Wirtschaftsprüfer haben häufig Zweifel, wie eine Rechnung ordnungsgemäß ausgestellt und wann sie in den Geschäftsbüchern vermerkt werden sollte. Mal sehen, was dieses Dokument ist und wie man es benutzt.
Eine Rechnung ist ein verteiltes Dokument, nach dem sowohl die Zahlung für die Ware als auch der Steuerabzug berechnet werden. In der internationalen Rechnungslegung sieht dieses Dokument folgendermaßen aus:
Was die Abgabenordnung sagt
Gemäß der Abgabenordnung ist die Frist für die Ausstellung einer Rechnung auf 5 Werktage begrenzt - in der Tat eine Woche. Dieser Zeitraum wird wie folgt gezählt:
- am Tag des Eingangs der vollständigen oder vollständigen Vorauszahlung für weitere Lieferungen oder Eigentumsübertragungen;
- am Tag der tatsächlichen Versendung der Ware (Erbringung von Dienstleistungen oder Ausführung von Arbeiten), Eigentumsübergang.
Die Frist von fünf Tagen beginnt am Tag nach dem Datum der ersten Lieferung. Wurde die Rechnung für die Arbeit oder die Erbringung von Dienstleistungen ausgestellt, wird die Frist für die Rechnungsstellung ab dem Datum der vollständigen Erbringung der Arbeit oder der Dienstleistungen berechnet. Bitte beachten Sie: Hier geht es nicht um den Arbeitsbeginn, sondern um die vollständige Erbringung der vereinbarten Leistungen oder Arbeiten. Eine Ausnahme bilden Fälle, in denen die Arbeiten gegen Vorauskasse ausgeführt werden und dieser Umstand im Wirtschaftsvertrag ausdrücklich angegeben ist. In diesem Fall wird dem Kontrahenten eine Vorausrechnung ausgestellt. Die Frist für die Ausstellung dieser Dokumente beträgt fünf Tage ab dem Datum, an dem das Geld dem Konto gutgeschrieben wurde.
Arbeitstage und arbeitsfreie Tage
Es kommt vor, dass die Ausstellungsfrist auf einen arbeitsfreien Tag fällt. In diesem Fall ist Art. 6.1 der Abgabenordnung erlaubt es dem Verkäufer, die Rechnung um den ersten Werktag nach einer Frist von fünf Tagen zu verschieben. Diese Norm sollte jedoch sehr sorgfältig angewendet werden, da selbst eine Verzögerung von einem Tag dazu führt, dass die Rechnung bei der nächsten Steuerprüfung nicht berücksichtigt wird. Daher empfehlen Wirtschaftsprüfer und erfahrene Wirtschaftsprüfer in diesem Fall die Rechnungsstellung im Voraus, ohne das Ende der Fünf-Tage-Frist abzuwarten. Die Abrechnung kann am selben Tag erfolgen, an dem der entsprechende Geschäftsvorfall durchgeführt wurde. Bei Bedarf kann die Rechnung jederzeit angepasst werden.
Einheitliche Rechnungen
Nach der Abgabenordnung dürfen einige Handelsunternehmen auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtsmonats einzelne (konsolidierte) Rechnungen für Verkäufe ausstellen. Das Recht, auf einem einzigen Konto zu arbeiten, muss im Vertrag festgelegt sein. Es ist gestattet, in dieser Form für Auftragnehmer zu arbeiten, die Folgendes ausführen:
- kontinuierliche Lieferung von Waren;
- kontinuierlich Transport- oder Logistikdienstleistungen erbringen;
- Lieferung von Elektrizität, Brennstoffen;
- Kommunikationsdienste bereitstellen;
- täglich und kontinuierlich Waren verkaufen.
Wenn die Gegenparteien weniger als 30 Kalendertage gearbeitet haben, sollte die Rechnung zum Zeitpunkt der Lieferfrist ausgestellt werden. In diesem Fall können die Inspektoren jedoch darauf bestehen, dass der Grundsatz der Regelmäßigkeit und Kontinuität der Versorgung verletzt wird. Daher sollten neue Gegenparteien mit einem einheitlichen Rechnungssatz mit Vorsicht angesprochen werden.
In Bezug auf die Abgabenordnung folgt die Frist für die Ausstellung von Rechnungen für den Berichtsmonat innerhalb von fünf Tagen ab dem Monat, der auf den Berichtsmonat folgt. Sie müssen diese Konten jedoch in dem Monat registrieren, in dem die ersten Verkäufe der erhaltenen Waren getätigt wurden.
Verantwortung für die Nichteinhaltung von Fristen
Das Strafgesetzbuch sieht keine Strafen für Verstöße gegen die Fristen für die Ausstellung von Rechnungen vor. In der Regel richten sich die Inspektoren jedoch nach Art.120 der Abgabenordnung und wird für die verspätete Abrechnung, wie für die Nichtabrechnung im Allgemeinen aufgerufen. Dies gilt insbesondere für Dokumente, die an der Schnittstelle zweier Berichtsperioden erstellt werden müssen. Wenn beispielsweise im letzten Monat eine Rechnung ausgestellt werden soll, die jedoch nur im aktuellen Monat erstellt wurde, können Prüfer dies als Fehlen einer Rechnung ansehen und das Unternehmen mit einer Geldbuße belegen.
Anzahlungen
Bisher haben wir über Rechnungen gesprochen, die für die erste Veranstaltung ausgestellt wurden, z. B. die Lieferung von Waren oder die tatsächliche Präsentation von Dienstleistungen. Und wie schreibt und berechnet man die Frist für die Rechnungsstellung im Voraus? Wie schnell sollte es der Gegenpartei übermittelt werden?
Der Zeitpunkt der Vorausrechnung steht in direktem Zusammenhang mit der Steuerschuld des Unternehmens. Das Geld, das das Unternehmen im Zusammenhang mit seiner Geschäftstätigkeit erhält, wird automatisch zur Besteuerungsgrundlage, und die Rechnung ist ein Dokument, das die Richtigkeit des Geldeingangs bestätigt.
Wenn das erste Ereignis der Geldeingang auf dem Girokonto ist, beginnt die Frist für die Ausstellung einer Rechnung im Voraus im gleichen Zeitraum und zu den gleichen Bedingungen wie die Rechnung für die Lieferung von Waren. Für vorab überwiesene Gelder entsteht somit innerhalb von fünf Tagen nach Eingang des Geldes eine Steuerschuld, die im entsprechenden Dokument ausgewiesen werden sollte. Diese Fristen für die Ausstellung von Vorausrechnungen sind in Artikel 164 Absatz 4 der geltenden Abgabenordnung festgelegt.
Elektronische Dokumente
09/02/2010 Der Steuerdienst der Russischen Föderation hat das Recht der Steuerzahler anerkannt, mit elektronischen Stichproben von Steuer- und Buchhaltungsunterlagen zu arbeiten. Zum ersten Mal wird ein elektronisches Dokument als gleichwertig anerkannt und zusammen mit Dokumenten auf Papier akzeptiert. Diese Norm ist in Absatz 1 der Kunst festgelegt. 169 Steuernummer. Die Fristen für die Ausstellung elektronischer Rechnungen sind ähnlich wie für die Aufbewahrung von Papierdokumenten, da in diesem Fall sowohl Papierdokumente als auch virtuelle Dokumente identisch sind.
Um diese Bestimmung umzusetzen, wurden in einer separaten Bestellung des Steuerdienstes die Formate elektronischer Rechnungen, Buchführungsjournale für diese Dokumente und andere Bücher genehmigt. Das Verfahren zum Arbeiten mit solchen Dokumenten ähnelt dem Papier-Workflow. Für jeden Geldwechsel ist ein Tag vorgesehen, aber dank des Internets dauert der Vorgang mehrere Sekunden. Der Kontentausch ist in der Reihenfolge 174 n festgelegt und umfasst Folgendes:
- Das Datum, an dem die Rechnung in der Buchhaltung des Kontrahenten erscheint, ist das Datum, an dem der Betreiber eine solche Datei erhält. Bitte beachten Sie: Nicht das Rechnungsdatum, sondern das Eingangsdatum beim Betreiber.
- Der Eingang elektronischer Umsatzsteuerrechnungen, die Frist für die Ausstellung dieser Dokumente, beginnt nicht mit dem Datum auf dem Dokument, sondern mit dem Versand der Rechnung an den Käufer durch den Betreiber. Die Frist für die Rechnungsstellung durch den Verkäufer hängt daher nicht nur von der ersten Veranstaltung ab, sondern auch von der Übermittlung eines elektronischen Dokuments an den Betreiber.
Ein Beleg über den Erhalt des Dokuments kann eine Mitteilung sein. Bisher war eine elektronische Rechnung zwingend erforderlich. Dieses Dokument ist nun eine Ergänzung zum Konto und wird nur bei zusätzlicher Vereinbarung zwischen den Kontrahenten ausgeführt.
Rechnungsregistrierung
Die Abrechnung von Rechnungen, die die Grundlage für Steuertransaktionen bilden, erfolgt in den Abrechnungsbüchern. Seit Januar 2015 müssen nur noch Steuerzahler solche Magazine führen. Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel. Entsprechend den bestehenden Regeln und Vorschriften sollte das Rechnungsjournal verfügbar sein:
- mit Steuerzahlern;
- Personen, die von der Steuerpflicht befreit sind;
- Personen, die nicht als Steuerzahler registriert sind, wenn sie im Geschäftsverkehr regelmäßig Rechnungen ausstellen oder entgegennehmen und dabei auf der Grundlage bilateraler Vereinbarungen die Interessen anderer Personen vertreten.
Eine vollständige Liste der Grundsätze für die Verarbeitung und Speicherung dieser Dokumente finden Sie in den Regeln zur Führung des im Jahr 2011 genehmigten Rechnungsregisters.
Das Verfahren zum Ausfüllen von Rechnungen
Gemäß den Befüllungsregeln haben Steuerzahler die Möglichkeit, zusätzliche Informationen in diesem Dokument anzugeben. Dazu gehören:
- Angaben zum Hauptdokument (Rechnung, Kontoauszug);
- Name des Rechnungsstellers mit den aktuellen gesetzlichen und Abrechnungsangaben.
Durch die Erwähnung der Hauptdokumente kann der Verkäufer zusätzliche Informationen nicht nur für Verkäufer, sondern auch für Käufer angeben. Beispielsweise kann der Zeitpunkt der Annahme der Waren oder die Frist für die Fertigstellung der Arbeiten angegeben werden, andere Informationen, die für die gegenüberliegende Seite von Interesse sind. Um den Informationsfluss zu regeln, wurde eine solche Hinzufügung erlaubt.
Neue Änderungen
2017 wurde das Dokument geändert. Erforderlich ist also der Code der Warenart TN FEA, der für die Überwachung der Abzüge für die Warengruppe notwendig ist. Bei einer Warengruppe wird der Abzug in der alten Reihenfolge akzeptiert, und bei Transaktionen mit nicht abgestuften Waren erfolgt der Abzug in der neuen Form. Der Code der Warenart TN VVED wurde zur Angabe im Dokument obligatorisch. Dies ist darauf zurückzuführen, dass dieser Code für die Überwachung von Abzügen für Waren der Warengruppe erforderlich ist, die in der alten Reihenfolge akzeptiert werden. Alle anderen Produktgruppen werden in der aktuellen Form erstellt.
In neuen Konten muss die Adresse angegeben werden, die den Daten aus dem Register entsprechen muss. Früher hat es gereicht, die Einzelheiten aus den Gründungsdokumenten zu spezifizieren, jetzt sind die neuen Regeln dazu verpflichtet, Korrespondenz sowohl in der Rechnung als auch im Register der juristischen Personen zu führen.
Anpassungsabrechnung
Anpassungsrechnungen werden ausgestellt, wenn sich der Wert von Waren, Dienstleistungen oder Arbeiten geändert hat. Der Umfang der Änderungen ist in diesem Fall in Spalte 5 der Rechnung angegeben. Wenn sich die Anzahl der Einheiten der erbrachten Arbeits- oder Dienstleistungsgüter ändert, werden die Änderungen in Spalte 3 vorgenommen.
Abrechnungszeiträume für Budget und Anpassung
Bevor Sie sich über den Zeitpunkt der Ausstellung von Anpassungsrechnungen informieren, müssen Sie sich mit dem Vertrag vertraut machen, unter dem das Geschäft dieses Unternehmens mit dem Kontrahenten abgewickelt wird. Wenn sich aus dem Vertrag die Möglichkeit ergibt, Änderungen vorzunehmen, sollten diese innerhalb von fünf Tagen nach der Genehmigung vorgenommen werden. Die Bestätigung einer solchen Zustimmung kann als ein von beiden Parteien bestätigtes Gesetz über festgestellte Abweichungen dienen.
Alle Steuermaßnahmen mit Rechnungen und Korrekturrechnungen beziehen sich auf den Zeitraum, in dem diese Dokumente ausgestellt wurden. Aufgrund der in Richtung Reduzierung der Gesamtlieferkosten ausgestellten Anpassungsrechnung hat der Lieferant das Recht, seine eigenen Steuerverbindlichkeiten zu reduzieren. Um einen Mehrwertsteuerabzug zu erhalten, bildet der Verkäufer eine negative Rechnung. Der Mehrwertsteuerbetrag reduziert sich somit um den Betrag des Gesamtkontos abzüglich des Betrags des Korrekturkontos. Der Käufer hat im Gegenteil eine zusätzliche Verpflichtung, seine Mehrwertsteuer auf der Grundlage der Rechnung zu erhöhen. Für elektronische Rechnungen gelten ähnliche Anforderungen. Die Frist für die Ausstellung einer elektronischen Formatanpassungsrechnung ist dieselbe wie für Papierdokumente - innerhalb von fünf Tagen nach Unterzeichnung des Diskrepanzberichts.
Korrektur von Fehlern in Rechnungen
Dies ist möglich, wenn in der Rechnung Folgendes gefunden wurde:
- ein Fehler in den Details des Käufers oder Verkäufers;
- Falscher Steuersatz
- einfacher Tippfehler.
Sollte die Rechnung korrigiert werden, sollte ein neues, überarbeitetes Dokument dafür erstellt werden. Unabhängig vom Zeitpunkt der Berichtigung wird die berichtigte Rechnung derselben Steuerperiode zugeordnet, in der die Operation durchgeführt und die Erstrechnung erstellt wurde.Wenn die fehlerhaft ausgestellte Rechnung nicht zu einer Ablehnung der Umsatzsteuerrückerstattung führt, kann sie nicht korrigiert werden.
Die Nummerierung der Haupt- und Korrekturrechnungen innerhalb eines Zeitraums erfolgt fortlaufend. Korrekturen an Anpassungsrechnungen werden auf die gleiche Weise wie an den Originalrechnungen erstellt. Die Nummerierung der korrigierten Konten innerhalb eines Kontos beginnt jedoch immer mit einem. In den Buchungsprotokollen wird ein Eintrag vorgenommen: Die Rechnungsnummer ist so und so, Korrektur Nr. 1, und es ist so ein Konto, das bei der Berechnung der Mehrwertsteuer berücksichtigt werden sollte.