Steueraufschub - was ist das? Das Verfahren und die Bedingungen für die Bereitstellung eines Stundungs- oder Ratenplans für die Steuerzahlung

Aufschub der Steuerzahlung ist die Fähigkeit, den Betrag der Steuerschuld von Unternehmen oder Einzelpersonen an spätere Linien zu zahlen. Jede Organisation kann die Frist für die Zahlung von Steuerverbindlichkeiten ändern oder verlängern, wenn es gute Gründe gibt, die in der Steuergesetzgebung vorgeschrieben sind. Eine Steuergutschrift kann für eine oder mehrere Bundes- oder Kommunalsteuern ausgestellt werden.

Der Steuerzahler hat das Recht, solche Kreditprivilegien in Anspruch zu nehmen, deren finanzielle Situation es ihm nicht erlaubt, die Steuer in einem festgelegten Zeitraum vollständig zu zahlen.

Nach einer gewissen Zeit ist der Steuerzahler jedoch verpflichtet, den Betrag der Schulden und der Ratenzinsen zurückzuzahlen.

Welche Gesetze regeln die Bedingungen für die Gewährung von Steuerstundungen?

Das Recht, Unternehmerdarlehen zu besteuern, ist gesetzlich in folgenden staatlichen Dokumenten geregelt:

1. Steuergesetzbuch, Kapitel 9, Artikel 61-68.
2. Die Regeln und Bedingungen für die Beantragung eines steuerlichen Investitionsdarlehens sind in Art. 66 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation.
3. Verordnung des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. MMV-7-8 / 683 @, „Über die Genehmigung des Verfahrens zur Änderung der Frist für die Zahlung von Steuern, Gebühren, Versicherungsbeiträgen sowie Strafen und Geldbußen durch die Steuerbehörden“.

Welche Steuern und Verbindlichkeiten kann ich in Raten beantragen?

Die Stundung und Ratenzahlung von Steuern kann in Bezug auf die Zahlung einer oder mehrerer Bundes- oder Kommunalgebühren erfolgen.

Diese Steuergutschrift kann auch für diejenigen Steuern gelten, die nach einem bevorzugten oder vereinfachten System gezahlt werden.

Bundessteuern, die in Raten gezahlt werden können:

1. Mehrwertsteuer.
2. Einkommensteuer für Einzelunternehmer.
3. Verbrauchsteuer.
4. Gewinnsteuer.
5. Staatliche Gebühren.
6. Die Steuer auf die Gewinnung von wertvollen und mineralischen Rohstoffen.
7. Transitgebühren.
8. Einziger sozialer Beitrag.

Aufschub kann auch für die Zahlung solcher regionalen Steuern vereinbart werden:

1. Transportgebühr.
2. Grundsteuer für Privatpersonen.
3. Grundsteuer.
4. Handelsgebühren.

Gleichzeitig kann jedoch keine Stundung und Ratenzahlung von Steuern und Gebühren für die Steuern vorgenommen werden, die das Unternehmen als Vertreter zahlt. Zum Beispiel Einkommensteuer auf Einkommen aus Löhnen von Arbeitnehmern. Für Organisationen, die Einkommenssteuern zu einem konsolidierten Satz zahlen, ist es auch nicht möglich, einen Ratenzahlungsplan zu beantragen.

Welche staatlichen Stellen sind berechtigt, Steuerzahlungsanträge anzunehmen?

Angesichts der unterschiedlichen Ausrichtung der Steuerpflichten, für die Organisationen einen Aufschub beantragen können, obliegt das Recht, Entscheidungen über die Gewährung von Steuergutschriften zu treffen, mehreren staatlichen Stellen.

• Um die Aufschiebung von Steuern und Gebühren zu beantragen, müssen Sie sich an das Bundesorgan, den Bundessteuerdienst, wenden.
• Für Steuern auf das lokale oder regionale Budget müssen Sie eine Erklärung an die Steuerbehörden vor Ort schreiben.
• Für Steuern, die für den Transport oder die Durchfuhr von Waren über die Staatsgrenze gezahlt werden, müssen Sie sich dementsprechend an den Bundeszolldienst oder die Zollbehörden vor Ort wenden.
• Die Aufschiebung staatlicher Abgaben kann in den ermächtigten Stellen zur Kontrolle der Zahlung staatlicher Abgaben erlassen werden.
• Aufschub und Ratenzahlung von Steuern auf einen einzelnen Sozialbeitrag werden im Bundesvorstand festgelegt.

Grund für die Gewährung der Steuerstundung

Die Liste der Grundvoraussetzungen, unter denen eine Stundung vorgenommen werden kann, ist steuerrechtlich festgelegt.

Die Gründe sind in Artikel 64 der Abgabenordnung der Russischen Föderation dargelegt. Die Möglichkeit, einen Ratenzahlungsplan zu registrieren, ist meistens das Vorrecht von Unternehmen oder Organisationen, deren finanzielle Situation es ihnen nicht erlaubt, alle Steuerverbindlichkeiten zu gegebener Zeit vollständig zu begleichen. Gründe für finanzielle Schwierigkeiten können nicht als Gründe für eine Steuergutschrift angesehen werden. Das Steuerkennzeichen schreibt ganz konkret eine Reihe von Voraussetzungen für die Registrierung von Raten vor:

1. Wenn das Unternehmen nach Umständen Schaden erlitten hat, die in keiner Weise vom Antragsteller abhängig sind: Katastrophe, Naturkatastrophe, Terroranschlag usw.
2. Für staatliche oder kommunale Unternehmen kann der Grund ein unzeitiger oder unzureichender Erhalt von Mitteln oder Haushaltszahlungen sein.
3. Wenn das Unternehmen bei rechtzeitiger Zahlung der Steuern in voller Höhe Insolvenz oder Insolvenz droht.
4. Für eine Einzelperson kann eine nachgewiesene finanzielle Insolvenz als ausreichende Grundlage angesehen werden, was die Unmöglichkeit impliziert, Steuerverbindlichkeiten gleichzeitig zu bezahlen.
5. Wenn die Tätigkeit des Unternehmens eindeutig saisonabhängig ist.
6. Außerdem kann die Organisation mit einer Aufschiebung der Transitsteuern rechnen, wenn sie überzeugende Nachweise erbringt, die bereits in der Zollgesetzgebung beschrieben sind.

Liste der saisonalen Wirtschaftszweige, deren Unternehmen eine Steuerstundung beantragen können

Aufschub, Ratenzahlung von Steuern oder Investitionssteuergutschrift werden häufig bevorzugt, um Unternehmen zu gründen, deren Tätigkeiten saisonbedingt sind, einschließlich derjenigen, die mit der Herstellung von Saisonwaren zusammenhängen. Die Liste der Wirtschaftszweige, deren Unternehmen Anspruch auf Steuergutschriften haben, ist ebenfalls in der Abgabenordnung festgelegt.

Diese Art der Steuererleichterung wird in erster Linie landwirtschaftlichen Unternehmen gewährt, nämlich Unternehmen für die Ernte und Produktion von landwirtschaftlichen Rohstoffen, den Pflanzenbau, die Tierhaltung, die Teichfischproduktion, Organisationen für die Pflanzenfetterzeugung, für die Konserven- oder Zuckerindustrie sowie für Fleisch oder Molkereiprodukte kombiniert.

Steueraufschub kann auch Unternehmen gewährt werden, deren Tätigkeiten auf die eine oder andere Weise mit der Gewinnung oder Verarbeitung natürlicher oder mineralischer Ressourcen zusammenhängen. Hierbei handelt es sich um Organisationen, die sich mit der Gewinnung oder Gewinnung von Torf, der Gewinnung von Holz, forstwirtschaftlichen Betrieben und dem Abbau von wertvollen Metallen befassen.

Im Verkehrssektor ist ein Ratenzahlungsplan für Unternehmen vorgesehen, die Waren oder Fahrgäste in Regionen mit begrenzten Schifffahrtszeiten befördern, sowie für Unternehmen, die Waren in die Regionen des hohen Nordens befördern.

Welche Umstände schließen einen Aufschub aus?

In vielen Branchen ist es gängige Praxis, Steueraufschübe für Organisationen vorzusehen, die Unternehmen dabei unterstützen, ordnungsgemäß zu funktionieren und in bestimmten Zeiträumen die Steuerbelastung zu senken. Das Gesetz sieht jedoch auch Faktoren vor, die die Möglichkeit ausschließen, dass eine Gesellschaft eine Investitionssteuergutschrift ausstellt.

Die Zahlungsfrist für Steuerschulden kann daher nicht verlängert werden, wenn in Bezug auf das Unternehmen:

• Derzeit wird ein Strafverfahren wegen Verstoßes gegen die Steuergesetze geprüft.
• Verfahren werden im Falle eines anderen Verwaltungs- oder Staatsdelikts eingeleitet;
• die Steuerbehörden haben Grund, den Steuerzahler der Absicht zu verdächtigen, die Grenzen der Russischen Föderation zu verlassen, einen Teil des Einkommens zu entnehmen oder einen Teil seines Eigentums zu verbergen;
• Es sind nicht mehr als drei Jahre vergangen, seit der Steuerpflichtige gegen die Zahlungsbedingungen des vorherigen Ratenplans verstoßen hat, oder es wurde eine gerichtliche Entscheidung getroffen, den Ratenplan wegen Verstoßes des Steuerpflichtigen gegen vertragliche Verpflichtungen zu kündigen.

Liste der Dokumente für Steuerraten

Das Paket von Dokumenten, die gesammelt werden müssen, um eine Steuerstundung zu ermöglichen, kann je nach den Umständen, unter denen sich der Steuerzahler darauf stützt, variieren.

Das Paket der Pflicht- und Universalsicherheiten umfasst:

1. Ein Antrag auf latente Zahlung von Steuern des entsprechenden Formulars. Hier müssen Sie die Details des Unternehmens, den Namen des Antragstellers, die individuelle Steuernummer, die Art der Steuer, für die Raten erwartet werden, und den gewünschten Ratenplan angeben.
2. Bescheinigung der örtlichen Steuerbehörde, dass das Unternehmen keine Steuerrückstände, Bußgelder oder Strafen hat.
3. Kontoauszug über den Cashflow der letzten sechs Monate und eine Darstellung des Status aller Konten des Unternehmens.
4. Eine Quittung über die Verpflichtung zur Einhaltung des Ratenzahlungsplans und eine ungefähre Zahlungsaufstellung für die Steuergutschrift.
5. Kopien von Verträgen mit Gegenparteien, in denen der Umfang ihrer Forderungen angegeben ist.
6. Unterlagen, aus denen der Grund für die Ratenzahlung hervorgeht:

• Wenn die Ursache des Rechtsbehelfs ein materieller Schaden nach einer Naturkatastrophe oder einem Terroranschlag war, muss der Packung der Unterlagen eine Schlussfolgerung über das Eintreten höherer Gewalt beigefügt werden. Es ist auch erforderlich, eine von der Exekutivbehörde oder dem Zivilschutz erstellte Schadensfeststellung zu erstellen.
• Beantragt eine kommunale Einrichtung oder ein staatlicher Vollstrecker einen Ratenzahlungsplan, weil die Haushaltsmittel nicht rechtzeitig eingegangen sind, ist der Liste der Unterlagen eine Erklärung der Finanzbehörde über die Höhe der Mittelzuweisungen, deren Nichtzahlung oder vorzeitige Zahlung beizufügen.
• Wird der Stundungs- oder Ratenplan für die Zahlung von Steuern einem Steuerpflichtigen vorgelegt, dessen finanzielle Situation es ihm nicht ermöglicht, die Steuerpflichten vollständig zu erfüllen, muss er dem Antrag eine Erklärung der Steuerbehörde am Ort der Registrierung des Status der Geldkonten beifügen. Sowie Dokumente zum Nachweis des Eigentums an beweglichem oder unbeweglichem Vermögen.
• Beantragt der Antragsteller eine Steuerstundung aufgrund der Instabilität des Einkommens aufgrund des saisonalen Charakters der Tätigkeit, ist er verpflichtet, ein Dokument der örtlichen Exekutive vorzulegen, aus dem hervorgeht, dass der Gewinn aus Tätigkeiten mit saisonalem Charakter in der Einkommensstruktur seines Unternehmens mindestens 50% beträgt.

In einigen Fällen haben die Steuerbehörden das Recht, zusätzliche Dokumente anzufordern, um Steuerrückerstattungen zu gewährleisten. Solche Sicherheiten sind eine Bankbürgschaft, die Eintragung einer Grundpfandrechte. Der Steuerpflichtige hat seinerseits das Recht, den Antrag zurückzuziehen, wenn er sein Eigentum nicht verpfänden will.

Es ist auch erwähnenswert, dass in den letzten Jahren von fast jedem Antragsteller Anforderungen an die Bereitstellung von Bankgarantien oder Verpfändungen des Vermögens eines Unternehmens oder des Vermögens einer Person gestellt wurden. Der Grund dafür ist die Währungsinstabilität und eine zunehmende Anzahl von Spekulationen mit Steuergutschriften.

Wie ist das Verfahren für die Gewährung von latenten oder Ratenzahlungen von Steuern? Wie schnell ist die Ausgabe von Steuerzahlungen erledigt?

Das Verfahren zur Erlangung einer Steuergutschrift hat deklarativen Charakter. Nachdem der Steuerzahler die Steuerarten festgelegt hat, für die er Raten erhalten möchte, reicht er einen Antrag bei der zuständigen staatlichen Stelle ein.

Dieser Vorgang kann persönlich oder durch eine Bürgschaft durchgeführt werden.

Um den Antrag zu prüfen, hat die Kommission 30 tage nach dem Einreichen von Dokumenten. Nachdem sie die Entscheidung getroffen hat, hat sie bis zu drei Tage Zeit, um sie der Steueraufsichtsbehörde am Wohnort des Antragstellers zu übermitteln.

Wenn die Steuerverwaltung den Antrag prüft, prüft sie innerhalb eines Monats den Zustand der Sicherheiten des Steuerpflichtigen und führt ihre vorläufige Beurteilung durch. Und auch die Verwaltung ist verpflichtet, dafür Sorge zu tragen, dass dieser Steuerzahler in den letzten drei Jahren nicht gegen die Ratenzahlungsvereinbarung verstoßen hat und ob gegen ihn derzeit Straf- oder Zivilverfahren eingeleitet wurden.

Ein Steueraufschub wird für einen Zeitraum von bis zu einem Jahr gewährt. In einigen Fällen können für Unternehmen einzelner Branchen (Forschung, Design, Hightech-Produktion) Ratenzahlungen mit einer Laufzeit von bis zu drei Jahren ausgestellt werden. Sie wird am häufigsten als Investitionssteuergutschrift bezeichnet.

Die Weigerung der Steuerbehörde, dem Antragsteller einen Aufschub zu gewähren, ist zu begründen. Wenn der Steuerzahler mit der Ablehnungsentscheidung nicht einverstanden ist, kann er vor Gericht Berufung einlegen.

Steuerstundungspraxis

Die Zinssätze werden für die Verwendung der staatlichen Steuergutschrift von NK bereitgestellt. Ihre Größe variiert zwischen 50% und 75% des Refinanzierungssatzes der Bank of Russia.

In der Praxis sehen Steuerraten wie ein Staatsdarlehen mit sehr loyalen Zinsen aus, das nur zur Tilgung derselben Steuern verwendet werden kann. Berücksichtigt man, dass der Refinanzierungssatz im vergangenen Jahr 11,5% betrug, wird die Überzahlung 8% nicht überschreiten, selbst wenn die Steuerbehörde die maximalen Zinsen für Raten festlegt. Und im besten Fall beträgt der Prozentsatz der Überzahlung 5,7%. Jedes Unternehmen ist sich einig, dass dies viel weniger ist als der Prozentsatz für die Inanspruchnahme eines Bankdarlehens.

Die Entwicklung der Praxis der staatlichen Steuerdarlehen hat die Schuldenlast der Steuerzahler verringert. Gleichzeitig ist die Stundung der Steuerzahlung nach wie vor das Vorrecht großer Unternehmen, da das Sammeln eines Dokumentenpakets und das Ausfüllen eines Antrags viel Zeit und Organisationsaufwand für die Unternehmensleitung erfordert.

Gegenseitige Verpflichtungen des Steuerpflichtigen und der Steuerbehörde für die Bereitstellung und Zahlung von Stundungen

Die Steuerstundung ist eine Art Vereinbarung zwischen dem Steuerpflichtigen und der Steuerverwaltung, um den Zeitplan und den Umfang der Zahlungen zu ändern. Innerhalb von fünf Tagen nach der Entscheidung über den Ratenzahlungsplan schließen die Verwaltung und der Antragsteller einen Investitionssteuergutschriftvertrag, der die Ratenzahlungsfrist, den Betrag, die Höhe der Zinsen, die Steuer, unter der der Ratenzahlungsplan gilt, und die gegenseitigen Verpflichtungen der Vertragsparteien festlegt.

Die Hauptpflicht des Steuerpflichtigen ist die rechtzeitige Zahlung einer Steuergutschrift. Wenn die Organisation diese Bedingung nicht erfüllt, hat die Steuerbehörde das Recht, den Ratenzahlungsplan zu kündigen und vom Steuerzahler die Zahlung von Verpflichtungen gemäß den allgemeinen Bedingungen zu verlangen. Auch der Steuerzahler ist verpflichtet, den verbleibenden Betrag an Schulden und Zinsen zu zahlen. Andernfalls beginnt die Steuerverwaltung mit der Übertragung von Sicherheiten unter Aufschub der staatlichen Eigentumsvereinbarung.

Die Steuerverwaltung ist jedoch nicht berechtigt, die Verzögerung selbst zu kündigen, wenn die Gesellschaft oder Einzelperson alle Vertragsbedingungen einhält.

Bei Nichteinhaltung des Steuergutschrift-Rückzahlungsplans wird dem Steuerpflichtigen für jeden Schuldentag eine Geldstrafe oder eine Geldstrafe auferlegt.