Venäjän lain mukaan vastuu veronkierrosta riippuu henkilön velan määrästä valtiolle. Seuraamukset voidaan ilmaista sakkojen muodossa, ja kansalaisille - rikosoikeudellisen ja hallinnollisen vastuun muodossa.
Veropetosvastuun oikeudellinen sääntely
Verokohteluista määrättäviä seuraamuksia koskevat säännökset on kirjattu seuraaviin säädöksiin:
- Venäjän federaation verolaissa (artikla 119 - maksujen määrän ilmoittaminen prosenttimäärällä, artikla 122 - veron määrän virheellinen laskenta).
- Hallinnollisia rikoksia käsittelevä koodi (15.5 artikla - vastuu ilmoituksen myöhäisestä jättämisestä).
- Rikos (Venäjän federaation rikoslain 199 artikla - sanktiot tahallisesta veropetoksesta).
Pakollisten maksujen välttämisen seuraamustyypit
Vastuu veropetosista voi syntyä samanaikaisesti verolainsäädännön ja hallinnollisen (tai rikosoikeudellisen) normien nojalla. Esimerkiksi, jos yritys tuomitaan veropetoksista, heille määrätään sakot.
Määritetyn yrityksen virkamies, jonka syyksi mainittu rikkomus on tehty, voidaan saattaa rikosoikeudelliseen vastuuseen, jos tarkastuksen aikana todetaan, että nämä toimet on tehty tahallisesti ja kuuluvat rikoksen luokkaan.
Toimijat vastuussa
Seuraavat yksiköt voivat olla veronmaksajia, jotka ovat vastuussa veropetoksista:
- yksilöitä;
- oikeushenkilöt;
- kansalaiset, jotka harjoittavat yksilöllistä yrittäjyyttä.
Seuraamusten vakavuus ei riipu siitä, ketä pidetään rikoksentekijänä. Se muuttuu ylöspäin vain velan määrän kasvaessa.
Yrityksen tai kansalaisen rankaisemiseksi tahallisen veropetoksen tosiasia on todettava virallisesti ja todistettava. Tärkein asiakirja, joka vahvistaa rikkomuksen, on veroviranomaisen päätös. Tämän asiakirjan perusteella rikoksentekijälle voidaan soveltaa erityyppisiä rangaistuksia.
Vastuun eriyttäminen hallintolain, rikoslain ja verolain normien mukaan aiheittain
Vain yksilöitä (kansalaisia ja yrittäjiä) voidaan rangaista veropetoksista Venäjän federaation rikoslain ja Venäjän federaation hallinnollisten rikkomusten säännöstön nojalla. Yritysten tekemät verorikkomukset rangaistaan vain Venäjän federaation verolain säännöksillä.
Venäjän federaation rikoslain 198 ja 199 artiklan mukaan rikoksen koostumus on veropetos. Säännöstön 198 artiklan mukaan puhumme kansalaisista, vuonna 199 - yrityksistä.
Yksilöiden kohdalla tekijää ei tarvitse tunnistaa. Hän on itse kansalainen. Jos puhumme yrityksen verorikoksista, on välttämätöntä tutkia veronkierrot ja selvittää, mitkä henkilöt aloittivat ja tekivät tämän rikoksen.
Lainsäädännön normien mukaan on mahdollista saattaa vastuuseen 16-vuotiaita kansalaisia. Tämä johtuu siitä, että siviililain normien mukaan yrittäjyys on mahdollista kuusitoistavuotiaasta, jos kansalainen vapautetaan.
Seuraamukset rikoksista Venäjän federaation verolain nojalla
Verolainsäädännön normien mukaan kansalaisille ja organisaatioille määrätään sakkoja. Siksi rikoksentekijä rangaistaan, ja valtio lisää budjetin määrää.
Laajassa veropetossa vastuu voi vaikuttaa rikoslain normiin. Samanaikaisesti myös rangaistukset pysyvät voimassa.
Verolaki kirjaa kahden tyyppisiä rikoksia tällä alueella:
- Veroilmoituksen toimittamatta jättäminen (119 §). Tässä tapauksessa sakko on viisi prosenttia veron määrästä. Sakon suuruus ei saa olla pienempi kuin tuhat ruplaa ja yli kolmekymmentä prosenttia rahoista, joita ei ole siirretty talousarvioon.
- Veropohjan aliarviointi tai talousarvioon siirrettävän summan virheellinen laskenta (122 artikla). Monetaarisen seuraamuksen määrä on kaksikymmentä prosenttia maksamatta olevan veron määrästä. Näitä toimia suoritettaessa tarkoituksellisesti määrä nousee 40 prosenttiin.
Seuraamukset Venäjän federaation hallinnollisten rikosten säännöstön mukaisista rikoksista; Venäjän federaation rikoslain veropetos
Hallinnollisen lain normien mukaan vastuuta voidaan soveltaa vain ilmoituksen ennenaikaiseen täytäntöönpanoon.
Tietystä rikoksesta rangaistaan yrityksen virkamiehiä. Koodeksin 15.5 §: n normien mukaan heille määrätään sakkoja kolmesta sataan viiteensataan ruplaan.
Seuraamukset Venäjän federaation rikoslain mukaisista rikoksista
Venäjän federaation rikoslain nojalla juridisen henkilön kiertämisestä verojen maksamisesta ei rangaista. Rikoslain normien mukaan veropetos on vastaavan ilmoituksen jättämättä jättäminen tai väärien tietojen syöttäminen asiakirjaan.
Näistä toimista yksilöt ja virkamiehet kantavat erityyppistä vastuuta. Rikosoikeudellinen vastuu syntyy, jos veropetos on kiinteä määrä, jota pidetään säännöstössä suurena. Jos koko on erityisen suuri, veronkierrosta rangaistaan ankarammin.
Rangaistukset ovat seuraavat:
- Suurten velkojen kanssa talousarviolle sakko kansalaiselle voi olla kolmesataatuhatta ruplaa. Henkilöltä voidaan myös viedä vapaus vuodeksi.
- Erityisen suurten velkojen osalta taloudellinen seuraamus voi olla puoli miljoonaa ruplaa ja kansalaisen vankeusjakso - kolme vuotta.
- Suuresta määrästä yrityksen velkaa talousarvioon syyllinen virkamies voidaan saattaa vastuuseen kolmesataatuhatta ruplaa tai olla vangittuna kahdeksi vuodeksi. Ylimääräinen vastuun mitta voi olla oikeuden estäminen tietyissä tehtävissä tai työssä tietyllä alueella.
- Edellä erityisen suuriksi tunnustettujen veromaksujen maksamatta jättämisestä tai aikaisemmin salaliiton ryhmän tekemästä tuomiosta näille kansalaisille maksetaan puoli miljoonaa ruplaa sakko tai kolme vuotta vankeutta.
Rangaistuksen tyypin ja määrän tuomioistuin määrittelee riippuen valtion talousarvioon aiheutuneen vahingon määrästä, sekä raskauttavista tai lieventävistä seikoista ja syytetyn syyllisyydestä.
Veririkosten auttaminen
Osana veropetosten torjuntaa alan lainsäädäntöä parannetaan. Erityisesti rikoslain nojalla rikoksentekijät ja rikoskumppanit saatetaan oikeuden eteen Venäjän federaation rikoslain nojalla.
Näihin kuuluvat kansalaiset, jotka ovat tahallisesti tehneet toimia, joilla pyritään toteuttamaan rikollinen aikomus verojen maksamatta jättämisestä. Näiden henkilöiden rankaisemista pidetään rikoslain 199 pykälän toisen osan a alakohdassa.
Jos rikos on ryhmärikos, kyseiseen artiklaan lisätään rikoslain 33 §: n mukainen rangaistus osallisuudesta. Avustyypit ovat seuraavat:
- ohjeiden, neuvojen antaminen;
- työkalujen ja rikoksen tarjoaminen;
- jälkien, rikosten salaaminen;
- esteiden poistaminen;
- lupaus ostaa esineitä, jotka on saatu rikoksen aikana.
Vanhentumisaika
Verolaki käyttää kahta tyyppiä vanhenemista:
- 113 artikla - syytteeseenpano;
- 115 artikla - sakkojen periminen.
Verorikosten vanhentumisaika on kolme vuotta verokauden päättymisen jälkeen. Vastaava tarkistus suoritetaan samaan aikaan.
Verotarkastaja voi keskeyttää vanhentumisajan, jos todetaan, että verovelvollinen käyttää tarkoituksella aikaa ja vastustaa tarkastusta. Tarkastuslaitoksen työntekijät laativat tässä tapauksessa säädöksen, jonka perusteella toimikausi keskeytetään.
Sen jälkeen kun rikos on vastuussa verorikoksesta, verovirasto laskee määräajan kertyneen sakon takaisinperinnälle. Määräajan laskentaperusteena on kirjallinen pyyntö velan määrän siirtämisestä ja sakko, josta ilmenee maksupäivä.
Veropalvelun toimet tapauksissa, joissa rikoksentekijä kieltäytyi maksamasta sakkoa
Jos rikoksentekijä kieltäytyi maksamasta velkaa ja sakkoa vapaaehtoisesti, veroviranomaisella on oikeus suorittaa yksi seuraavista toimista:
- kahden kuukauden kuluessa tehdä itsenäinen päätös sakkojen määräämisestä;
- kuuden kuukauden kuluessa jättää tuomioistuimelle vaatimus rahan keräämisestä pakollisella tavalla.
Molemmissa tapauksissa määräajat alkavat kirjallisessa pyynnössä ilmoitetun ajanjakson päättymispäivästä.
Lauseiden vakavuuteen vaikuttavat olosuhteet
Yksityishenkilöiden veropetosten osalta vastuu määräytyy useiden tekijöiden mukaan: rikos on tarkoituksellisesti tehty tai huolimattomuudesta.
Näitä tekoja suoritettaessa tahallisesti rangaistus on ankarampi. Verolaki asettaa tapaukset, joissa rikoksentekijä voidaan vapauttaa vastuusta:
- Henkilö ei siirtänyt lakisääteistä summaa talousarvioon laajalle levinneen hätätilanteen tai luonnonkatastrofin vuoksi.
- Kansalainen ei maksanut veroa sairauden vuoksi.
- Rikoksentekijä noudatti tiukasti vero- tai muiden toimivaltaisten viranomaisten antamia vääriä selityksiä, joiden seurauksena veropetos tapahtui.
Jos jokin näistä tosiseikoista tapahtui, viranomaisilla ei ole oikeutta pitää rikoksentekijää vastuussa.
Kun kansalaisten syyllisyys ja viivästyneiden maksujen perusteltu syy puuttuvat, päätetään sovellettavan seuraamuksen vakavuudesta. Tässä tapauksessa raskauttavat ja lieventävät olosuhteet otetaan huomioon.
Sakon suuruus voidaan vähentää kahteen kertaan rikoksentekijästä johtuvien vaikeiden olosuhteiden vuoksi. Ihmisille, jotka ovat tehneet teon toistuvasti, rahallisen seuraamuksen määrä voi kaksinkertaistua.
Rangaistusta määrättäessä vero- ja muut valtuutetut elimet selvittävät veropetosten syyt ja selvittävät myös, onko tapahtunut lieventäviä ja raskauttavia olosuhteita, jotka mahdollistavat rangaistuksen asteen nostamisen tai vähentämisen. Lisäksi tarkistetaan, onko henkilö aikaisemmin syyllistynyt vastaaviin rikoksiin ja oliko kansalaisella aikomus suorittaa laiton toiminta.