A piacon minden nagyon gyorsan változik. Ha tegnap még mindig hitt az ügyfél jóhiszeműségében, és remélte, hogy meg fogja fizetni az adósságot, ma már esedékessé vált. Vagy fordítva: Ön mint vevő „elfelejtette” kifizetni az adósságot a hitelezőnek. Az adósságmentesség befolyásolhatja az adóköteles tételt. Hogyan? Olvassa tovább.
A probléma leírása
Munkája során a szervezet többször is gyűjt pénzt. A felhasználási feltételeket a hitelezővel kötött szerződés írja elő. Ha az adósságot nem fizetik vissza időben, akkor erről az összegről kamatot és büntetést kell fizetni. Ha a hitelfelvevő nem fizet pénzt egymást követő három évben, akkor az adósság reménytelenné válik. Ezeket az összegeket az elévülési idő lejárta után kell leírni (a polgári törvénykönyv 196. cikke). A könyvelőknek sok kérdésük van a fizetendő tartozások leírásának folyamatáról: az ÁFA-t nem mindig kompenzálják. Fontolja meg, hogy ez a folyamat hogyan történik a gyakorlatban.
Kezdje az alapokkal
Manapság minden jövedelemadó-fizető számviteli adatokra támaszkodik. Annak megértése nélkül, hogy az adósság törlése hogyan fog megjelenni a számvitelben, semmit sem lehet tenni a számviteli osztályon.
Azok a vállalkozások, amelyeknek kétségeik vannak az ügyfelek fizetőképességével kapcsolatban, tartalékot képeznek a kétes adósságokra (RSD). Ez a követelmény minden típusú tulajdonjoggal kötelező. Olyan adósság biztosított, amelyhez pénzeszközeket kell beszerezni. A „követeléshez” nem kerül sor tartalék létrehozására. A közszektorbeli szervezetek számára tilos az RSD adósságának bevonása másfél évig. Miután az adósságot rossznak tekintik, azt az RSD rovására levonják a mérlegből.
típusok
Az áfa hátralékát két csoportra lehet osztani:
- előre fizetések a jövőbeni szállításokhoz (ügyfeleknek);
- fizetett, de még nem teljesített munkáért (beszállítóknak).
Az alábbiakban részletesebben megvizsgáljuk, hogy a HÉA miként írható le az adókövetelések leírásánál.
ügyfelek
Általános szabály, hogy a HÉA-t a kapott előlegek összegét terhelik és fizetik meg. Az adó összege levonható az áruszállításra, vagy a szerződés feltételeinek megváltoztatására vagy az áruk visszajuttatására. Vagyis a jelenlegi jogszabályok szerint a lejárt tartozások levonásakor a HÉA nem vonható le. Vita esetén nagyon nehéz lesz bíróságon igazolni cselekedeteik helyességét.
korlátozások
Mekkora az adósság maximális összege, amelyet nem működési jövedelemként lehet elszámolni annak csökkentése érdekében? Az Art. Az adótörvény 248. cikke szerint a vevőnek bemutatott adó összege levonható a jövedelemből. Ami a vásárlótól kapott előre fizetett összegeket illeti, az adózónak azonnal fel kell számolnia héát. Vagyis amikor a tartozásokat leírják, az ÁFA-t nem veszik figyelembe. És mi van a költségekkel? Vissza kell állítania az áfát az adókövetelések leírásánál? A szövetségi adószolgálat álláspontja szerint, ha az adósságokat az elévülési határidő után írják le, a költségekben szereplő adó összegét nem lehet tükrözni, és azt sem lehet levonni.
Áruk és szolgáltatások átvételével kapcsolatos adósság
Általában a hitelező a beszállítóknak a levonásra már elfogadott adó összegét. Az Art. Az adótörvény 170. cikke felsorolja azokat a helyzeteket, amikor a vevőnek kötelesek teljes mértékben vagy részben visszaállítani a HÉA-t az adókötelezettek leírásakor. Ez a lista nem tartalmazza a beérkezett áruk adósságát, amelyet három év elteltével leírtak. De a nem működési jövedelemben az adósság az adó összegét figyelembe véve tükröződik.Ha valamilyen okból a vevő nem jelentette meg a levonásra szánt összeget, és nem fizette be az adósságot, akkor az adó összegét nem működési költségek között lehet feltüntetni.
A BU-ban
P.p. szerint 77,78 P (s) BU, az adósság összegét minden tárgyra külön-külön leírják leltár, a vezetőség megbízása vagy írásbeli indoklás alapján. Ezután a pénzügyi eredményekre vonatkoznak, az egyéb bevételek és költségek között. Ha az RSD korábban jött létre, akkor az adósságnak csak azt a részét kell elkülöníteni, amelyre a tartalék nem volt elegendő. Az adósságot még az elévülési határidő lejárta előtt is le lehet írni, ha indokolt annak visszatérítését irreálisnak találni, például amikor a létesítmény felszámolásakor bemutatják az USRLE kivonatát.
Hogyan kell levonni a HÉA-t a számlák könyveiben? huzalozás:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - a „követelések” vonatkozásában.
Ha utóbbit a tartalékból terhelik, akkor a 63. számlát a 91. számla helyett a terhelésben kell tükrözni. Az adósság leírása nem vezet annak törléséhez. Az adósságnak további 5 évig fenn kell állnia a mérlegben, ha az adós vagyoni státusa megváltozik. Ezért jobb a DT 007 vezetékezés.
WELL
Itt, mint a BU-nál is, a megterhelt adósság összegét bele kell foglalni a nem működési bevételekbe vagy költségekbe. A rossz adósságot alátámasztó dokumentum ugyanaz a leltár, megrendelés vagy írásbeli indokolás. Az adósságot abban az időszakban kell leírni, amelyben az elévülési idő lejárt.
Bővebben az elévülési időről
Az általános szabályok szerint az adósság az adósságfizetési jog megsértésének napjától számított három év elteltével rossznak tekinthető. Egyes iparágakban az elévülési idő rövidebb lehet. Például a teherfuvarozás adósságát egy év elteltével reménytelennek, az ingatlanbiztosításhoz pedig két évig tartják. A megadott határidő letelte után sem lehet azonnal leírni a tartozást. A futamidő megszakítható és felfüggeszthető. A határidő azonban a törvény megsértésétől számítva legfeljebb tíz év lehet. Ez az időszak már nem függ a megszakításoktól és a felfüggesztésektől. Korábban bírósághoz fordulhat. Csak a törvényhozó állította be a felső sávot.
Hogyan befolyásolja ez a könyvelők munkáját? Semmilyen módon. A számvitel továbbra is hároméves időszakra összpontosíthat. Például, a szerződés lejárati ideje: 2014. augusztus 17. Ha az ügyfél nem fizette vissza az adósságot 2014. január 18-án, akkor 3 éves visszaszámlálás kezdődik. Ha az adósságot nem fizették vissza 2017. első negyedévében (17/17-ig), akkor a tartozásokat és az áfát az általános szabályok szerint írják le.
Ha az időszakot többször megszakítják és felfüggesztik, akkor a felső határ hasznos lesz. A szervezet tíz évre írhatja le az adósságot, ha nem tudja azt behajtani. Tegyük fel, hogy a szállító nem fizette meg a szállítást. Minden évben levelet küld az adósság fennállásáról. Ez hozzájárul az elévülési időszak éves nullázásához. Ha 2024.02.18-ig az összeget nem térítik vissza, akkor a szervezet az általános szabályok szerint levonhatja a tartozásokat, az ÁFA-t. Ebben a helyzetben valójában tennie kell az ügyvéddel folytatott konzultációval az elévülési idő kiszámításának helyességéről.
Felfüggesztés számlálása
A számítások felfüggesztésének alapja:
- az adósság írásbeli elismerése;
- adósság vagy kamat részleges megfizetése;
- a szerződés módosítása;
- adós részletfizetési kérelme;
- megrendelés elfogadása.
Korábban a kivétel között volt a szervezet fellebbezése a bíróság előtt. Manapság a határidő felfüggesztésére csak az eset megvizsgálásának időtartamára és a határozat meghozataláig kerül sor.
Nyilatkozat kitöltése
Hogyan módosítják az áfát, amikor a nyilatkozatokat leírják? A „kötelezettségek” összegét a nem működési jövedelem tartalmazza.A jövedelemadó-bevallás kitöltésekor az az 1. függelék 100. sorában tükröződik. A leírt adósságok összege a 101–107. Sorban szerepel. Ezért a 100. soron feltüntetett érték mindig több mutatót fog mutatni a 101–107. Soron. Ez az összeg nem tükröződik a HÉA-bevallásban. Az adó kiszámításának alapja nem merül fel. A Pénzügyminisztérium megtiltja a HÉA levonását az előlegekből, amikor a kirakodott szállítmányok tartozásait leírják. Vagy az áfát is bele kell foglalni a költségekbe, csökkentve az adóköteles jövedelmet.
Külön kell mondani az oktatási szervezetekről. Valójában ki kell tölteni a 7. szakaszt, ha olyan tevékenységeket hajtottak végre, amelyek nem voltak adók, vagy ha a szervezet előleget kapott a jövőbeni szállításokért. A követelések leírására nem kerül sor a 7. szakaszban.
Különleges esetek
Vannak olyan helyzetek, amikor a kötelezettség teljesítésének időpontját „igény szerint” állapítják meg. Például, ha az ügyfél előleget nyújtott be, és a végső befizetést a megrendelés kézhezvétele után kellett volna teljesíteni. Hogyan számítják ki a kifejezést?
Ha a kérelemben konkrét határidőt határoztak meg (például 15 nap a megrendelés kézhezvételétől számítva), akkor a visszaszámlálás a lejárat napjától kezdődik. Ha ezt nem írják elő a követelményekben, akkor a visszaszámlálás a fizetés igénylésének napjától kezdődik.
Egy példa. Az ügyfél megkapta a megrendelést 2014/11/11. Ettől a naptól kezdve a szállítónak joga van követelni az adósság megfizetését. Később számlát lehet kiállítani. A határidő a számla kiállításának pillanatától kezdődik. A bizonytalan követelményekre tízéves korlátozás vonatkozik.
A szervezetek nem tudják ellensúlyozni azokat az adósságokat, amelyek elévülési ideje már lejárt. A „követelések” nem tekinthető reménytelennek, ha ugyanazon ügyféllel szemben van „hitelező”. A pénzügyi részleg jogszerűtlennek tartja az ilyen adósságnak a nem működési költségekbe történő felvételét. A polgári törvénykönyvben korábban felsorolták a lejárt tartozások miatti beszámítás tilalmát. Hivatalosan azonban megkövetelte, hogy a másik fél nyújtsa be a megfelelő nyilatkozatot. Most a tilalom egyértelmű és feltétel nélküli.
következtetés
Az összes leírt korlátozás 2013. szeptember 1-jén lépett hatályba. Ha az elévülési idő ezen időpont után lejárt, az új szabályokat kell alkalmazni. Ha valamilyen okból a szervezet mérlegében szerepel a „régi” adósság, lejárt futamidővel, akkor az új szabályok rá nem vonatkoznak. Csak le kell írnia ezt az adósságot a mérlegből.