Im Jahr 2001 wurde das Bundesgesetz Nr. 119 verabschiedet, das endgültig die Position der Wirtschaftsprüfer und geprüften Unternehmen, ihre Pflichten und Rechte festlegte. Das Gesetz regelte die Position der Wirtschaftsprüfer selbst, der an der Prüfung beteiligten Organisationen. Darüber hinaus widmete sich die PSAD, die die Genehmigung der Presidential Audit Commission erhalten hatte, diesem Thema. Aufgrund dessen ist die Verantwortung von Abschlussprüfern und Prüfungsgesellschaften gesetzlich geregelt. Im Laufe der Zeit wurden viele Anpassungen vorgenommen, die es in unserem Land ermöglichten, dass diese Tätigkeit zu internationalen Standards führte.
Rechte sind wichtig
Auf der Grundlage der geltenden Gesetze stehen die Rechte, Pflichten und Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers in direktem Zusammenhang mit den Besonderheiten einer bestimmten Situation. Das Unternehmen hat daher das Recht, Methoden und Formen nach eigenem Ermessen zu wählen. Die Ausnahme bilden die Probleme, für die die Anforderungen im PSAD festgelegt sind. Es enthält Anleitungen für bestimmte Fälle, wie eine Operation geplant, formalisiert, welche Arbeitsdokumente und wie sie aufbewahrt werden, wie ein Bericht erstellt wird.
Zu den Rechten und Pflichten des Abschlussprüfers gehört die Überprüfung der im Unternehmen gespeicherten Sachdokumente, die die wirtschaftlichen und finanziellen Aktivitäten der Organisation widerspiegeln. Wird bei ihnen eine Eigenschaft berücksichtigt, hat die Prüfungsgesellschaft das Recht zu prüfen, ob dies wirklich der Fall ist.
Was kann ein Wirtschaftsprüfer tun?
Nach geltendem Recht kann der Prüfer von den Beamten Erklärungen zu unklaren Fragen im Zusammenhang mit der Überprüfung verlangen. Wenn es im Laufe der Ereignisse erforderlich wurde, zusätzliche Informationen einzuholen, hat er das Recht, diese anzufordern und die Ausführung des Antrags zu verlangen.
Da die Verantwortung des Abschlussprüfers und des geprüften Unternehmens in direktem Zusammenhang mit der Qualität der Prüfung steht, kann die Prüfungsgesellschaft in einigen Fällen der Ansicht sein, dass die zur erfolgreichen Lösung des Problems erforderlichen Maßnahmen nicht durchführbar sind. In diesem Fall kann der Spezialist die Durchführung einer Prüfung ablehnen und eine Schlussfolgerung darüber ziehen, wie zuverlässig die Unterlagen sind, die die finanziellen Aktivitäten des Unternehmens widerspiegeln. Die geltenden Gesetze geben ihm ein solches Recht.
Wo Rechte auftauchen, gibt es Pflichten
Gemäß den gesetzlichen Bestimmungen ist der Abschlussprüfer dafür verantwortlich, die ihm anvertrauten Tätigkeiten gemäß den Standards und Regeln durchzuführen, die durch die derzeitige Gesetzgebung unseres Landes eingeführt wurden. Dies bedeutet, dass die Überprüfung unter Berücksichtigung aller Anforderungen des bereits erwähnten 119. Bundesgesetzes durchgeführt werden muss.
Die Verantwortung und Pflicht des Abschlussprüfers besteht darin, Daten zu den Regeln und Anforderungen der geltenden Gesetze der Organisation bereitzustellen, die die Dienstleistungen einer Prüfungsgesellschaft angefordert hat. Die Angaben, die der Spezialist machen muss, müssen sich auf die eine oder andere Weise auf Überprüfungsfragen beziehen. Dies kann das Bundesgesetz sein, andere Rechtsakte, die regeln, wie Schlussfolgerungen während der Prüfung gezogen werden, auf denen die Bemerkungen des Abschlussprüfers zu den Tätigkeiten einer juristischen Person beruhen können.
Gibt es sonst noch etwas?
Die Verantwortung von Abschlussprüfern und Prüfungsorganisationen umfasst die Übertragung von Stellungnahmen ausschließlich innerhalb der vertraglichen Fristen. In diesem Fall werden die Informationen entweder an die Person gesendet, mit der der Kooperationsvertrag unterzeichnet wurde, oder direkt an die juristische Person, deren Überprüfung durchgeführt wurde.
Die berufliche Verantwortung des Abschlussprüfers impliziert eine Garantie für die Sicherheit aller amtlichen Dokumente, die in die Hände von Verifikationsspezialisten fallen. Darüber hinaus ist die Prüfungsgesellschaft für die Sicherheit der durch die Ereignisse erstellten Dokumentation verantwortlich.Der Inhalt dieser Wertpapiere darf nur der Person mitgeteilt werden, die den Vertrag geschlossen hat, und / oder der Person, deren Aktivität überprüft wurde. Darüber hinaus ist eine Weitergabe in bestimmten gesetzlich festgelegten Fällen möglich. Dies wird offiziell als „Prüfungsgeheimnis“ bezeichnet, und die Verantwortung des Abschlussprüfers in dieser Angelegenheit ist gesetzlich durch strenge Anforderungen geschützt. Verstöße gegen Bedingungen werden mit schwerwiegenden Strafen geahndet.
Verpflichtungen verpflichten
Alle Verpflichtungen, die im Vertrag bei der Registrierung der Zusammenarbeit des Abschlussprüfers und der zu überprüfenden Person vorgeschrieben sind, müssen akribisch akribisch sein. Natürlich wäre es schön, wenn beide Parteien eine qualitativ hochwertige Vertragsabwicklung gewährleisten könnten. Zu diesem Zweck wird eine Wirtschaftsprüferhaftpflichtversicherung eingeführt. Auf diese Weise können die Teilnehmer sicher sein, dass die Zusammenarbeit für beide Seiten vorteilhaft und effektiv ist. Gleichzeitig ist es nicht hinnehmbar, solche Gegenstände in den Vertrag aufzunehmen, die den im Land geltenden Gesetzen und Vorschriften widersprechen.
Die Liste der Verantwortlichkeiten des Abschlussprüfers wird durch 48 neue Standards zur Erweiterung und Modernisierung des 119. Bundesgesetzes ergänzt. Sie gingen auf Aufrufe an Unternehmen ein, um die Haftung der Abschlussprüfer, insbesondere die Bildung und Veröffentlichung von Stellungnahmen, sowie die dokumentarische Unterstützung des Kooperationsprozesses zu gewährleisten.
Es folgt ...
Haftpflichtversicherung bedeutet, dass eine Abschlussprüfung vorbehaltlich einer förmlichen Vereinbarung so sicher wie möglich mit minimierten Risiken durchgeführt werden sollte. Für den Kunden ist es äußerst wichtig, dass die Spezialisten des Unternehmens die korrekte, vernünftige und verlässliche Meinung zu den Finanzdokumenten des Unternehmens äußern. Die Abschlussprüferhaftpflichtversicherung garantiert, dass keine Partei von ihren Verpflichtungen abweicht.
Theoretische Grundlage
Nach dem Gesetz ist die Verantwortung des Abschlussprüfers wie folgt definiert: Dies sind Sanktionen, die in Kraft treten, wenn der Abschlussprüfer (Prüfungsgesellschaft) die gemäß der Vereinbarung eingegangenen Verpflichtungen nicht ordnungsgemäß und in böser Absicht erfüllt. Die Vereinbarung formalisiert die Zusammenarbeit mit einer wirtschaftlichen Einheit. Art, Form der Haftung nach den Gesetzen unseres Landes. Darüber hinaus kann die Haftung in einer Vereinbarung festgelegt werden, in der die Sanktionen angegeben sind, die gegen die verletzende Partei verhängt wurden.
Die Verantwortung des Abschlussprüfers liegt bei:
- administrativ
- legal bürgerlich;
- Verbrecher.
Was, wie, wovon reden wir?
Der 15. Artikel des Bürgerlichen Gesetzbuchs befasst sich mit der möglichen Verantwortung des Abschlussprüfers aus der Kategorie des Zivilrechts. In diesem Fall geht es darum, dem Geschädigten den Schaden zu erstatten, der durch die nicht ordnungsgemäße Erfüllung der Pflichten durch den Auftragnehmer entstanden ist. Sie müssen alle Kosten im Zusammenhang mit der Wiederherstellung von Rechten, die in Zusammenarbeit verletzt wurden, erstatten, z. B. die Kosten einer Klage oder einer erneuten Überprüfung. Müssen den Betrag des entgangenen Gewinns erstatten.
Darüber hinaus wird die Situation durch Artikel 25 des Bürgerlichen Gesetzbuchs entschlüsselt, aus dem hervorgeht, dass eine Partei aufgrund einer Pflichtverletzung eine gewisse Verantwortung tragen muss, je nachdem, wie schwerwiegend die Straftat war.
Gesetze und Vorschriften
Die administrative Verantwortung wird durch das Ordnungswidrigkeitsgesetz und das bereits erwähnte 119. Bundesgesetz geregelt. Nur Firmen, die die entsprechenden Lizenzen erhalten haben, können als Prüfungsgesellschaft arbeiten. Hier finden Sie Fälle, in denen die Verantwortung des Abschlussprüfers liegt:
- eine Geldstrafe, wenn in einer Umgebung gearbeitet wird, in der die Organisation keine Lizenz erhalten hat;
- eine Geldstrafe für die Aktivitäten eines Unternehmens, das eine gesetzliche Lizenz besitzt, aber gegen die gesetzlichen Bestimmungen verstößt.
Verstößt ein Unternehmen gegen das 119. Bundesgesetz, haftet es auch administrativ.Eine Lizenzstornierung ist möglich, wodurch das Unternehmen das Recht verliert, weiterhin als Prüfungsorganisation zu arbeiten. Wenn die Abschlussprüfer keine Bedenken hinsichtlich der Wahrung des Prüfungsgeheimnisses haben, weshalb dem geprüften Unternehmen Verluste entstanden sind, müssen sie erstattet werden. Die Organisation muss vor Beendigung der Arbeiten warnen, damit innerhalb von sieben Tagen Änderungen am Staatsregister vorgenommen werden.
Verbrecher: Was ist diese Verantwortung?
Die strafrechtliche Verantwortlichkeit kann bei der Prüfungsgesellschaft geltend gemacht werden, wenn die Tätigkeiten der Kanzlei unter die in Artikel 202 des Strafgesetzbuchs beschriebenen Kategorien fallen, und zwar bei Amtsmissbrauch. Dieser Artikel befasst sich mit den Tätigkeiten von Prüfern und Notaren.
Aus den Gesetzen ergibt sich, dass Unternehmen einen bestimmten zu zahlenden Betrag ausgeben. Sie hängt vom Mindestlohn in der Region ab und beträgt 500-800 solcher Beträge. Eine Alternative ist eine Geldstrafe, die dem Gehalt und dem Einkommen der verurteilten Person für 5 bis 8 Monate entspricht. Sie können auch inhaftiert werden - laut Gesetz beträgt die Haftdauer 3 Jahre. Darüber hinaus kann der Richter entscheiden, dass die verurteilte Person in Zukunft für einige Zeit (bis zu 3 Jahren) keine bestimmten Posten mehr bekleiden kann, um die in der Gerichtsentscheidung genannten Tätigkeiten auszuführen.
Und wenn genauer?
Oben ist angegeben, welche Verantwortung für den Fall besteht, dass eine Straftat nach Artikel 202 des Strafgesetzbuchs der Russischen Föderation festgestellt wurde. Was muss der Prüfer tun, wenn es sich um einen administrativen Verstoß handelt? Nach dem Gesetz wird eine Geldstrafe im Bereich von 100-300 der kleinsten für die Region charakteristischen Höhe der Vergütung festgesetzt. Und natürlich wird dem Unternehmen vor Gericht die Lizenz entzogen.
Sie müssen laut Gesetz antworten, wenn der eingeladene Spezialist absichtlich falsche Papiere auf der Grundlage der Ergebnisse der Veranstaltung erstellt hat. Es spielt keine Rolle, ob es ohne Prüfung durchgeführt wurde, es entspricht einfach nicht der vom Unternehmen erhaltenen Dokumentation. Das Unternehmen (Wirtschaftsprüfer) verliert seine Lizenz, wenn ein solches Vergehen festgestellt wird. Die Person, deren Unterschrift sich auf einem absichtlich falschen Dokument befindet, verliert das Qualifikationszertifikat. Es darf strafrechtlich verfolgt werden. Dies ist unter Berücksichtigung der Normen der Gesetze unseres Landes möglich. Es ist jedoch einfach unmöglich, die Schlussfolgerung als falsch anzuerkennen. Dies wird vom Gericht festgelegt, das die entsprechende Entscheidung trifft.
Unabhängigkeit und Abhängigkeit vom Geld
Eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft muss gesetzlich völlig unabhängig sein. Auch der Auditor, der die Prüfung durchführt, sollte diese Qualität haben. Gleichzeitig kann man nicht von völliger Unabhängigkeit sprechen, wenn ein Währungsverhältnis zwischen zwei Personen entsteht, insbesondere in einer Situation, in der Person A eine Dienstleistung von Person B bestellt und dafür bezahlen muss, das Ergebnis jedoch die Erwartungen nicht erfüllt.
Nach den Gesetzen unseres Landes sollte der Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen genaue und detaillierte Informationen darüber enthalten, wie viel der Kunde dem Abschlussprüfer zu zahlen hat, in welcher Reihenfolge er eine Vergütung erhält, welche damit verbundenen Dienstleistungen erbracht werden können und wie er diese bezahlt. Es ist nicht hinnehmbar, dass diese Beträge von den Schlussfolgerungen der Abschlussprüfer abhängen. Dies ermöglicht es Ihnen, ein gewisses Maß an Unabhängigkeit und Gerechtigkeit für die Schlussfolgerung der Gläubigen zu erreichen.
Kompetenz und ihre Bestätigung
Für die Qualität des Audits ist es sehr wichtig, dass die durchführenden Personen über das erforderliche Qualifikationsniveau verfügen. Das Niveau eines Spezialisten wird durch eine Lizenz bestätigt, für die Sie bestimmte gesetzlich festgelegte Verfahren durchlaufen müssen. Die Anforderungen an die Wirtschaftsprüfer sind alle im selben Bundesgesetz festgelegt.
Ein Wirtschaftsprüfer kann nur eine Person mit einer Hochschulausbildung im Bereich Wirtschaft, Recht und Erfahrung im relevanten Bereich von 3 Jahren sein. Auf Landesebene wird ein Verzeichnis von Bildungseinrichtungen auf verschiedenen Ebenen geführt, die das Recht haben, Auditoren zu zertifizieren, Personal auszubilden und durch Durchführung von Fortbildungskursen umzuschulen.Die bestandene Ausbildung und die erfolgreiche Zertifizierung werden durch die Ausstellung eines Zertifikats bestätigt. Dieses Dokument wird gemäß dem staatlichen Modell veröffentlicht. Die Fälschung eines Zertifikats ist strafbar.
Prüfer, Standards und Verpflichtungen
Schließlich muss erwähnt werden, dass die geltenden Gesetze Standards für den Abschlussprüfer beibehalten haben. Ein Fachmann auf diesem Gebiet ist verpflichtet, diese zu berücksichtigen und Tätigkeiten gemäß den gesetzlichen Bestimmungen auszuführen, da sonst eine Lizenz widerrufen und haftbar gemacht werden kann.
Prüfungsstandards sind die Grundlage für die Aktivitäten von Fachleuten und Unternehmen auf diesem Gebiet. Daraus ergibt sich ein qualitatives Aktivitätsniveau; Die Einhaltung von Standards ist ein Garant für die Zuverlässigkeit der Prüfungsergebnisse. Jeder Fachmann sollte sie kennen, um den Erfolg der Veranstaltung zu gewährleisten. Standards sind einheitliche Anforderungen, die für alle Prüfungsorganisationen in unserem Land gelten. Sie beschreiben den Workflow, die Vorbereitung darauf und die zugehörigen Services.