Eine Steuerprüfung vor Ort wird in der Regel von den Steuerbehörden am Ort der geprüften Organisation durchgeführt. Für die Umsetzung ist eine Entscheidung über das Verhalten erforderlich. In diesem Dokument wird der Name des Unternehmens definiert, für das die Prüfung durchgeführt wird (der Name wird vollständig angegeben und gemäß der Charta abgekürzt; vollständiger Name).
Darüber hinaus ist der Prüfungsgegenstand eindeutig festgelegt, was in der Regel in der Richtigkeit der Berechnung und Zahlung der Steuergebühren besteht. Der Überprüfungszeitraum und die Zusammensetzung der Inspektoren werden ebenfalls angegeben. Die Entscheidung wird vom Leiter getroffen und unterschrieben und mit dem Siegel der Steuerbehörde bescheinigt. Der Zeitpunkt einer Steuerprüfung vor Ort wird in diesem Artikel erörtert.
Einschränkungen
Die Steuergesetzgebung unseres Landes definiert die Beschränkungen für Steuerspezialisten, die im Zusammenhang mit der Durchführung von Feldsteuerprüfungen gelten.
Es gibt mehrere solche einschränkenden Faktoren:
1. Die Prüfung wird am Ort der geprüften Organisation durchgeführt. Hat der Steuerpflichtige keine Möglichkeit, den Inspektoren Räumlichkeiten zur Verfügung zu stellen, kann am Standort der Steuerbehörde eine Vor-Ort-Kontrolle durchgeführt werden. Feldsteuerprüfungen können auch am Standort der Zentrale und nicht an den Hauptproduktions- oder Einzelgeschäften der geprüften Organisation durchgeführt werden.
2. Das Gesetz verbietet zwei oder mehr Inspektionen desselben Gegenstands für denselben Zeitraum.
3. Es ist verboten, innerhalb eines Kalenderjahres mehr als zweimal eine Inspektion vor Ort in derselben geprüften Organisation durchzuführen. Es sei denn, es handelt sich um eine ungewöhnliche Situation, wenn entschieden wird, dass eine solche Prüfung mehr als zweimal objektiv durchgeführt werden muss.
4. Es ist untersagt, Unterlagen zur Überprüfung anzufordern, deren Verjährungsfrist drei frühere Kalenderperioden überschreitet.
5. Der Zeitraum, in dem die Prüfung durchgeführt wird, darf zwei Monate nicht überschreiten. Unter bestimmten Umständen verlängert sich jedoch die Frist für eine ungeplante Inspektion vor Ort und kann bis zu vier Monate betragen. In außergewöhnlichen Situationen kann die Frist auf sechs Monate verlängert werden. Die Bestimmungen, unter denen dies möglich ist, sind gesetzlich streng geregelt und müssen von den Steuerbehörden eingehalten werden.
6. Eine Prüfung kann nicht ausschließlich zum Zweck der Kontrolle der Übereinstimmung der in kontrollierten Geschäften angewandten Preise mit den Marktpreisen durchgeführt werden. Es gibt bestimmte Verfahren und Bedingungen für die Durchführung von Feldsteuerprüfungen.
Bei der Durchführung von Inspektionen wurden folgende Einschränkungen in Bezug auf unabhängige Inspektionen in Zweigniederlassungen oder Repräsentanzen festgestellt:
- Es ist untersagt, sich im selben Zeitraum zweimal oder mehrmals in derselben Angelegenheit zu Inspektionen in den Zweigstellen oder Repräsentanzen zu begeben.
- Die Durchführung von mehr als zwei Feldinspektionen in derselben Niederlassung oder Repräsentanz einer Organisation während eines Kalenderzeitraums ist verboten.
Zulässige Termine
Nach den geltenden Vorschriften kann eine Inspektion des Unternehmens vor Ort nicht länger als zwei Monate dauern. Der erste Tag der Berechnung dieses Zeitraums gilt als der Tag, an dem die Steuerbehörde beschlossen hat, eine Steuerprüfung durchzuführen, und der letzte Tag ist der Tag, an dem der Inspektor eine Prüfbescheinigung erstellt hat.
Durch eine spezielle Entscheidung des Leiters des föderalen Steuerdienstes in einer bestimmten Einheit der Russischen Föderation kann die Dauer der Vor-Ort-Kontrollen auf bis zu vier Monate und in Ausnahmesituationen auf bis zu sechs Monate verlängert werden.
Oft werden Steuerbeamte gefragt: "Geben Sie die maximale Laufzeit für eine Steuerprüfung vor Ort an." In vielen Fällen ist dies schwierig, da es viele Faktoren gibt, die sich jeweils auf die Dauer auswirken können.
Die Liste der Gründe für die Verlängerung der Inspektionsdauer vor Ort lautet wie folgt:
- eine große Anzahl von zu überprüfenden Dokumenten;
- die Länge des zu überprüfenden Zeitraums;
- eine große Anzahl von Steuern, die überprüft werden müssen;
- frühzeitige Bereitstellung von Dokumenten, die von der geprüften Organisation zur Überprüfung angefordert werden;
- das Vorhandensein von separaten Einheiten.
Gemäß der Entscheidung des Leiters des IFTS kann die Prüfung in folgenden Fällen ausgesetzt werden:
- von Gegenparteien und anderen Personen Dokumente oder Informationen über die zu testende Organisation anzufordern;
- bei der Prüfung von beispielsweise Dokumenten;
- Informationen von einer ausländischen staatlichen Stelle im Rahmen internationaler Verträge der Russischen Föderation anzufordern;
- um überprüfbare Dokumente ins Russische zu übersetzen, wenn sie in einer anderen Sprache verfasst sind.
Das Verfahren und die Termine für die Feldsteuerprüfungen in 2016 und in diesem Jahr 2017 wurden auf der Grundlage der Abgabenordnung vom 25.07.2013 durchgeführt.
Zum Zeitpunkt der Unterbrechung der Inspektion ist der Inspektor nicht berechtigt, vom Unternehmen die Vorlage von Unterlagen zu verlangen. Und auch er kann keine Handlungen auf seinem Territorium oder in den Räumlichkeiten durchführen. Dokumente, die von der Eidgenössischen Finanzaufsichtsbehörde vor der Aussetzung der Überprüfung angefordert wurden, müssen innerhalb der im Antrag angegebenen Frist eingereicht werden. Die Steuerbehörde kann mehrmals beschließen, eine Betriebsprüfung auszusetzen. Gleichzeitig darf die Gesamtdauer für die Aussetzung der Inspektion vor Ort, aus welchen Gründen auch immer, sechs Monate nicht überschreiten. Daher darf die Frist für die Durchführung einer Steuerprüfung eines Unternehmens vor Ort unter Berücksichtigung der Bedingungen für die Verlängerung und Aussetzung zwölf Monate nicht überschreiten.
Vorgehensweise
Die Inspektoren der Steuerbehörden verfügen über zwei Methoden zur Durchführung von Vor-Ort-Inspektionen: solide und selektiv. In den meisten Fällen wenden die Inspektoren eine kontinuierliche Überprüfungsmethode an, da Entscheidungen, die auf der Grundlage von Stichproben getroffen werden, häufig ungültig werden. Bei Anwendung der kontinuierlichen Methode haben die Inspektoren das Recht, alle Dokumente der Organisation für die von der Prüfung abgedeckten Zeiträume anzufordern: Primärdokumentation, Kassenbuch, Einkaufsbuch, Verkaufsbuch, Rechnungsregistrierungsbücher, Aufzeichnungen über Einnahmen und Ausgaben usw.
Gleichzeitig sollten sie die Gesamtfrist für die Steuerprüfung vor Ort einhalten.
Insbesondere prüfen die Steuerbehörden, ob der Steuerpflichtige Aufzeichnungen führt, ob gesetzlich vorgeschriebene Unterlagen vorliegen und ob der Steuerbehörde tatsächlich Berichte vorgelegt werden. Bei der Durchführung einer Inspektion muss der Inspektor feststellen, ob die Steuerregelung in Übereinstimmung mit der Art der Tätigkeit, den tatsächlichen Umständen der Steuerpflicht und den Anforderungen des Steuergesetzes ausgewählt wurde. Der Inspektor hat das Recht, zusätzliche Unterlagen und Erläuterungen zu verlangen, die sich auf den Inspektionsgegenstand beziehen. Darüber hinaus haben die Steuerbehörden das Recht, sich an externe Organisationen und Auftragnehmer zu wenden, um Anfragen zum geprüften Steuerzahler zu stellen. Der Inspektor prüft:
- Wie korrekt die Dokumente zusammengestellt sind und ob darin festgelegte Informationen enthalten sind.
- Systematische und vollständige Abrechnung von Dokumenten.
- Einhaltung der Steuerbemessungsgrundlage, Steuerobjekte.
- Die Angemessenheit und Genauigkeit der Berechnung der Steuern sowie die Rechtzeitigkeit und Genauigkeit ihrer Zahlung an die entsprechenden Haushalte.
- Aktualität und Zuverlässigkeit der Meldungen an die Steuerbehörden.
Die Analyse und der Vergleich der Dokumente erfolgt auch mit den Dokumenten, die von Drittorganisationen und Auftragnehmern angefordert wurden. Prüfer vergleichen die Einträge in den Primärbelegen mit den Einträgen in der Buchhaltung und im Steuerreporting. Sie machen somit eine Schlussfolgerung über das Vorhandensein oder Fehlen von Steuerverletzungen. Wenn sich herausstellt, dass gegen das Gesetz verstoßen wurde, das Ereignis und die Zusammensetzung des Verstoßes festgestellt wurden, die Beweisgrundlage gebildet wurde, werden Zinsen berechnet. Während dieser Veranstaltung werden in der Regel Dokumente selektiv zur Überprüfung herangezogen, um systematische Verstöße zu erkennen. Die Wahl der Prüfungsmethode hängt direkt von dem zu prüfenden Zeitraum, den zu prüfenden Steuern, der Anzahl der Prüfer und dem Volumen des Unternehmens ab.
Das Verfahren und der Zeitpunkt der Feldsteuerprüfungen müssen eingehalten werden.
Arten von Schecks
Es gibt nicht viele Arten von Inspektionen, sie sind komplex und thematisch sowie geplant und außerplanmäßig. Eine thematische Prüfung ist erforderlich, um Dokumente für eine Steuer zu analysieren. Für verschiedene Steuerarten jeweils integriert. Die umfassende und thematische Überprüfung erfolgt kontinuierlich oder selektiv. Welche Fristen für die Durchführung von Feldsteuerprüfungen für die einzelnen Arten gelten, hängt in erster Linie von der Größe des Unternehmens und dem Umfang der zu überprüfenden Unterlagen ab. Für kleine Unternehmen können es 5 Arbeitstage sein, für große - ab 15 Arbeitstagen. Der Grund für ungeplante Vor-Ort-Kontrollen kann die Feststellung eines Verstoßes des Steuerzahlers gegen die Gesetzgebung in Bezug auf Geldtransaktionen, eine gerichtliche Anordnung und eine Unternehmensinsolvenzmeldung sein. Es ist wichtig zu wissen, dass alle auf der genehmigten Entscheidung der Steuerbehörde und der obligatorischen Ausarbeitung eines Gesetzes nach dessen Abschluss beruhen.
Verfassen eines Bestätigungszertifikats
Am letzten Tag erstellt der Inspektor eine Bescheinigung über diese Inspektion, die den Zeitpunkt der Inspektion und deren Gegenstand widerspiegelt. Der Inspektor legt dem Steuerpflichtigen oder seinem Vertreter eine Kopie der Bescheinigung vor. Mit dieser Bescheinigung wird der tatsächliche Abschluss der Steuerprüfung verifiziert. Das Datum des Zertifikats sollte mit dem tatsächlichen Ende des Audits übereinstimmen. Das Datum der Übergabe der Bescheinigung an den Vertreter der zu überprüfenden Organisation kann jedoch von dem Tag abweichen, an dem die Bescheinigung ausgestellt wurde, wodurch das Enddatum der Prüfung nicht annulliert wird. Das Zertifikat wird von allen autorisierten Personen unterschrieben. Nachdem das Überprüfungszertifikat erstellt und unterschrieben wurde, werden alle Aktivitäten darauf beendet. Erkundigen Sie sich bei den Steuerbehörden nach den Fristen für die Durchführung von Betriebsprüfungen.
Berichterstattung über Ergebnisse
Die Abgabenordnung legt die Regeln fest, nach denen die Ergebnisse der Vor-Ort-Kontrollen ausgestellt werden sollen. Die Feststellung einer Steuerstraftat reicht nicht aus, sie muss ordnungsgemäß registriert werden. Inspektor nach 2 Monaten. Er muss ab der Ausstellung der Bescheinigung einen Steuerprüfungsbericht vorlegen, in dem er alle Daten aufzeichnet (dies gilt auch für festgestellte Verstöße und den Fall, dass sie nicht festgestellt wurden). Wenn die Prüfung in einer bestimmten Gruppe von Steuerzahlern durchgeführt wurde, muss das Gesetz nach 3 Monaten eingereicht werden. Die allgemeine Frist für die Aussetzung der Steuerprüfung vor Ort wurde oben erörtert.
Inhalte handeln
Das Gesetz hat, wie jedes Dokument dieser Art, eine eigene gesetzlich festgelegte Form, es muss in Übereinstimmung mit dieser abgefasst werden. Für die Gestaltung dieses Dokuments gelten mehrere Anforderungen. Zunächst sollte es in dokumentarischer Form in russischer Sprache mit fortlaufender Paginierung verfasst werden. Die Handlung sollte keine Flecken, Korrekturen oder Löschungen aufweisen.Die Verwendung von Abkürzungen und Akronymen bei der Vorbereitung des Gesetzes ist nur mit Entschlüsselung bei erstmaliger Verwendung im Text gestattet. Das Gesetz sollte in systematischer Weise alle festgestellten und dokumentierten Verstöße gegen die Steuergesetzgebung sowie andere Umstände (oder deren Abwesenheit) widerspiegeln, die während des Überprüfungsprozesses festgestellt wurden. Es ist auch wichtig, das Steuergesetz einzuhalten, wenn die Steuerprüfung vor Ort durchgeführt wird.
Das Dokument sollte Links zu Artikeln der Abgabenordnung enthalten, die die Haftung für festgestellte Verstöße vorsehen. Das Gesetz spiegelt auch die Feststellungen und Vorschläge des Inspektors im Zusammenhang mit der Beseitigung von Verstößen wider. Das Gesetz sollte nicht die subjektiven Annahmen und Meinungen von Beamten widerspiegeln, die keine ausreichenden Gründe haben. Der Akt besteht immer aus drei Teilen: einleitend, beschreibend und endgültig. Ein wesentlicher Bestandteil des Gesetzes sind Anträge. Der Antrag kann nach Ermessen des Inspektors als Erläuterung des Gesetzestextes ausgeführt werden. Sie können Berechnungen verschiedener Art und detaillierte Daten für jeden Verstoß widerspiegeln. Anträge sind ein wesentlicher Bestandteil des Gesetzes und werden zusammen mit diesem unterzeichnet. Der Inspektor fügt den Akten Unterlagen bei, in denen die festgestellten Verstöße bestätigt werden (Kopien der Unterlagen, Protokolle über Zeugenbefragungen, Antworten der Gegenpartei usw.).
Act Signing
Nach Abschluss des Gesetzes wird das Gesetz von den für die Prüfung verantwortlichen Personen und von der Person unterzeichnet, für die diese Prüfung durchgeführt wurde (dies kann sein Vertreter sein). Während der Prüfung einer Unternehmensgruppe wird das Gesetz von Vertretern aller Steuerzahler unterzeichnet. Wir weisen darauf hin, dass die gesetzlich festgelegte Höchstdauer für eine Steuerprüfung vor Ort 12 Monate beträgt.
Vorstellung des Gesetzes
Ein ordnungsgemäß ausgefülltes und unterschriebenes Verifizierungszertifikat wird innerhalb von fünf Tagen ab dem Datum der Erstellung gegen Erhalt übermittelt. Die Handlung kann per Post (was am häufigsten vorkommt) mit einer Benachrichtigung verschickt werden. Wenn die konsolidierte Gruppe geprüft wurde, muss das Gesetz jedem verantwortlichen Vertreter dieser Gruppe innerhalb von zehn Tagen vorgelegt werden.
In diesem Fall wird die maximale Dauer der Steuerprüfung vor Ort unbedingt berücksichtigt.
Maßnahmen werden nach Erhalt der Handlung überprüft
Hat der Steuerpflichtige Einwände gegen die in dem Gesetz enthaltenen Schlussfolgerungen, ist er nicht mit den auf ihn angewendeten Einflussmaßnahmen einverstanden, hat er das Recht, seine Einwände innerhalb von zwei Wochen ab dem Datum des Eingangs des Gesetzes schriftlich bei der an der Prüfung beteiligten Steuerbehörde einzureichen. Gleichzeitig hat er das Recht, seine Einwände mit Unterlagen zu bestätigen und dem Antrag die entsprechenden Unterlagen und Bescheinigungen beizufügen. Wenn Steuerpflichtige des Konsolidierungskreises solche Einwände haben, haben sie das Recht, diese innerhalb eines Monats nach Eingang des Gesetzes bei der Steuerbehörde einzureichen. Die Dauer einer Steuerprüfung vor Ort beträgt immerhin zwei Monate.
Endgültige Entscheidung
Infolge der Prüfung und Überprüfung seiner Materialien trifft der Leiter eine Entscheidung. Die Entscheidung kann Bestimmungen darüber enthalten, ob ein Steuerpflichtiger oder mehrere Personen für eine Zuwiderhandlung haftbar gemacht werden. Wenn keine Straftaten festgestellt wurden, enthält die Entscheidung eine Haftungsverweigerung, dementsprechend gibt es keine Strafe in einem solchen Dokument, es können jedoch Steuern und Strafen erhoben werden. Die Entscheidung über die Ergebnisse des Audits wird von dem Leiter unterzeichnet, der direkt an den Prüfungsunterlagen beteiligt war.
Wir haben die Steuerprüfung vor Ort überprüft.