In den letzten Jahren hat sich die Mehrwertsteuergesetzgebung erheblich verändert. Sie verwiesen auf das Berichtsformular und den Mechanismus für die Dokumentenprüfung. Auch die Regelungen haben sich geändert, wonach Erklärungen zur Umsatzsteuererklärung abzugeben sind, wenn die Steuerbehörde dies verlangt.
Allgemeine Informationen zur Umsatzsteuererklärung
Seit 2015 ist die Umsatzsteuerberichterstattung vollständig elektronisch. Dies bedeutet, dass alle Steuerzahler eine Mehrwertsteuererklärung in Form eines elektronischen Dokuments über Telekommunikations-Kommunikationskanäle (TCS) einreichen müssen. Diese Verpflichtung hängt nicht von der Höhe des Einkommens, der Anzahl der Beschäftigten des Unternehmens und anderen Kriterien ab. Nur wer keine Mehrwertsteuer entrichtet, sondern die Rolle eines Steuervermittlers spielt, also anderen Personen Bericht erstattet, darf eine Erklärung in Papierform abgeben.
Eine weitere globale Änderung: Die Verkaufs- und Kaufbuchdaten sind jetzt in der Erklärung enthalten. Wenn der Steuerdienst den Bericht überprüft, sieht er die Informationen aus den Rechnungen, die von der Gesellschaft ausgestellt und empfangen wurden. Und sieht nicht nur, sondern vergleicht sich mit dem, was der Kontrahent in seiner Erklärung widerspiegelt. Daher haben sich die Fehler und damit die Anforderungen an die Angabe von Erläuterungen zur Mehrwertsteuer in den letzten Jahren erheblich verschärft. Nach der Statistik der Steuerbehörde selbst sind in jeder zweiten Steuererklärung fehlerhafte Angaben enthalten.
Wie überprüft das IFTS Erklärungen?
Mehrwertsteuerberichte aller russischen Unternehmen und Unternehmer fallen in eine einzige Datenbank. Zunächst werden sie auf interne Fehler überprüft. Es bestehen Korrelationen zwischen den Werten bestimmter Zeilen der auszuführenden Mehrwertsteuererklärung. Geschieht dies nicht, enthält der Bericht einen Fehler. In diesem Fall erhält der Steuerpflichtige automatisch eine Aufforderung zur Erläuterung der Umsatzsteuererklärung.
Anschließend wird im Rahmen jeder Transaktion eine externe Prüfung der Berichte durchgeführt. Hierfür wurde im Auftrag des Bundessteueramtes ein spezielles Softwarepaket entwickelt. Für den in der Käufererklärung angegebenen Vorgang findet das System den Kontrahenten. Anschließend werden die Informationen aus Abschnitt 9 der Lieferantenerklärung mit den Angaben des Käufers zu demselben Vorgang in Abschnitt 8 seines Berichts verglichen.
Die angegebenen Daten müssen übereinstimmen. Dies bedeutet, dass der Käufer den gleichen Steuerbetrag abgezogen hat, den der Verkäufer an das Budget gezahlt hat. Wenn die Daten nicht übereinstimmen, wird eine Diskrepanz angezeigt. Und wenn es eine Diskrepanz gibt, wird eine Anforderung an die Erklärung der Mehrwertsteuererklärung gebildet. So findet das System des Bundessteueramtes Lücken in der Umsatzsteuer- und Steuerzahlerkette, die ungerechtfertigte Abzüge vornehmen.
Welche Fehler können im Bericht enthalten sein?
Mitarbeiter des Föderalen Steuerdienstes melden regelmäßig Fehler, die zur Klärung der Mehrwertsteuerpflicht führen. Hier sind die beliebtesten:
- Fehler in den Regelungsverhältnissen. Sie treten auf, wenn die Daten nicht in eigene Zeilen fallen. Infolgedessen werden die Verhältnisse zwischen bestimmten Zellen der Deklaration nicht ausgeführt.
- Falsche Verwendung von Codes für Vorgänge im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren. Steuerzahler verwenden fälschlicherweise den Code 26 in Situationen, in denen der Code 01 angewendet werden muss.
- Falsche Berücksichtigung der wiederhergestellten Mehrwertsteuer für Vorzugsoperationen im Kaufbuch.
- Falsche Einträge in den Büchern der Käufe und Verkäufe unter Berücksichtigung der Mehrwertsteuer von der Vorauszahlung und ihrer Rückerstattung nach dem Verkauf.
- Falsche Darstellung von Importvorgängen.
- Inkonsistente Transaktionsinformationen, die von Lieferant und Käufer in ihren Erklärungen angegeben wurden.
Was den letzten Punkt betrifft, so handelt es sich nicht um einen Fehler, sondern um eine ganze Gruppe.Und so groß, dass das Bundessteueramt beschlossen hat, diese Unterschiede in vier Typen zu unterteilen und jedem einen eigenen Code zuzuweisen.
Der Code „1“ ist für den Abzug am gefährlichsten. Wenn der Kontrahent der Transaktion nicht identifiziert werden kann, hat er eine Umsatzsteuererklärung "Null" eingereicht oder die beanstandete Transaktion nicht im Bericht angegeben. Der Code „2“ weist auf Abweichungen in den Abschnitten 8 und 9 der Steuererklärung hin. In den meisten Fällen sind diese Fehler auf die Berücksichtigung von Mehrwertsteuerabzügen auf erhaltene Vorschüsse zurückzuführen. Der Code "3" ist für Fehler in den Erklärungen der Vermittler vorgesehen und bedeutet eine Nichtübereinstimmung der Daten auf eingegangenen und ausgestellten Rechnungen. Handelt es sich um einen anderen Fehler, ist dieser mit dem Code „4“ gekennzeichnet.
Natürlich ist die Liste der Fehler viel breiter. Die Steuerbehörde hat das Recht, Aufklärung über Informationen zu verlangen, die sie für ungenau oder verdächtig hält. Beispielsweise kann eine Erklärung der Mehrwertsteuererklärung „Null“ eines Unternehmens erforderlich sein, das zuvor erhebliche Steuerbeträge gezahlt hat. In diesem Fall kann die Inspektion den Verdacht haben, dass ein Steuerhinterziehungsprogramm eingeführt wurde.
Reaktionszeit
Erklärungsbedarf zur Umsatzsteuererklärung erhalten Sie am Ende der nächsten Berichtskampagne. Sie werden automatisch gebildet und über dieselben Telekommunikationskanäle (TCS) an die Steuerzahler gesendet, über die Erklärungen abgegeben werden.
Der Eingang des Dokuments muss bestätigt werden. Hierzu wird eine Rückbestätigung an das FTS-System gesendet. Es ist wichtig, die Frist einzuhalten - 6 Tage ab dem Datum, an dem die Steuerbehörde ihre Anfrage gesendet hat. Daher ist es äußerst wichtig, nach Einreichung des Berichts das Rechnungsführungssystem auf mögliche Anforderungen zu überprüfen. Ab dem Tag, an dem die Empfangsbestätigung versandt wurde, beginnt die Frist für die Erstellung einer Erklärung. Dafür sind nur 5 Arbeitstage vorgesehen, also beeilen Sie sich.
Zuwiderhandlungen drohen Sanktionen. Wenn der Beleg über die Annahme der Forderung nicht rechtzeitig eintrifft, kann die Überprüfung nach 10 Tagen das Bankkonto des Steuerpflichtigen sperren. Wenn die Erklärung der Mehrwertsteuererklärung nicht innerhalb von fünf Tagen erfolgt, beträgt die Geldbuße für den ersten Verstoß 5.000 Rubel und für den wiederholten Verstoß 20.000 Rubel.
Formular zur Klärung der Umsatzsteuererklärung
Bis vor kurzem war es möglich, auf die Umsatzsteuererfordernisse auf irgendeine Weise zu reagieren, beispielsweise durch persönliches Erscheinen oder durch Versenden von erläuternden Dokumenten per Brief. Nun müssen alle Steuerzahler, die in elektronischer Form über die Mehrwertsteuer berichten (und dies ist die überwiegende Mehrheit), Erklärungen zur Mehrwertsteuererklärung ausschließlich in elektronischer Form einreichen. Die Steuerverwaltung hat für eine solche Erklärung ein spezielles Format entwickelt, das vorgeschrieben ist. Wenn das Unternehmen diese Regel ignoriert und eine Erklärung auf Papier sendet, akzeptiert die Steuerbehörde diese nicht. In diesem Fall wird davon ausgegangen, dass keine Erklärung geliefert wurde. Bei einem Verstoß gegen das elektronische Dokumentenformat wird die Zulassung verweigert.
Benutzer von populären Buchhaltungsprogrammen sollten keine Schwierigkeiten mit der Form der elektronischen Erklärung haben. Der Datenaustausch mit der Steuerbehörde erfolgt über elektronische Dokumentenverwaltungsbetreiber und ist beispielsweise in 1C in das Buchhaltungssystem des Unternehmens integriert. Die Erklärung der Mehrwertsteuererklärung in diesem Programm finden Sie im Abschnitt „Verfeinerung der Indikatoren der Erklärung“. Der Zugang erfolgt über den Abschnitt „Berichterstattung zur Mehrwertsteuer“. In anderen Abrechnungssystemen ist die Logik ungefähr gleich, obwohl sich die Namen der Abschnitte unterscheiden können.
Datenüberprüfung und Vorbereitung der Antworten
Der Steuerzahler hat also eine Aufforderung zur Klärung erhalten und muss eine Antwort vorbereiten. Zuvor müssen Sie die Informationen und Vorgänge überprüfen, die von der Steuerbehörde als fehlerhaft eingestuft wurden. Es ist notwendig, die Hauptdokumente zu erheben und sie mit den Angaben in der Erklärung zu vergleichen. Dies gilt insbesondere dann, wenn Rechnungen in Papierform aufbewahrt werden.
Wenn Abweichungen zu den Daten der Gegenpartei festgestellt werden, müssen diese abgeglichen werden. Es vergleicht die Informationen von Rechnungen und Aufzeichnungen, mit denen beide Parteien die Transaktion in ihren Büchern über Käufe / Verkäufe widerspiegeln. Die Partei, die einen Fehler begangen hat, muss die entsprechenden Dokumente korrigieren. Infolgedessen sollten die Rechnungsinformationen beider Parteien identisch sein.
In der Erklärung müssen die korrekten Daten zu den beanstandeten Transaktionen angegeben werden. Außerdem können Sie gescannte Kopien von Dokumenten anhängen, die die Korrekturen bestätigen. Eine Erklärung ist an die Eidgenössische Finanzaufsichtsbehörde zu richten, auch wenn bei der Prüfung keine Fehler festgestellt wurden. In jedem Fall sollte die Nachfrage nicht unbeantwortet bleiben.
Abgabe der revidierten Erklärung
Wenn die von der Steuerbehörde festgestellten Fehler bestätigt werden, müssen Sie möglicherweise eine aktualisierte Mehrwertsteuererklärung einreichen. Dies ist erforderlich, wenn falsche Daten zu einer Verringerung der Steuerbemessungsgrundlage oder zu einer Überbewertung des Abzugs geführt haben. Das heißt, wenn der Fehler zu einer Verringerung des zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrags geführt hat, muss unbedingt eine aktualisierte Erklärung eingereicht werden. Dies muss innerhalb der gleichen Frist erfolgen, die zur Klärung vorgesehen ist, dh innerhalb von 5 Arbeitstagen nach Eingang der Anforderung. Vor der Einreichung der „Klarstellung“ müssen jedoch die fehlende Mehrwertsteuer sowie Verzugszinsen gezahlt werden, was die Wahrscheinlichkeit erhöht, eine Geldbuße zu vermeiden.
In Fällen, in denen falsche Angaben in der Erklärung nicht zu einer Minderung der zu zahlenden Mehrwertsteuer geführt haben, kann die verfeinerte Erklärung weggelassen werden. Es reicht aus, eine Erklärung an das IFTS zu senden.
Erklärung gesendet. Was weiter?
Die Erklärung der Umsatzsteuererklärung und deren Anhang, also Kopien der Belege, werden dem Eidgenössischen Steuerdienst in elektronischer Form über das FKS übermittelt. Als Antwort erhalten Sie eine Bestätigung über die Annahme von Dokumenten, die von einem IFTS-Spezialisten digital signiert wurde. Wenn die Erklärung gegen das festgelegte Format verstößt, erhält der Steuerzahler eine Ablehnung. In diesem Fall müssen Sie es an das Format anpassen und erneut senden.
Das weitere Schicksal der Erklärung kann leider unbekannt bleiben. Tatsache ist, dass die Steuerbehörde nicht verpflichtet ist, das Unternehmen oder den Unternehmer zu informieren, wenn ihre Erklärung zur Beseitigung von Fehlern geführt hat. Wenn Sie also genau dieses Problem herausfinden möchten, müssen Sie sich an die Inspektion wenden.
Aber die Tatsache, dass die Erklärung nicht ausreichte, muss der Steuerzahler wissen. In diesem Fall kann das Unternehmen oder der einzelne Unternehmer aufgefordert werden, die beanstandeten Vorgänge zu überprüfen. Auch andere Steuerkontrollmaßnahmen, beispielsweise eine Prüfung, können auf die inspizierte Person angewendet werden.
Wenn Mehrwertsteuerbefreiung gilt
Bevorzugte Kategorien von Steuerzahlern sind ein gesondertes Thema. Sie werden auf die Rechtmäßigkeit der Inanspruchnahme der Leistungen überprüft. In diesem Fall werden dem Steuerpflichtigen völlig andere Anforderungen zur Erläuterung der Umsatzsteuererklärung zugesandt. Ein Beispiel für eine solche Anforderung ist im Schreiben des Steuerdienstes vom 05.06.2017 Nr. ED-4-15 / 10574 angegeben.
Es ist notwendig, eine solche Anfrage auf eine völlig andere Weise zu beantworten. Zum Nachweis des Leistungsanspruchs kann die Gesellschaft das Nachweisregister an den Eidgenössischen Steuerdienst senden. Diese Regel wurde 2017 eingeführt, um einen risikobasierten Ansatz für die Prüfung von Vorzugssteuererklärungen umzusetzen. Das Register ist nach dem vom Föderalen Steuerdienst erstellten Formular zu erstellen. Es zeigt die Hauptparameter des Vorgangs an - den Code, den Betrag, die Daten der Gegenpartei sowie den Namen des Belegs. Die Liste und Formulare der Standardverträge für Präferenzgeschäfte sind der Registrierung beigefügt.
Der Steuerdienst prüft das Register und fordert einige der darin aufgeführten Dokumente zur Überprüfung an. Die Prüfung erleichtert somit die eigene Bearbeitung der Unterlagen und entlastet die Steuerzahler bei deren Einreichung. Wenn das Unternehmen ein solches Register nicht sendet oder gegen sein Format verstößt, wird die vollständige Überprüfung der Dokumente verlangt.Der Zeitpunkt und das Verfahren für die Beantwortung einer solchen Anforderung sind Standard. Innerhalb von sechs Werktagen müssen Sie eine Empfangsbestätigung senden, und in den nächsten fünf Werktagen - Erklärungen in Form einer Registrierung.
Wie kann das Risiko von Mehrwertsteuerforderungen verringert werden?
Wie Sie sehen, hilft die moderne Technologie den Inspektoren, Fehler in Berichten fast sofort zu erkennen. Sie kommen aber auch den Steuerzahlern selbst zu Hilfe und geben die Möglichkeit, Fehler bereits vor Abgabe der Erklärung festzustellen. Das erste derartige Tool ist die Einführung des elektronischen Dokumentenmanagements. Je weniger manueller Aufwand bei der Erstellung von Dokumenten anfällt, desto geringer ist die Wahrscheinlichkeit, dass aufgrund des menschlichen Faktors ein Fehler gemacht wird. Nachdem das Unternehmen den Rechnungsaustausch mit seinen Lieferanten in elektronischer Form eingerichtet hat, schützt es sich vor möglichen Unstimmigkeiten.
Ein weiteres leistungsstarkes Tool zur Vermeidung von Dateninkonsistenzen mit Auftragnehmern sind alle Arten von Diensten zur Rechnungsabstimmung. Unternehmen und Unternehmer laden dort ihre Daten hoch und informieren sich bei den Vertragspartnern, bevor sie eine Mehrwertsteuererklärung senden. Die Schwierigkeit besteht darin, dass Sie auf diese Weise nur bei Unternehmen und Einzelunternehmern nachfragen können, die denselben Dienst in Anspruch nehmen. Eine vereinfachte Version einer solchen Abstimmung finden Sie auf der Website des Steuerdienstes.
Die Mehrwertsteuer ist eine der Hauptsteuern, die das Einkommen des russischen Haushalts ausmachen. Daher wird viel Wert auf die Verwaltung gelegt. In letzter Zeit wurde die Kontrolle in diesem Bereich verschärft, was mit der Reduzierung des FTS-Softwarepakets zur Überprüfung von Mehrwertsteuererklärungen verbunden ist. Für das Jahr seiner Arbeit enthüllt er in den Berichten etwa 3 Millionen Unstimmigkeiten. Dies bedeutet, dass jährlich Millionen von Forderungen an Steuerzahler gesendet werden, um die Mehrwertsteuererklärung zu klären. Und im Allgemeinen gibt es nichts, worüber man sich Sorgen machen müsste, wenn man sie bekommt. Die Hauptsache ist, die IFTS-Fragen korrekt und rechtzeitig zu beantworten.