitung".
• 004 "Zur Provision angenommene Ware."
• 005 "Ausrüstung für die Installation".
• 006 "Berichtsformulare".
• 007 "Ausbuchung von Schuldnern".
• 008 "Erhaltene Sicherheiten".
• 009 "Ausgegebene Sicherheiten."
• 010 "OS Wear".
• 011 "Betriebssystem ist geleast."

Kann zusätzlich verwendet werden:

• 012 "Zur Nutzung erhaltene immaterielle Vermögenswerte."
• 013 "Zentralbank als Verpfändung erhalten."
• 014 „Eventualforderungen“.
• 015 „Eventualverbindlichkeiten“.

Ausstattung

Die außerbilanziellen Konten 001, 004 werden zur Anzeige der Eigentumsbewegung verwendet. Gemäß Artikel 001 werden Daten zu den in Betrieb genommenen Anlagen dargestellt. Das Anlagevermögen wird zu den in den Unterlagen angegebenen Kosten (Vertrag, Abnahmebescheinigung, Kopie der Karte) erfasst. Die Korrespondenz erfolgt über Vermieter und Inventarnummern. Abrechnungen mit dem Kunden werden gemäß Artikel 76 ausgewiesen: Abbuchung der Miete, Gutschrift der Gelder.

Die Waagen des Artikels "Installationsausrüstung" werden von Auftragnehmern verwendet, um die Eigentumsbewegung anzuzeigen, die sie in der Montagephase haben. Die Aufteilung erfolgt nach Einheiten zu den in den Gesetzen angegebenen Preisen. Der Empfang der Geräte erfolgt über das Formular Nr. OS-15. Am Ort des Kunden ist es auf dem Konto 07: DT08 KT 07 verzeichnet. Wird zuvor aktiviertes Eigentum übertragen, so erfolgt eine Aufzeichnung: DT 01 Unterkonto „Installation“, KT 01 Unterkonto „Im Lager“.

Das Anlagevermögen auf dem außerbilanziellen Konto wird im Auftragnehmer angezeigt. Nach Erhalt der Geräteverkabelung wird DT005 gebildet. Die Installationskosten werden gemäß DT20 in der Entsprechung der entsprechenden Kostenpositionen angezeigt (10 „Materialien“, 70 „Lohn- und Gehaltsabrechnungen“, 23 „Nebenproduktion“). Für die durchgeführten Arbeiten stellt eine Drittorganisation Folgendes in Rechnung: DT 62 KT 90-1. Am Ende der Arbeit werden diese Beträge mit der Buchung DT90-2 CT 20 abgebucht. Die Kosten für das fertige Objekt (Konstruktion) setzen sich wie folgt zusammen: DT62 KT90-1. Die Steuer wird mit der Standardverkabelung berechnet: DT90-3 KT68. Wie werden Bilanzkonten abgeschrieben? Es ist notwendig, sie auszuleihen. Grundlage für die Aufzeichnung ist eine Anwendung zur Freigabe des Betriebssystems in der Installation. Übertragene Ausrüstung, die nicht in dem Umfang installiert wurde Kapitalinvestition geht nicht an.

Rohstoffe

Die außerbilanziellen Konten 002 - 004 dienen zur Anzeige der Materialbewegungen.

Der Artikel "Zur Lagerung angenommene Waren und Materialien" wird verwendet, um die Wertebewegung anzuzeigen, wenn:

• Das Unternehmen will nicht für Materialien bezahlen. Paradoxerweise geht das Eigentum zum Zeitpunkt der Übergabe von Waren und Materialien auf den Käufer über. Informationen darüber, dass solche Materialien auf außerbilanziellen Konten gutgeschrieben werden, müssen dem Verkäufer schriftlich übermittelt werden.
• Waren und Materialien wurden von Lieferanten erhalten, die gemäß den Vertragsbedingungen nicht ausgegeben werden können.

Staatliche Einrichtungen auf Konto 002 können auf noch nicht abgeschriebene ungenutzte Immobilien hinweisen. Die Abrechnung erfolgt zu Preisen aus Akten. Die Analysen werden für alle Eigentümer, Arten und Speicherorte durchgeführt.

Lieferanten berücksichtigen bezahlte Lagerwerte, die durch Quittungen ausgestellt, aber nicht entnommen wurden. In diesem Fall wird die Sendung durch Verkabelung DT002 angezeigt. Erst nachdem die Ware weggenommen wurde, kann das Konto geschlossen werden. In den meisten Fällen wird dieser Kostenfaktor von Unternehmen verwendet, die Rohstoffe zur vertraulichen Aufbewahrung annehmen. Sie erhalten keine Immobilien, alle Vorgänge werden aus dem Gleichgewicht gebracht. Infolgedessen ist das Nettovermögen der Organisation viel größer als in den Dokumenten angegeben.

Das Konto 003 spiegelt Daten zur Bewegung wider Maut zu Schnäppchenpreisen. Die Analytik erfolgt nach Kunden und Materialarten. Bearbeitungskosten werden gemäß DT20 abgerechnet. Die dem Auftragnehmer übertragenen Produktionskosten spiegeln sich in der Verkabelung des DT62 KT90-1 wider. Die Mehrwertsteuer wird wie folgt berechnet: DT90-3 KT68.

Der Artikel „Commodities for Commissions“ wird von beauftragenden Organisationen verwendet. Die Abrechnung erfolgt zu Preisen aus dem Gesetz im Rahmen der Warenarten und Kunden.

Das außerbilanzielle Konto 006 zeigt die Bewegung strenger Meldeformulare an - Quittungen, Diplome, Zertifikate, Abonnements, Tickets, Coupons usw. Die Liste der Dokumente wird von der Organisation erstellt. Die Analysen werden an Lagerorten durchgeführt.

Beispiel

Das Unternehmen führt Reparaturen im Rahmen von zwei Verträgen durch. Die erste Organisation verkaufte die Materialien an den Auftragnehmer und die zweite bezahlte sie. Die Rohstoffe wurden vollständig in der Produktion eingesetzt. Der Materialaufwand beträgt 430 Tausend Rubel. (MwSt nicht enthalten). Die zweite Organisation übergab die ersten Rohstoffe in Höhe von 787 Tausend Rubel. Dem Bericht zufolge wurden 236,5 Tausend Rubel Material für Produktionszwecke verwendet. Diese Vorgänge werden in der Steuereinheit folgendermaßen wiedergegeben:

• DT 10-1 KT 60 - 430 000 - Aktivierte Materialien.
• DT 20 KT 10-1 - 430 000 - Rohstoffe sind im Aufwand enthalten.
• DT 003 - 787 000 - Mautabrechnung.
• CT 003 - 236 500 - Die Kosten für das verbrauchte Material werden abgeschrieben.

Geldmittel

Die außerbilanziellen Konten 007 - 009 spiegeln den Kapitalverkehr wider. Gemäß dem Artikel "Schulden zahlungsunfähiger Schuldner abgeschrieben" erscheinen Daten zu Beträgen, die drei Jahre nach dem Fälligkeitsdatum auf Verluste zurückzuführen sind. In den nächsten fünf Jahren werden sie auf dem Konto 007 geführt. Nach diesem Zeitraum ist es unmöglich, die Forderung einzuziehen, auch wenn sich die Finanzlage des Schuldners ändert. Zahlungseingänge werden mit der Buchung DT 51 (52) KT 91-1 erfasst. Die Analyse wird für jeden Kunden und jede Schuld durchgeführt.

Erhaltene (008) und erteilte (009) Sicherungsverpflichtungen werden mit den Beträgen aus Zahlungsbelegen erfasst und bei Tilgung der Forderung abgeschrieben. Per DT werden angezeigt:

• erhaltene / übertragene Anleihen zur Besicherung von Darlehen;
• Rechnungen, die als Garantie für Sendungen verwendet werden;
• gekaufte / verkaufte Optionen und Optionsscheine.

Alle in Form eines Garantiebriefs oder eines Wertübertragungsgesetzes erhaltenen Garantien dienen als Sicherheit für Zahlungen. Sie werden gemäß Zahlungsbelegen verbucht und im Lastschriftkonto 008 erfasst.

Es lohnt sich, bei den Fonds anzuhalten, die Ladenbesitzer von finanziell verantwortlichen Personen verlangen. Einzelpersonen müssen Geld verdienen, bevor sie Zugang zu Waren erhalten. Diese Mittel können verwendet oder hinterlegt werden. Im ersten Fall handelt es sich um einen Kredit. Die Operation wird ausgeführt, indem DT 51 CT 66 (67) gebucht wird. Im zweiten Fall ist eine Kaution zu hinterlegen: DT 51 CT 76. Diese Belege werden dann von 008 abgebucht. Wenn ein Mitarbeiter entlassen wird, wird ihm das Geld zurückerstattet. Wenn die Beziehung in Form eines Darlehens vereinbart wurde, müssen die Zinsen zusätzlich gezahlt werden.

Abschreibung des Wertes des Objekts

Konto 010 dient zur Anzeige von Informationen über die Höhe der Abschreibung von Wohngebäuden, externe Verschönerung, Anlagevermögen von gemeinnützigen Organisationen.Die Abgrenzung erfolgt zum Jahresende. Bei der Veräußerung werden Beträge auf CT 010 abgeschrieben.

Sie sollten die Differenz zwischen Abschreibung und Wertminderung im Rahmen dieser Transaktion sofort angeben. Im ersten Fall wird das Anlagevermögen der Bilanz und im zweiten Fall dem außerbilanziellen Konto gutgeschrieben. Budget- und gemeinnützige Organisationen schaffen keinen Wert. Dementsprechend weisen sie in der Bilanz keine Abschreibungen aus. Sie haben die Kosten des Betriebssystems zum Zeitpunkt des Kaufs vollständig abgebucht. Es gibt kein Einkommen, es gibt keine Möglichkeit, Ausgaben zu strecken. In solchen Fällen wird empfohlen, die Abschreibung des Anlagevermögens einmal jährlich auf das Konto 010 zu erheben. Diese Operation erhöht nicht die Ausgaben, verringert nicht die Grundlage für die Berechnung der Mehrwertsteuer, ist jedoch für Organisationen von Vorteil, die Grundsteuer zahlen. Berechnungsgrundlage ist der Restwert des Vermögenswertes. Es wird durch die folgende Formel bestimmt:

Saldo zu Jahresbeginn (01) - aufgelaufene Abschreibungen (02) - Abschreibungen (010).

Leasing

Der Artikel „Leasinggegenstände“ wird verwendet, wenn die Immobilie gemäß den Bedingungen der Transaktion in der Bilanz des Mieters ausgewiesen werden soll. Die Abrechnung erfolgt für jedes Objekt zu Vertragspreisen. Hier wird auch das Leasinggeschäft angezeigt. Die Vereinbarung legt fest, welche Partei das Objekt dem Konto 011 gutschreiben soll. In beiden Fällen wird der Vermögenswert bei Rückgabe des Objekts belastet. Wenn die Vereinbarung vorsieht, dass das Objekt in der Bilanz des Leasingnehmers erfasst ist, wird der folgende Geschäftsvorfall gebildet:

• DT08 CT76.
• DT01 KT08 - Die Kosten und Kosten des empfangenen Objekts werden abgeschrieben.

Beispiel

Die Organisation erbrachte Getreidelagerdienste. Der vertragliche Wert der Transaktion beträgt 100 Tausend Rubel. Dienstleistungen werden auf 15 Tausend Rubel geschätzt, die Kosten der Depotbank betragen 10 Tausend Rubel. In der Steuereinheit spiegelt sich dieser Vorgang wie folgt wider:

• DT002 - 100 Tausend Rubel. - Getreide wird zur Lagerung angenommen.
• DT62 KT90 / 1 - 15 Tausend Rubel. - eine Servicegebühr erhalten.
• DT90 / 2 KT20 (25, 26) - zehntausend Rubel. - spiegelt die Kosten der Depotbank wider.
• DT51 KT62 - 15 Tausend Rubel. - reflektierte Einnahmen.
• DT90 / 9 KT99 - 5 Tausend Rubel. - enthüllte den Gewinn aus der Operation.
• KT002 - 100 Tausend Rubel. - Getreide an den Kunden zurückgegeben.

Immobilien auf außerbilanziellen Konten

Der Prozess der Großschreibung von Objekten wirft keine Fragen auf. Probleme fangen an, wenn es notwendig ist, sich zu registrieren und dann das Betriebssystem zu einem Preis von bis zu 3.000 Rubel abzuschreiben, insbesondere wenn es sich um eine Regierungsbehörde handelt. In diesem Fall müssen Sie eine "Erklärung über die Ausstellung von Waren und Materialien für die Bedürfnisse der Organisation" erstellen, dann werden alle Schäden auf Konto 21 verbucht.

Vermögenswerte, die mehr als 3.000 Rubel kosten, werden bis zur Veräußerung aufgelistet. Die Abschreibung reicht aus, um auf außerbilanziellen Konten von CT angezeigt zu werden. Es müssen keine zusätzlichen Buchungen generiert werden. Buchwert Objekte bis zu 40 Tausend Rubel. nach der Inbetriebnahme sollte Null sein. Für Einheiten, die auf einen Wert zwischen 3 und 40.000 Rubel geschätzt werden, müssen die ursprünglichen Kosten und Abschreibungen wiederhergestellt werden.

Die Ausbuchung vom außerbilanziellen Konto erfolgt durch Beschluss der Kommission auf der Grundlage eines vom Eigentümer und Verwalter unterzeichneten Gesetzes. Der Datensatz wird zum Betrag der Anschaffungskosten gebildet. Die Überlassung von Gegenständen zur Nutzung erfolgt auf der Grundlage der Handlung durch Buchung am Konto 21 bei gleichzeitigem Wechsel der verantwortlichen Person.

Objekte bis zu 3000 Rubel werden zum vollen Preis auf das Off-Balance-Konto gutgeschrieben. Die Ausnahme bilden Bibliotheksfonds und Immobilien. Betriebssysteme werden durch Primärdokumente erfasst, die die Inbetriebnahme des Geräts bestätigen. Interne Bewegung wird durch Ändern der verantwortlichen Person und / oder des Standorts widergespiegelt.

Verstöße

Die Bilanzierung von Werten auf außerbilanziellen Konten ist normalerweise kein Problem. Dies geschieht ganz einfach: Der Eingang, die Ausstellung oder der Erhalt von Garantien wird nur per Lastschrift und die Rückzahlung von Verpflichtungen per Kredit erfasst. Off-Balance-Konten stimmen nicht überein. Aber selbst mit solch einem einfachen Schema schenken Unternehmen der Rechnungslegung keine gebührende Aufmerksamkeit. Infolgedessen finden Steuerbeamte Fehler in der Dokumentation und in der Feinorganisation.

Art.15 Verwaltungsgesetzbuch der Russischen Föderation begründet die administrative Verantwortung für die Verletzung der Verhaltensregeln der BU, nach denen eine Geldbuße in Höhe von 2000-3000 Rubel verhängt wird. Zu diesen Verstößen gehört die Verzerrung einer Meldelinie um mehr als 10%. Art. 120 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht zusätzlich die Haftung für die Untertreibung der Einkünfte oder des Wertes der steuerpflichtigen Posten vor.

Vereinbarung mit der Kommission

Mit der Übergabe der Kaufsache an den Vermittler geht das Eigentum des Auftraggebers nicht verloren. Daher werden diese Werte zu den im Gesetz angegebenen Preisen auf das außerbilanzielle Konto 004 übertragen. Zum Zeitpunkt der Übermittlung werden diese Nummern vollständig abgeschrieben. Das Problem entsteht, wenn die Organisation solche Waren in der Bilanz ausweist. Eine Steuer kann einen Vertrag als regulären Verkauf qualifizieren. Wird die Ware von einem Drittanbieter bezahlt, kann die Rechtmäßigkeit des Vorgangs auch vor Gericht nicht nachgewiesen werden.

Waren und Materialien

Die Richtigkeit der Berechnung der Grundsteuer hängt von der Vollständigkeit der Widerspiegelung der Informationen auf Konto 002 ab. Wenn die Überprüfung ergibt, dass die Organisation ein Betriebssystem erworben und dieses in unangemessener Weise auf einem außerbilanziellen Konto aktiviert hat, muss der Steuerzahler eine Geldstrafe und eine zusätzliche Steuer zahlen. Entscheidend bei solchen Transaktionen ist das Eigentum. Wenn das Unternehmen ein OS zur Miete, zur kostenlosen Nutzung und zum 01. statt zum 01. aktiviert hat, werden die negativen Konsequenzen in Form von Inspektionen und Bußgeldern nicht lange auf sich warten lassen.

Nuancen

Die Bilanzierung von außerbilanziellen Konten staatlicher Organisationen erfolgt nach einem ähnlichen Algorithmus, jedoch mit spezifischen Merkmalen. Die Grundstücke, die die Anstalt zur unentgeltlichen Verwendung erhält, werden zum Katasterwert angesetzt. Eine Bewertung muss nur vorgenommen werden, wenn sich das Objekt außerhalb der Russischen Föderation befindet. Bei außerbilanziellen Konten in der Haushaltsbuchhaltung werden Daten auf Formularen wie Behinderungsbescheinigungen angezeigt. Bei der Entsorgung eines Fahrzeugs müssen die unter 009 aufgeführten Ersatzteile entsorgt werden. Der Mittelzufluss (-abfluss) wird zu Lasten von 17 ausgewiesen. Staatliche Organisationen können Forderungen vorzeitig abschreiben, wenn:

• der Schuldner wurde liquidiert, und diese Tatsache wird dokumentiert;
• Die Frist für die Wiederaufnahme des Inkassoverfahrens ist abgelaufen

Ausserbilanzkonten mit Gütern und Materialien können nun auch Informationen über die Wertentwicklung enthalten, die aufgrund von Wertminderungen oder aufgrund der Unmöglichkeit einer weiteren Verwendung abgeschrieben werden müssen.

Fazit

Um die Werte zu berücksichtigen, die vorübergehend von der Organisation verwendet werden und nicht zu ihr gehören, werden spezielle außerbilanzielle Konten verwendet. Alle Kapitalisierungstransaktionen werden bei Abbuchung und Abschreibung angezeigt - bei Gutschrift. Bei Bedarf können Sie außerbilanzielle Konten 1C hinzufügen und Aufzeichnungen führen, ohne gegen die gesetzlichen Bestimmungen zu verstoßen. In der Basisversion des Programms sind bereits alle Kostenarten und Subkonten enthalten. Typische Vorgänge und Berichte werden gemäß Standarddokumenten erstellt. Beträge auf solchen Konten werden nicht ausgeglichen. Daher wird das Nettovermögen von Leasingunternehmen und -organisationen, die eine große Anzahl von Materialien für die Lagerung benötigen, unterschätzt.