Die Besteuerung von Dividenden juristischer Personen erfordert die Fähigkeit, Zahlungen mithilfe eines speziellen Algorithmus zu leisten. Die Unternehmensrechnung hat die Aufgabe, für alle Empfänger ausnahmslos die korrekten Werte unter Berücksichtigung aller Zahlungen zu berechnen. Die Praxis hat jedoch: Nicht jeder versteht, wer für die Zahlung von Steuern verantwortlich ist. Andere sind der Meinung, dass dies von einem Steuerberater getan werden sollte, während andere der Meinung sind, dass diese Aufgabe dem Einkommensempfänger zugeschrieben wird. Lassen Sie uns versuchen, dieses schwierige Problem zu verstehen, indem wir verschiedene Situationen betrachten.
Liquidation
Eine der schwierigen Optionen ist die Besteuerung im Zusammenhang mit der Verteilung von Immobilien, die durch die Liquidation des Unternehmens verursacht wird. Alle mit dieser Veranstaltung verbundenen Vorgänge sind gesetzlich klar geregelt. Die Abgabenordnung enthält insbesondere den 43. Artikel, in dem ausführlich erläutert wird, in welcher Reihenfolge Zahlungen im Falle einer Liquidation des Unternehmens erforderlich sind.
Woher kommt die Besteuerung von Dividenden? Tatsache ist, dass das Gesetz den Vergleich von Liquidationszahlungen und Einzahlungen in das genehmigte Kapital vorschlägt. Wenn der Wert des ersteren größer ist als der des letzteren, wird diese Differenz als Dividende betrachtet. Daher müssen Sie Steuern zahlen. Darüber hinaus wurde 2015 ein kontroverses Thema angesprochen, als das Finanzministerium sogar einen Sonderbrief zu diesem speziellen Problemthema herausgab. Es wurde über den Bundessteuerdienst verteilt, in dessen Hauptteil die Aspekte der Besteuerung von Dividenden von GmbHs, Privatpersonen berücksichtigt wurden.
Und wenn noch komplizierter?
Angenommen, es gibt eine Muttergesellschaft, eine Tochtergesellschaft. Um die Situation zu verkomplizieren, betrachten wir den Fall der Zugehörigkeit zu verschiedenen Gerichtsbarkeiten: Ein Unternehmen hat seinen geografischen Sitz in Russland und Zahlungen müssen ins Ausland geschickt werden. Bei der Betrachtung einer derart verwirrenden Situation und der Ermittlung von Steuervorschriften und Dividendenzahlungen ist zu berücksichtigen, dass nicht nur die NK-Anlagen in Kraft sind, sondern auch auf zwischenstaatlicher Ebene getroffene Vereinbarungen.
Die Hauptschwierigkeit bei der Besteuerung von Dividenden in einer solchen Situation besteht darin, eine Doppelbesteuerung der Zielbeträge zu vermeiden. Derzeit werden die Standards internationaler Abkommen als vorrangig angesehen, daher ist es notwendig, sie zu berücksichtigen, NK steht an zweiter Stelle. Der größte Teil der Dokumentation ist klar systematisiert, doch gibt es bei der Besteuerung von Dividenden einige subtile Aspekte.
Ich will und soll
Die Gesetzgebung erlegt dem Steuerberater bestimmte Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Zahlung der fälligen Zinsen an die staatlichen Behörden auf. Ein Unternehmen, das Dividenden zahlt, wird automatisch Steuerberater. Dies bedeutet, dass es zur Besteuerung von Dividenden natürlicher Personen verpflichtet ist, auf die profitable Beträge übertragen werden. Sie müssen Steuern auf den Gewinn von juristischen Personen entrichten, die auf diese Weise erzielt wurden.
In einigen Fällen wird die Besteuerung von Dividenden dadurch erschwert, dass Beträge nicht direkt einbehalten werden können. Dies ist vor allem für die natürliche Form typisch. Angesichts dieser Bedingungen ist der Steuerberater verpflichtet, das für die Erhebung von Steuern zuständige staatliche Organ zu warnen, dass der Empfänger eine Einnahmequelle hat. Sie müssen den gesetzlichen Betrag am Tag der Überweisung oder früher bezahlen. Wenn die Voraussetzungen für die Besteuerung von Dividenden nicht erfüllt sind, müssen Sie die gesetzliche Verantwortung tragen. Das Problem wird im 123. Artikel der Abgabenordnung ausführlich behandelt.Hier wird angegeben, dass als Strafe ein Fünftel mehr zu zahlen ist als bei rechtzeitiger Erfüllung der Verpflichtungen. Eine zusätzliche Geldbuße im Falle der Nichteinhaltung der Regeln für die Besteuerung von Dividenden ist die Strafe, die täglich für überfällige Verpflichtungen erhoben wird.
Möchtest du nicht? Lass es uns machen!
Die Frage der Besteuerung von Dividenden ist in der Gesetzgebung immer wieder zum Thema geworden. Vor relativ kurzer Zeit, im Jahr 2015, wurde in der Abgabenordnung beschlossen, diesbezüglich einige Änderungen vorzunehmen. So wurde der 76. Artikel korrigiert, um die Möglichkeit der Sperrung eines Bankkontos auf der Grundlage eines Antrags des für die Besteuerung zuständigen staatlichen Organs aufzuzeigen. Dividenden an Gründer, die ohne Steuern gezahlt werden, sind der Grund für eine solche Sperre. Es ist nicht der Empfänger, der leidet, sondern der Steuerbeamte. Sanktionen können verhindert werden, indem ein Einzahlungsschein vorgelegt wird, der den Abzug der fälligen Beträge bestätigt.
Früher hat die Steueraufsicht wiederholt versucht, auf solche Einflussgrößen zurückzugreifen, um den Prozess der Besteuerung von Dividenden von Gründern zu vereinfachen und Steueragenten - verantwortlich zu machen. Die Schiedsgerichte standen ihrerseits häufiger den Steuervertretern zur Seite, da sie nur für die Bildung von Vergleichen hafteten, die nicht mit der Ausarbeitung einer Erklärung einhergingen, die die Anträge des Steuerdienstes nicht durch das Schreiben des Gesetzes bestätigte. Die jüngsten Änderungen in der Abgabenordnung ermöglichten es, Diskussionen zu diesem Thema auszuschließen.
Zahlen, nicht zahlen, wie viel zahlen?
Wenn die Besteuerung von Dividenden von Einzelpersonen fehlerhaft organisiert ist, müssen Sie dafür zahlen, wenn Verstöße festgestellt werden. Der Steuerberater muss eine Geldstrafe zahlen, eine Geldstrafe (berechnet nach offiziell genehmigten Formeln). Bezüglich der Zahlung des Betrags, der nach den Steuervorschriften angefallen ist, sind die Ansätze der verschiedenen Gerichte etwas unterschiedlich. Einige weisen zu Recht darauf hin, dass der Agent kein Steuerzahler ist, dh er sollte den Betrag nicht aus seiner eigenen Brieftasche bezahlen. In einem solchen Fall müssen sich Vertreter der Steuerbehörden direkt an den Steuerzahler wenden, dh an die Person, an die die Dividenden notiert wurden, und erhalten von ihm bereits den nach dem Gesetz geschuldeten Betrag.
Wie lange dauert es, eine Strafe zu bezahlen? Der Steuerberater ist nach diesem Artikel verpflichtet, bis zu dem Zeitpunkt zu zahlen, an dem die Schulden an das Budget beglichen sind, und nur derjenige, der die Dividenden erhalten hat, kann sie bezahlen. Folglich zahlt sein Vertreter die Steuer für verspätete Zahlungen regelmäßig weiter, bis der Steuerzahler das Problem selbst gelöst hat.
Es ist wichtig!
Das Gesetz besagt, dass besondere Bedingungen für den Fall gelten, dass Dividenden an eine im Ausland eingetragene juristische Person gezahlt werden. In einer solchen Situation befindet sich der Steuerzahler außerhalb der Machtzone der staatlichen Institutionen, die für die Steuern in unserem Land verantwortlich sind. Der Steuerberater kann nicht für die Übertragung der gesetzlich geregelten Beträge in den Haushalt verantwortlich gemacht werden.
Diesem Moment wurde bei einer der Sitzungen des Plenums des Obersten Schiedsgerichts besondere Aufmerksamkeit gewidmet. Infolge des Ereignisses wurde eine Resolution unter Nummer 57 herausgegeben. Dies geschah 2013. Aus dem Dokument können Sie ersehen, dass das Konto des Agenten inakzeptabel gesperrt ist. Wenn Sie jedoch auf das Datum achten, wird deutlich, dass die Artikel des Steuergesetzbuchs nach der Entscheidung des HAC korrigiert wurden, dh in einer bestimmten Situation eines solchen finanziellen Konflikts besteht die Möglichkeit, dass eine Klage die einzig vernünftige Möglichkeit darstellt, die Rechtmäßigkeit der Ansprüche einer der Parteien festzustellen.
Wie viel muss ich bezahlen?
Der Steuersatz für Dividenden wird in der aktuellen Abgabenordnung festgelegt, der dritte Absatz des Artikels unter Nummer 284 widmet sich dieser Frage. Hier wird angegeben, dass derzeit drei Steuersätze in Kraft sind: 0%, 13%, 15%.Wenn der Betrag an den Empfänger gesendet werden muss, der in einer anderen Behörde registriert ist, kann der Zinssatz der zwischenstaatlichen Vereinbarung entnommen werden. In einigen Fällen ist der Indikator niedriger als im Land allgemein anerkannt und muss in der Realität angewendet werden.
Das Hauptproblem, das der Steuerberater lösen muss: die Bestätigung, dass der Zahlungsempfänger einer interethnischen Vereinbarung unterliegt. Wenn es nicht möglich ist, diesen heiklen Moment richtig festzuhalten, werden die Steuerbehörden garantiert etwas finden, über das sie sich beschweren können.
Was ist drin?
Wenn der Zahlungsempfänger seinen Wohnsitz in unserem Land hat, gilt für ihn der Standardsteuersatz von 13%. Eine Ausnahme bilden Personen, die unter die Bedingungen der Liste in Artikel 275 der Abgabenordnung fallen, die sich mit dem Ausschluss einer bestimmten Einnahmenkomponente befasst.
Die Idee ist folgende: Die Steuerlast für ein Unternehmen, das den vereinbarten Betrag als Dividende an das Mutterunternehmen zahlt, kann um den Betrag reduziert werden, den diese Person von ihrer Tochtergesellschaft erhalten hat. Dieser Ansatz verhindert die Doppelbesteuerung des gleichen Betrags. In einigen Situationen erzielt die Tochtergesellschaft viel höhere Gewinne als das ursprüngliche Unternehmen. Unter diesen Umständen wird keine Dividendenbesteuerung erwartet.
Die Aufgabe ist schwieriger
Steuerberater sind häufig mit einer Situation konfrontiert, in der unter den Empfängern von Dividenden Personen sind, die überhaupt keine Einkommenssteuern zahlen müssen. Zu dieser Gruppe gehören alle Ausländer, juristische und natürliche Personen, Kommunen, föderale Körperschaften unseres Staates und Einzelpersonen unseres Staates.
Für korrekte Berechnungen in einer solchen Situation ist es notwendig, den Artikel 275 im Detail zu analysieren. Es führt in das Konzept des spezifischen Gewichts ein und soll die Beträge analysieren, die für alle Teilnehmer angefallen sind. Die Gesetzgebung spezifiziert eine Formel (ziemlich kompliziert), auf der die Berechnungen basieren. Hierdurch kann berücksichtigt werden, wie viele Dividenden erhalten und ausgezahlt werden. Der Steuerberater hat die Aufgabe, die Beträge korrekt zu verteilen, den endgültigen Wert der Steuerbemessungsgrundlage zu ermitteln und jedem Empfänger den richtigen Steuersatz zuzuweisen.
Feinheiten: lauern bei jedem Schritt
Zu entscheiden, dass die Zeit gekommen ist, Dividenden zu zahlen, ist eine Operation. Die tatsächliche Erfüllung der Verpflichtungen ist die zweite und unterscheidet sich von der ersten. Natürlich können Sie gleichzeitig entscheiden und bezahlen, aber in der Praxis erfordert dies einige Zeitintervalle. Beispielsweise zahlen viele die fälligen Beträge stufenweise, da zu große Beträge auf einmal erzielt werden, um zahlen zu können. Dieser Ansatz wird praktiziert: Erstens wird alles, was bezahlt wird, an eine Person gezahlt, dann an die zweite und so weiter.
Wenn das erste Berichtsquartal von der Zahlung des fälligen Gewinns an nur einige der Empfänger begleitet war, erstellt der Steuerberater die Erklärung in dem diesem Thema gewidmeten Teil, wobei nicht die tatsächlichen Zahlungen, sondern alle geplanten, dh in der Entscheidung festgelegten, Zahlungen berücksichtigt werden. Somit wird eine Grundberechnung durchgeführt. Im nächsten Schritt werden die tatsächlich gezahlten Mengen für den Berichtszeitraum ermittelt. Auf der Grundlage dieses Indikators wird der zum aktuellen Zeitpunkt zu zahlende Steuerbetrag berechnet.
Was zu tun ist?
Manchmal sind Steuerberater mit solchen unvorhergesehenen Schwierigkeiten konfrontiert: Es ist nicht möglich, die Einzelheiten des Anteilinhabers zu ermitteln, was die Zahlung fälliger Beträge behindert. Wenn der Empfänger selbst nicht am Gewinn interessiert ist und sich nach einer gewissen Zeit nicht bemerkbar macht, werden Dividenden nicht beansprucht, was die Grundlage für die Anwendung des Status des einbehaltenen Gewinns auf ihn ist.Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, müssen diese Beträge nach den geltenden Rechtsvorschriften als nichtbetriebliches Einkommen eingestuft werden.
Vor nicht allzu langer Zeit waren viele Unternehmen mit folgendem Problem konfrontiert: Wenn die Beträge nicht an den tatsächlichen Empfänger, sondern an den nominalen Inhaber gesendet wurden, war unklar, welcher Steuersatz für die Berechnung der Steuerbeträge verwendet werden sollte, da der endgültige Empfänger nicht identifiziert werden konnte. Das Jahr 2014 hat geholfen, alle Punkte auf das „i“ zu setzen. Die Gesetze sehen eindeutig vor, dass der Emittent nicht verpflichtet ist, Steuern zu zahlen, den von ihm vollständig erhaltenen Betrag überweist und den nominalen Inhaber über die Werte D1, D2 informiert. Der Nominalinhaber wird in einer solchen Situation zum Steuerberater. Sie können auf verschiedene Arten informieren: gegen Bezahlung, per Nachricht auf der offiziellen Website, per Briefpapier oder elektronisch.
