Viele Organisationen sind regelmäßig mit dem Problem des Mangels an Finanzmitteln konfrontiert. Der Gründer kann bei der Lösung dieses Problems helfen, indem er dem Unternehmen Geld leiht, das der Buchhaltungsservice als Darlehen ausgibt.
Was ist ein Darlehen vom Gründer?
Der Gründer kann seinem Unternehmen im Rahmen eines Darlehensvertrags Geld zur Verfügung stellen und hat dann als Kreditgeber das Recht, den Schuldner von seinen Zahlungsverpflichtungen zu befreien. Dieser Prozess wird als "Schuldenerlass" bezeichnet. Dieses Konzept bezieht sich auf den klar und deutlich zum Ausdruck gebrachten Wunsch des Gläubigers, den Schuldner von der Erfüllung der Verpflichtungen aus dem Darlehensvertrag zu befreien. Es sei daran erinnert, dass das Fehlen von Ansprüchen des Kreditgebers auf Zahlung einer Schuld nicht als Willenserklärung zum Schuldenerlass angesehen werden kann. Der Gläubiger hat das Recht, die Erfüllung von Schuldverpflichtungen zu verlangen, ist jedoch nicht verpflichtet. Er kann daher den Wunsch haben, die Begleichung der Forderung seines Unternehmens abzulehnen, wenn dies die Interessen Dritter nicht berührt.
Wir werden darüber sprechen, wie dieses Verfahren in Übereinstimmung mit dem Gesetz durchgeführt wird. Sowie wie man den Schuldenerlass des Gründers in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung widerspiegelt.
Gründe
Dieser Prozess wird in Übereinstimmung mit dem Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation durchgeführt. Die Regeln des Zivilrechts regeln den Erlass der Schulden seines Unternehmens durch den Gründer. Der Artikel weist auf die Möglichkeit des Gläubigers hin, den Schuldner von Verpflichtungen zu befreien, betont jedoch, dass der Schuldner das Recht hat, einen solchen Vorschlag des Gläubigers nicht anzunehmen, dh diese Art von Transaktion ist nicht einseitig. Verweigert der Gläubiger die Annahme von Mitteln zur Begleichung der Forderung, so kann der Schuldner Mittel auf das Konto eines Gerichts oder eines Notars einzahlen. Der Gründer hat das Recht, die Schulden seines Unternehmens zu erlassen, wenn dies nicht die Rechte anderer verletzt. Zu dieser Personengruppe zählen zum Beispiel Gläubiger, denen der Gründer Schuldverschreibungen auferlegt.
Was bedeutet es noch, dass der Gründer seine Schulden vergibt?
Die Kreditgeber haben möglicherweise Fragen zur möglichen Rückzahlung der Schulden, die zu Lasten des Vermögens des Unternehmens getätigt wurden, darunter dieses Darlehen. Der Kreditgeber kann seinen Willen in Bezug auf die Verpflichtungen des Schuldners zum Ausdruck bringen, indem er eine offizielle Postanweisung sendet, einen Schuldschein vorlegt oder einfach den Kreditvertrag des Gründers zerstört.
Es besteht die Möglichkeit, eine solche Beziehung als Vergleichsvereinbarung zu formalisieren, die im Rahmen der Geschäftsführung abgeschlossen wird. Der Schuldner hat, wie bereits gesagt, das Recht, ein derart großzügiges Angebot abzulehnen und seine Argumente schriftlich an den Gläubiger weiterzuleiten. Andernfalls gelten seine Verpflichtungen als erfüllt. Sofern mit dem Kreditgeber vereinbart, teilt der Schuldner dies auch schriftlich mit. Als Einwilligung gilt in diesem Fall jedoch die Unterlassung von Maßnahmen, die als Einwendungen anzusehen sind. Die Schulden können ganz oder teilweise erlassen werden.
Gerichtsverfahren
In Übereinstimmung mit den gesetzlichen Bestimmungen kann dieser Prozess des Schuldenerlasses durch den Gründer mit verschiedenen Methoden durchgeführt werden. Betrachten wir sie genauer.
Die erste Methode ist die Ausführung eines Spendenvertrags, bei dem der Gründer und das Unternehmen selbst Parteien zu sein scheinen. Vertragsgegenstand ist in diesem Fall der Betrag, der dem Unternehmen als Schuldner abgetreten wurde.Diese Möglichkeit der Schuldentilgung ist nur möglich, wenn der Gründer eine natürliche Person ist. Befindet er sich im Status einer juristischen Person, kann kein Spendenvertrag mit einer anderen juristischen Person abgeschlossen werden.
Was bedeutet der Gründer eines Schuldentilgungsvertrags?
Gemäß einer Geschenkvereinbarung gelten daher alle Regeln und Einschränkungen, die für Spenden gelten, für die Transaktion. Die Transaktion wird unter folgenden Bedingungen abgeschlossen: Auf freiwilliger Basis, ist nicht erstattungsfähig und impliziert nicht die Erfüllung irgendwelcher Bedingungen. Der Gläubiger hat kein Recht, besondere Bedingungen für die Aufhebung der Verpflichtungen des Schuldners festzulegen.
Die nächste Option ist der Abschluss einer zusätzlichen Vereinbarung, in der die Parteien dieselben Teilnehmer sein werden. Vertragsgegenstand ist die Weigerung des Kreditgebers, gegenüber dem Kreditnehmer eine Forderung zu erheben. Diese Vereinbarung erlaubt es Ihnen nicht, die Schulden zu stornieren, ermöglicht es Ihnen jedoch, sie nicht zu bezahlen, ohne dass Sie rechtliche Konsequenzen befürchten müssen. Die dritte Methode ist der Abschluss eines solchen Vertrags, bei dem es um die Befreiung des Kreditnehmers von der Höhe der Schuldenverpflichtungen (dies ist ein Dokument, das der Kreditnehmer dem Kreditgeber bei Erhalt des Kredits ausstellt) geht, die im Kreditvertrag festgelegt sind.
In diesem Fall sollte der Vertragstext einen Link zu Art. 415 Zivilgesetzbuch der Russischen Föderation. Die Unterzeichnung dieser Vereinbarung beendet alle Rechtsbeziehungen zwischen dem Gründer und dem Schuldnerunternehmen in Bezug auf das Darlehen. Da es sich um eine normale Transaktion handelt, sind dies die allgemeinen Anforderungen für die Registrierung. Beim Abschluss einer Begnadigungsvereinbarung sind bestimmte Regeln zu beachten. Der Vertrag muss in einfacher Schrift geschlossen werden. Um Missverständnissen vorzubeugen, sollte der Vertragstext den Betrag der abgeschriebenen Verbindlichkeiten enthalten. Wie kann man vom Gründer einen Schuldenerlass ausstellen? Diese Frage interessiert viele.
Der Kreditgeber und der Schuldner werden auch mit einer Liste von Daten angegeben, die die Identifizierung der Parteien dieser Vereinbarung ermöglichen. Das Dokument muss notwendigerweise die Einzelheiten des Darlehensvertrags enthalten, in Bezug auf den ein Geschäft über eine teilweise oder vollständige Abschreibung von Schulden abgeschlossen wird. Wenn der Erlass der Forderung durch den Stifter durch eine Kündigung erfolgen soll, gibt dies die Frist an, innerhalb derer der Schuldner Einwände gegen vom Gläubiger eingeleitete Handlungen erheben kann. Zeigt der Schuldner keine Reaktion auf die Benachrichtigung des Gläubigers, so gilt dessen Untätigkeit als Zustimmung.
Dieses Verfahren endet nicht mit der Lösung kasuistischer Probleme: Steuer- und Buchhaltungsfragen bleiben bestehen, da das Unternehmen Gegenstand wirtschaftlicher Beziehungen ist und verpflichtet ist, Steuerzahlungen zu leisten und Rechnungslegungsgrundsätze beizubehalten.
Steuerbuchhaltung
Wie bereits erwähnt, handelt es sich bei den Schuldverschreibungen um eine Art Quittung, die der Darlehensnehmer dem Darlehensgeber bei Beantragung eines Darlehens ausstellt. Auf dem Beleg sind Betrag und Rückgabefrist angegeben.
Die Methode der Steuerbilanzierung hängt in diesem Fall unmittelbar davon ab, welcher Anteil am genehmigten Kapital dem Gründer persönlich gehört. Es gibt nur zwei Möglichkeiten, betrachten Sie sie genauer. Im ersten Fall hat der Gründer 50% oder weniger des genehmigten Kapitals der Gesellschaft. Aus Sicht der Steuerbehörden ist die abgeschriebene Schuld dann in den Einnahmen der Organisation enthalten. In der Tat stellt sich heraus, dass die Schulden Eigentum sind, das das Unternehmen kostenlos erhalten hat. Das heißt, das Nettovermögen steigt.
Es stellt sich heraus, dass die Höhe der Schulden in der Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens enthalten ist. Wenn der Darlehensgeber mehr als 50% des genehmigten Kapitals der Gesellschaft besitzt, ist die Situation so, dass der Betrag der gewährten Schulden nicht als Einkommen der Gesellschaft eingestuft wird. Daher unterliegt dieser Betrag keiner Besteuerung (Artikel 251 der Abgabenordnung). Die Rechtmäßigkeit der Anwendung dieses Schuldenerlassschemas wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation dokumentiert.Es ist zu beachten, dass die Zahlung von Zinsen auf den Darlehensvertrag der Gesellschaft für jeden Betrag des Eigentums am genehmigten Kapital in der Steuerbemessungsgrundlage des Unternehmens enthalten ist, wenn die Schuld abgeschrieben wird.
Buchhaltung
Was geschieht bei Schuldenerlass durch den Entsendegründer?
Die Buchhaltungsabteilung des Unternehmens, an das der Gründer die Schuld abgeschrieben hat, sollte die Abschreibung der Schuld in den Buchhaltungsunterlagen widerspiegeln und die entsprechenden Einträge in den Registern vornehmen (Gutschrift 91, Unterkonto „Sonstige Einnahmen“; Lastschrift 66, wenn das Darlehen kurzfristig ist, oder Lastschrift 67, wenn das Darlehen langfristig ist). In der oben betrachteten Situation, in der der Betrag der abgeschriebenen Schulden nicht für die Steuerbemessungsgrundlage gilt, wird die Transaktion durch eine andere ergänzt (Lastschrift 68, Unterkonto "Berechnungen für Steuern"; Gutschrift 99). Diese Korrespondenz aktualisiert das Vermögen des Unternehmens, das sich aus der nicht gezahlten Steuer auf finanzielle Vermögenswerte zusammensetzt, die der Kreditgeber abgezogen hat.
Besteuerung
Der Betrag, der bei der ersten Buchung eingegeben wird, entspricht der Höhe der Verbindlichkeiten. Diejenige, die in der zweiten Buchung enthalten ist, entspricht dem Betrag des Steuerabzugs, der nominal auf die Schuld erhoben wird. Bei Verwendung des allgemeinen Steuersystems beträgt dieser Betrag 20% des Betrags der Schuldverschreibungen. Für den Fall, dass der Gründer weniger als 50% des genehmigten Kapitals der Gesellschaft besitzt, wird die Höhe der Schulden nur bei der ersten Transaktion berücksichtigt. Wir weisen darauf hin, dass sich in diesem Fall die Folgen für das Unternehmen nicht in Form von zur Zahlung berechneten Steuern ergeben.
Umverteilung von Firmenmitteln
Was beinhaltet der Begründer des Schuldenerlasses?
Es wird angenommen, dass die Ausführung des Schuldenerlasses eine komplexe Operation ist, die viel Zeit und Mühe erfordert. Dies ist jedoch nicht immer der Fall. Mit diesem Verfahren können Sie auf einfache und kostengünstige Weise Mittel umverteilen, z. B. innerhalb desselben Bestands. Der Vorteil eines Darlehens und eines Schuldenerlasses besteht in diesem Fall darin, dass das Geld zwischen den Unternehmen aufgeteilt wird, während der Schuldner bei einem Schuldenerlass durch den Gründer mit einem Anteil von 50% am genehmigten Kapital kein Einkommen hat. Wenn sie Geld auf Unternehmen verteilen, die derselben Gruppe angehören, verwenden sie häufig einen Darlehensvertrag. Wir erinnern Sie noch einmal daran, dass diese Methode vorteilhaft ist, wenn der kreditgebende Gründer einen Anteil am genehmigten Kapital von 50 Prozent oder weniger hat.
Bestimmung des Zinssatzes im Darlehensvertrag
Die Ausgabe von zinslosen Darlehen an Tochterunternehmen ist jedoch sehr riskant, da der Darlehensgeber Zinsen zahlen muss. Daher ist der Zinssatz im Darlehensvertrag noch besser zu ermitteln. Dies ist auch für das entleihende Unternehmen von Vorteil, da die Zinsen für das Darlehen die Einkommenssteuer senken. Der Gründer vergibt dann die Schulden mittels einer Vereinbarung. Beträgt der Anteil des Gründers am genehmigten Kapital der Gesellschaft mehr als 50 Prozent, so ist der Betrag nicht in der Steuerbemessungsgrundlage enthalten. Ein zinsloses Darlehen ist Geld, das einfach als kostenlos erhaltenes Eigentum betrachtet wird. Es ist zu beachten, dass die Bedingung in Bezug auf den Gründer zum Zeitpunkt des Abschlusses des Darlehensvertrags relevant sein muss.
Wonach suchen?
Es ist darauf hinzuweisen, dass die Steuerinspektoren darauf bestehen, dass der Betrag der Zinsen für den Schuldenerlass im nicht operativen Einkommen des Schuldners enthalten ist, da die Organisation einen Betrag erhalten hat, der der Höhe des Darlehens entspricht. Das heißt, der Gründer hat keine Zinsen gezahlt, und die Organisation selbst ist angefallen und in den Kosten enthalten. Dieser Vorgang kann nicht als unentgeltliche Übertragung von Eigentum im Sinne des Gesetzes angesehen werden, was bedeutet, dass es auch unmöglich ist, eine Steuervergünstigung anzuwenden. Der Betrag der gewährten Schulden ist nicht im Steueraufwand enthalten. Dies sind nach Angaben des Finanzministeriums unangemessene wirtschaftliche Kosten.
Fazit
Somit kann der Gläubiger die Forderung unter Angabe seines guten Willens abschreiben, es ist jedoch auch die Zustimmung des Kreditnehmers erforderlich. Es wird auch empfohlen, die Transaktion zu dokumentieren und einen Akt der gegenseitigen Abwicklung zu erstellen.Die semantische Belastung des Ausdrucks „Schuldenerlass“ bringt etymologisch eine günstige Energie mit sich, bedeutet in der Praxis jedoch eine Menge unerwünschter Konsequenzen. Es können finanzielle Verluste und Steuerabzüge verschiedener Art sein, über die wir oben gesprochen haben. Aus diesem Grund ist es erforderlich, alle Umstände abzuwägen und zu berücksichtigen, wenn ein solches Geschäft abgeschlossen wird.