Bei der Wahl eines Steuersystems spielt die Mehrwertsteuer eine wichtige, wenn auch nicht entscheidende Rolle. Diese Steuer ist sehr komplex und mehrdeutig. Kein Wunder, dass viele Unternehmer und kleine Unternehmen es vermeiden möchten, dafür zu zahlen. Zu diesem Zweck ziehen sie es vor, eine vereinfachte Steuerregelung anzuwenden. Die Mehrwertsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem wird im Allgemeinen nicht entrichtet, obwohl es eine Reihe von Ausnahmen gibt.
Welche Steuern ersetzt das vereinfachte System?
Ein vereinfachtes Steuersystem oder ein vereinfachtes Zahlungssystem ist ein System, bei dem ein Unternehmen eine Steuer anstelle mehrerer Zahlungen zahlt. In diesem Fall kann der Steuerpflichtige selbst entscheiden, ob er seine Kosten bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage berücksichtigt. Sind Aufwendungen vom Einkommen abzugsfähig, wird die Steuer mit 15% berechnet. Wenn die Berechnung auf der Höhe des Einkommens basiert, wird der Satz von 6% angewendet. Die Auswahl wird getroffen, bevor dieser Modus angewendet wird.
Die Steuer im vereinfachten Steuersystem ersetzt die folgenden Pflichtzahlungen für juristische Personen:
- Mehrwertsteuer - Mehrwertsteuer (außer in bestimmten Fällen).
- Einkommenssteuer (außer Einkommen aus Dividenden und bestimmten Schuldverschreibungen).
- Grundsteuer von juristischen Personen (ausgenommen Grundstücke, die nach ihrem Katasterwert besteuert werden).
Für Einzelunternehmer wird eine vereinfachte Steuer als Gegenleistung für Folgendes gezahlt:
- Mehrwertsteuer (es gelten die gleichen Bedingungen wie für juristische Personen).
- Einkommensteuer (eigenes Einkommen des Unternehmers).
- Persönliche Grundsteuer auf Grundstücke, die unternehmerisch genutzt werden (ausgenommen einzelne Gegenstände).
Daher ist die Antwort auf die Frage, ob die Mehrwertsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem entrichtet wird, im Allgemeinen negativ. Weder Unternehmen noch Unternehmer sollten dies während des normalen Betriebs tun. Es gibt jedoch Ausnahmen und es gibt viele.
Bei dem vereinfachten Steuersystem müssen Sie Mehrwertsteuer zahlen
Das Steuergesetzbuch sieht Situationen vor, in denen die Verpflichtung zur Entrichtung dieser Steuer für Unternehmen besteht, die normalerweise ohne Mehrwertsteuer arbeiten - auf USN, UTII, Patent und in anderen Fällen. Hier sind die wichtigsten:
- Einfuhr von Gegenständen in das Hoheitsgebiet Russlands (es entsteht die sogenannte Einfuhrumsatzsteuer, die beim Zoll zu entrichten ist);
- Durchführung von Operationen für bestimmte Vertragsarten (z. B. einfache Partnerschaft);
- Mehrwertsteuerbehörde, zum Beispiel bei der Anmietung von kommunalem Eigentum oder beim Kauf von Waren / Dienstleistungen von einer ausländischen Firma in Russland (wenn es keine lokale Repräsentanz gibt);
- Ausstellung einer Rechnung, in der der Mehrwertsteuerbetrag für das vereinfachte Steuersystem oder eine andere besondere Steuerregelung gesondert ausgewiesen wird.
Aus dem letzten Grund gehen wir näher darauf ein, denn oftmals geraten simplistische Arbeiter aufgrund ihrer eigenen Unwissenheit in eine solche Situation.
Ist es möglich, Rechnungen über ein vereinfachtes Zahlungssystem auszustellen?
Nicht selten werden Lieferanten im STS von ihren Kontrahenten aufgefordert, eine Rechnung auszustellen. Sie sind sich der Konsequenzen nicht bewusst und gehen auf den Käufer zu. Das Unternehmen oder der einzelne Unternehmer zahlt jedoch keine Mehrwertsteuer auf das vereinfachte Steuersystem, was bedeutet, dass sie auch keine Rechnungen ausstellen sollten. Darüber hinaus führt die Ausstellung einer Rechnung, in der der Mehrwertsteuerbetrag in einer separaten Zeile ausgewiesen ist, dazu, dass das Unternehmen oder der Einzelunternehmer bei der USN die Verantwortung seines Zahlers für diesen Vorgang übernimmt. Dies bedeutet, dass die auf der Rechnung angegebene Steuer in das Budget eingezahlt werden muss. Und reichen Sie am Ende des Quartals eine Mehrwertsteuererklärung ein.
Wenn Sie also das oben genannte Dokument mit der Mehrwertsteuer im vereinfachten Steuersystem ausstellen, können Sie nach eigenem Ermessen bestenfalls 18% des Einkommens verlieren. Und im schlimmsten Fall auch Sanktionen dafür zahlen, dass bei Bilanzierung und Meldung Verstöße begangen wurden.
Die Mehrwertsteuer kann ausschließlich in elektronischer Form gemeldet werden - der Bericht in Papierform wird von der Prüfung nicht akzeptiert.Dies gilt für alle, die Meldungen einreichen, mit Ausnahme von Steuerberatern, die keine eigene Mehrwertsteuer entrichten. Es werden jedoch keine Zugeständnisse im Zusammenhang mit der Tatsache gemacht, dass das Unternehmen diese Art von Steuer normalerweise nicht zahlt. Die Umsatzsteuererklärung für das vereinfachte Steuersystem muss in elektronischer Form über ein Dokumentenverwaltungssystem bei einem Finanzamt eingereicht werden, dessen Funktionsfähigkeit von der Betreibergesellschaft sichergestellt wird. Wenn die Organisation oder der einzelne Unternehmer keinen elektronischen Austausch von Dokumenten mit dem IFTS einführt, funktioniert die Meldung der Mehrwertsteuer nicht.
Beachten Sie, dass es keine derartigen Probleme gibt, wenn Sie eine Rechnung für das vereinfachte Steuersystem ohne Mehrwertsteuer erstellen, da es keine Steuerpflicht gibt.
Was soll man wählen: Mehrwertsteuerzahlung oder Vereinfachung
Wie ist es rentabler, mit oder ohne Mehrwertsteuer zu arbeiten? Dies hängt davon ab, welche Steuerregelungen von den wichtigsten Gegenparteien angewendet werden. Große Handelsunternehmen zahlen Mehrwertsteuer, da die Möglichkeit der Anwendung von STS einkommensabhängig ist. Sie werden es vorziehen, mit Lieferanten unter DOS zusammenzuarbeiten, da sie in diesem Fall einen Vorsteuerabzug für zulässig erklären können.
Wenn der Verkäufer keine Mehrwertsteuer zahlt, wird die Steuer in den Dokumenten nicht zugeordnet und kann vom Käufer nicht gutgeschrieben werden. Genau das passiert mit dem STS. Die Erstattung der Mehrwertsteuer, die der Käufer nicht abziehen kann, erfolgt in der Regel durch einen vergleichbaren Rabatt oder bessere Vertragsbedingungen.
Wenn Sie Mehrwertsteuer und andere Steuern zahlen, die vom Hauptsteuersystem bereitgestellt werden, ist der Prozess der Rechnungslegung und Berichterstattung sehr kompliziert. Darüber hinaus hat das IFTS weitere Gründe für Inspektionen und Sanktionen. Ganz zu schweigen davon, dass Sie viel mehr Geld in den Haushalt stecken müssen.
STS-Kriterien
Die vereinfachte Regelung wurde als Maßnahme zur Unterstützung kleiner Unternehmen entwickelt. Daher können Unternehmen, die nicht groß sind, es verwenden. Das Gesetz enthält eine Liste von Beschränkungen für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems:
- Jahreseinkommen von nicht mehr als 150 Millionen Rubel;
- Restwert des Anlagevermögens nicht mehr als 150 Millionen Rubel;
- Die durchschnittliche Anzahl der Mitarbeiter pro Jahr beträgt nicht mehr als 100 Personen.
Diese Kriterien gelten sowohl für juristische Personen als auch für einzelne Unternehmer. Organisationen haben jedoch zusätzliche Anforderungen:
- Mangel an Zweigen;
- Wenn die Teilnehmer juristische Personen einschließen, beträgt ihr Anteil nicht mehr als 25%.
- Wenn die Organisation im nächsten Jahr auf das vereinfachte Steuersystem umstellt, sollte ihr Einkommen im laufenden Jahr für den Zeitraum von Januar bis einschließlich September den Betrag von 112,5 Millionen Rubel nicht überschreiten.
Die oben genannten Zahlen ändern sich manchmal, daher wird empfohlen, während der Anwendung des vereinfachten Steuersystems die Abgabenordnung zu prüfen (Artikel 346.12).
Darüber hinaus kann das vereinfachte Steuersystem bei der Durchführung bestimmter Tätigkeiten nicht angewendet werden. Dies wird von Banken, Versicherungen, Mikrofinanzorganisationen, Investmentfonds, Wertpapiermarktteilnehmern, Pfandhäusern, Notaren und einigen anderen Stellen verboten.
Übergang zu STS
Wenn die Organisation die oben genannten Anforderungen erfüllt, kann sie auf Anfrage zur Vereinfachung wechseln. Dies geschieht in einer Benachrichtigungsweise, dh es ist keine Erlaubnis erforderlich. Richtig, man muss bis Ende dieses Jahres warten. Dies ist darauf zurückzuführen, dass eine Änderung des Steuersystems ab Anfang nächsten Jahres zulässig ist.
Um das vereinfachte Steuersystem nutzen zu können, übermittelt eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer eine Meldung an die Bezirksinspektion gemäß dem von der Eidgenössischen Finanzaufsichtsbehörde empfohlenen Formular 26.2-1. Sie müssen dies vor Ende dieses Jahres tun.
Wenn gewünscht, kann von STS und ehemaligen Geschäftsführern bezahlt werden. Sie können ab dem Monat, in dem sie UTII nicht mehr zahlen, eine Vereinfachung anwenden. Das IFTS sollte innerhalb von 30 Tagen darüber informiert werden.
Neue Organisationen und Unternehmer können sich zum Zeitpunkt der Eröffnung über den Wunsch informieren, das vereinfachte Steuersystem zu nutzen, indem sie das oben genannte Formular zusammen mit den für die Registrierung erforderlichen Dokumenten einreichen. Oder es kann innerhalb von 30 Tagen nach der Registrierung des Betreffs erfolgen. Wenn er die Vereinfachung nicht erklärt hat, wird davon ausgegangen, dass das Basissystem angewendet wird.
Wie kann die Mehrwertsteuer beim Übergang zum vereinfachten Steuersystem wiederhergestellt werden?
Mehrwertsteuerzahler nehmen in der Regel die Vorsteuer in Abzug. Das heißt, sie reduzieren ihre Steuerverbindlichkeiten für die Mehrwertsteuer um ihren Betrag. Steuerhinterzieher haben keine solche Gelegenheit. In dieser Hinsicht muss das Unternehmen, bevor es von DOS zu einer Vereinfachung übergeht, die zuvor gutgeschriebene Mehrwertsteuer für die zum Zeitpunkt des Übergangs verfügbare Immobilie wiederherstellen. Dies gilt für Vorräte an Waren und Materialien, gelistete Vorschüsse, erworbene Schutzrechte sowie für alles, was mit dem Anlagevermögen zusammenhängt.
Die Erstattung der Mehrwertsteuer im vereinfachten Steuersystem sollte vor Anwendung der Sonderregelung erfolgen. Dies erfolgt in der Steuerperiode vor dem Übergang. Da dies erst zu Beginn des neuen Jahres möglich ist, muss die Mehrwertsteuer im vierten Quartal des Vorjahres wiederhergestellt werden. Die Steuer wird zu einem bestimmten Zeitpunkt ohne Überweisungen, Stundungen usw. erstattet. Aus steuerlichen Gründen kann der erstattete Betrag auf andere Aufwendungen abgeschrieben werden.
Bei der Erstattung der Mehrwertsteuer auf Sachanlagen gibt es eine Nuance. Gleiches gilt für immaterielle Vermögenswerte. Tatsache ist, dass solche Immobilien einer Abschreibung unterliegen. Daher ist es erforderlich, die Mehrwertsteuer aus dem Anlagevermögen und den immateriellen Vermögenswerten in einer Höhe wiederherzustellen, die proportional zu ihrem Restwert ohne Neubewertung ist. Der Restwert wird wiederum buchhalterisch ermittelt. Die Formel zur Berechnung der Mehrwertsteuer lautet wie folgt:
MwSt. Erstattungsfähig = MwSt. Abgezogen * Restwert / Anschaffungskosten.
Was ist mit der Mehrwertsteuer auf erworbenes Eigentum? Schließlich gibt es eine Norm in Artikel 171.1 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation, wonach diese Steuer innerhalb von 10 Jahren wiederhergestellt werden muss. Fakt ist jedoch, dass dieses Verfahren nicht für Fälle gilt, in denen die Steuer im Zusammenhang mit dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem wiederhergestellt wird. Der genannte Artikel regelt das Verfahren zur Mehrwertsteuerrückerstattung für Zahler. Es heißt, dass sie solche Beträge in der Mehrwertsteuererklärung widerspiegeln sollten. Mit dem vereinfachten Steuersystem hört das Unternehmen auf, diese Steuer zu zahlen und Erklärungen abzugeben. Daher muss er den gesamten Mehrwertsteuerbetrag aus dem erworbenen Eigentum zu einem Zeitpunkt vor dem Übergang auf die gleiche Weise wie für andere abschreibungspflichtige Immobilien zurückerstatten.
Die Mehrwertsteuer auf sonstige Vermögenswerte wird in dem Umfang zurückerstattet, in dem sie zum Abzug angenommen wurde. Bitte beachten Sie, dass die Wiederherstellung der Mehrwertsteuer vor der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem nur für die Immobilie gilt, für die sie verrechnet wurde. Wenn es nicht vorhanden ist, muss nichts wiederhergestellt werden.
Was ist sonst noch zu beachten, wenn auf vereinfacht umgestellt wird?
Es kommt vor, dass der Vorschuss beim OCH eingeht und der Versand bereits bei der Vereinfachung erfolgt. In diesem Fall ist die auf die erhaltene Vorauszahlung entrichtete Mehrwertsteuer in Abzug zu bringen. Dies erfolgt auch im vierten Quartal des Jahres vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem. Dazu müssen Sie den Steuerbetrag an den Käufer zurücksenden und ein Dokument erhalten, das dies bestätigt. Oder Sie können den Vertrag kündigen und den gesamten Vorschuss zurücksenden. Und dann schließen Sie eine neue Vereinbarung, in der festgelegt wird, dass der Verkauf von Waren / Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem vereinfachten Steuersystem nicht mehrwertsteuerpflichtig ist.
Die Vorbereitungen für den Übergang zur Vereinfachung ab dem nächsten Jahr beginnen also im letzten Quartal des aktuellen Wetters. Die Chronologie sieht ungefähr so aus:
- Überprüfung der Einhaltung der Kriterien des vereinfachten Steuersystems, einschließlich der Höhe des Einkommens für die ersten drei Quartale des laufenden Jahres;
- eine Entscheidung über den Übergang zum vereinfachten Steuersystem treffen;
- Waren und Materialien maximal zu verkaufen / abzuschreiben, erhaltene Schulden und Vorschüsse zu schließen;
- die Mehrwertsteuer auf das zum Zeitpunkt des Übergangs verbleibende Vermögen zurückzufordern;
- dem IFTS eine Mitteilung über die Anwendung des vereinfachten Steuersystems vorlegen (vor Jahresende).
Wenn Sie sich entscheiden, zur Mehrwertsteuer zurückzukehren
Es muss bedacht werden, dass es nicht möglich sein wird, schnell von einem vereinfachten Steuersystem auf Mehrwertsteuer umzusteigen, dh zur Hauptsteuerregelung zurückzukehren. Der Rückübergang ist erst im nächsten Jahr möglich. Dies gilt auch für neue Unternehmen, die sich entschließen, Vereinfachungen aufzugeben - sie müssen bis Ende des Jahres mit dem gewählten Regime leben.
Der Übergang vom vereinfachten Steuersystem zum Hauptsystem ist unbefristet und freiwillig. Dazu muss lediglich die Eidgenössische Finanzaufsichtsbehörde vor dem 15. Januar des Jahres informiert werden, ab dem beschlossen wurde, zur allgemeinen Steuerregelung zurückzukehren. Vergessen Sie auch nicht die Berichterstattung - eine Erklärung zum vereinfachten Steuersystem für das letzte Jahr seiner Anwendung wird in üblicher Weise eingereicht.
Die einzige Möglichkeit, vor Beginn des nächsten Jahres zur Mehrwertsteuer zurückzukehren, besteht darin, das Recht zu verlieren, Sonderregelungen anzuwenden. Dies geschieht, wenn der Proband die Bedingungen nicht mehr erfüllt, die eine Vereinfachung ermöglichen.
Wenn das Thema mit dem vereinfachten Steuersystem flog
USN-Kriterien gelten nicht nur zum Zeitpunkt des Übergangs in den Spezialmodus, sondern auch während der Anwendung. Daher müssen Organisationen und einzelne Unternehmer ständig überwachen, um sie einzuhalten. Wenn das Thema die festgelegten Grenzen überschreitet, verliert es schließlich das Recht, Vereinfachungen anzuwenden. In diesem Fall erscheint es automatisch im Hauptsteuersystem mit allen daraus resultierenden Bilanzierungs- und Berichtspflichten sowie Sanktionen für deren Verstöße.
Nach dem Ausscheiden aus dem vereinfachten Steuersystem wendet das Unternehmen / die natürliche Person die Hauptsteuerregelung ab dem Quartal an, in dem es das Recht auf Vereinfachung verloren hat. Und innerhalb von 15 Tagen nach Fertigstellung muss die Eidgenössische Finanzaufsichtsbehörde über die Beendigung der Anwendung des vereinfachten Steuersystems informiert werden. Ab Beginn des Quartals müssen Steuern auf DOS, einschließlich Mehrwertsteuer, anfallen. Gleichzeitig wird das Unternehmen oder der einzelne Unternehmer, der mit dem STS fliegt, als neu geschaffene Einheit im Hinblick auf die Berechnung von Steuern betrachtet, die nicht auf STS erhoben wurden.
Angenommen, das Unternehmen hat die Mehrwertsteuer beim Übergang zum vereinfachten Steuersystem von seinem Eigentum zurückerstattet und ist dann davongeflogen. Kann sie jetzt den wiederhergestellten Steuerabzug nehmen? Auf keinen Fall. Immerhin wurden diese Beträge zuvor als sonstiger Ertragsteueraufwand abgeschrieben.
Um es zusammenzufassen
Für Unternehmen und Unternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, besteht im Allgemeinen keine Mehrwertsteuerpflicht. Es gibt jedoch eine Reihe von Fällen, in denen sie dennoch zur Zahlung dieser Steuer verpflichtet sind. Dies ist meistens mit der Einfuhr von Waren oder der Ausstellung von Rechnungen mit dem zugewiesenen Steuerbetrag auf Wunsch seiner Kunden verbunden.
Jeder Unternehmer muss selbst entscheiden, wie es für ihn rentabler ist, zu arbeiten: Mehrwertsteuer zu zahlen und Verträge mit Großunternehmen abschließen zu können oder das vereinfachte Steuersystem zu nutzen und Steuern zu sparen. Er kann wiederholt von einem Regime zum anderen wechseln, jedoch erst ab Anfang nächsten Jahres. Natürlich unter der Voraussetzung, dass es die Kriterien für die Anwendung der Vereinfachung erfüllt. Darüber hinaus bedarf der Übergang zum vereinfachten Steuersystem einiger Vorbereitung. Einer der Punkte, die bei der Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem besondere Aufmerksamkeit erfordern, ist die Wiederherstellung der Grundsteuer.