Le immobilizzazioni utilizzate nell'azienda si consumano nel tempo e il loro valore diminuisce. Pertanto, le persone che svolgono attività e possiedono beni nel registro delle immobilizzazioni effettuano le cosiddette detrazioni di ammortamento. Grazie a loro, il valore iniziale di questo cespite viene gradualmente rilevato tra gli oneri fiscali.
Ammortamento (A) è un termine che definisce la riduzione del valore di una cosa in un dato momento a seguito del suo uso. E applicato alle immobilizzazioni e determina il valore reale dell'oggetto.
In determinate situazioni, un imprenditore può accelerare il periodo A delle immobilizzazioni aumentando il tasso di ammortamento standard. L'accelerato lineare A può essere applicato solo a oggetti di proprietà utilizzati in condizioni pericolose o soggetti a rapidi progressi tecnologici. Questo sarà discusso nell'ambito di questo articolo.
Essenza e concetto
L'ammortamento accelerato si basa sui principi della lineare A. Ciò significa che tutti gli oneri sono uguali, ma il loro costo è superiore rispetto al deprezzamento lineare. Le immobilizzazioni sono regolate in un periodo di tempo più breve.
L'essenza dell'ammortamento accelerato è la seguente: gli imprenditori possono abbreviare il periodo A applicando i suoi tassi più elevati. Naturalmente, ciò è possibile solo dopo il rispetto di determinati requisiti, come l'uso delle immobilizzazioni in condizioni che indicano il loro rapido consumo o in cui si osserva un rapido progresso tecnologico.
È preferibile utilizzare tassi di ammortamento aumentati per edifici, veicoli e attrezzature in condizioni di maggiore usura. La legislazione fornisce indicazioni dettagliate sulla possibilità di applicare standard più elevati A.
L'ammortamento accelerato aumenta l'importo dedotto da immobili, impianti e macchinari, riducendo al contempo il termine A e l'importo delle imposte.
A cosa serve?
È importante notare che l'ammortamento accelerato può essere applicato a tutti i tipi di immobilizzazioni. L'imprenditore ha il diritto di aumentare i tassi derivanti dall'elenco delle norme A, utilizzando i rapporti appropriati per:
- edifici e strutture utilizzati in peggioramento o in cattive condizioni;
- macchine, dispositivi e veicoli (ad eccezione della marina) utilizzati più intensamente rispetto alle condizioni medie o che richiedono un'efficienza tecnica speciale;
- macchine e attrezzature soggette a rapidi progressi tecnologici.
Tutte le condizioni di base per l'utilizzo di questo metodo sono elencate nell'Art. 259,3 del codice fiscale.
Condizioni d'uso
L'ammortamento accelerato è la conversione del valore di un bene nel costo di produzione a un tasso accelerato.
Poiché tali detrazioni sono accettate come imposte sul reddito, gli atti normativi fiscali regolano rigorosamente la questione delle cancellazioni accelerate.
Quando si ammortizza un'attività in modo accelerato, è consentito uno dei possibili rapporti di aumento dell'ammortamento. Il divieto di introdurre diversi coefficienti prima era contenuto solo nelle lettere del Ministero delle finanze, ma a partire dall'1,01. Nel 2014, è stato sancito al punto 259.3 del codice fiscale.
Il contribuente deve indicare nel principio contabile quale indicatore accettabile sarà utilizzato per il calcolo di A all'aliquota.
I prerequisiti principali per l'utilizzo di questo tipo di ammortamento accelerato:
- l'urgente necessità di cancellare rapidamente l'oggetto;
- con un aumento del carico di attrezzature all'inizio dell'attività;
- se tali oggetti comprendono: apparecchiature elettroniche, modelli rapidamente obsoleti;
- quando si regola il carico su un'attività non corrente;
- problemi con l'addebito di fondi.
Situazioni di applicazione del metodo
L'elenco delle situazioni che consentono l'uso di aliquote di ammortamento accelerate:
- Condizioni di un ambiente aggressivo. L'introduzione di un coefficiente è assegnata ai sistemi operativi che operano secondo criteri di elevata aggressività ambientale. Aumentare il coefficiente A non più di 2.
- La conduzione dei lavori di produzione agricola comporta un ammortamento accelerato di tutte le immobilizzazioni. L'aumento del coefficiente non è superiore a 2.
- Il lavoro dell'azienda nella zona industriale o turistico-ricreativa dà il diritto di utilizzare il coefficiente entro 2 a tutte le strutture del sistema operativo utilizzate nel lavoro.
- Per gli oggetti in bilancio del locatore (locatario) delle immobilizzazioni - coefficiente 3.
- Domanda di produzione di idrocarburi offshore. Il diritto a questo deprezzamento entro un coefficiente non superiore a 3 è previsto per le società che hanno una licenza per questa attività e per gli operatori della produzione petrolifera offshore. Questa eccezione si applica alle apparecchiature utilizzate per sviluppare un nuovo campo.
- Dal 1 ° gennaio 2008, l'ammortamento di 3 volte viene applicato alle risorse idriche e alle acque reflue nell'elenco, che è stato approvato dal Consiglio dei ministri della Russia.
Il codice fiscale non proibisce l'introduzione di diversi coefficienti per vari gruppi di sistemi operativi. Gli aspetti dell'attuazione dei coefficienti dovrebbero essere indicati nel principio contabile della società.
Formula di calcolo
Nella contabilità, questo metodo è anche chiamato il metodo del saldo ridotto, in cui la base dell'applicazione è il valore residuo del sistema operativo, il coefficiente di accelerazione e il termine d'uso (utile).
La formula di ammortamento accelerato è la seguente:
A = St / SPI * K,
dove A è la somma delle detrazioni di ammortamento, tonnellate;
St - il valore residuo dell'attività all'inizio dell'anno, tonnellate;
SPI - tempo di utilizzo delle risorse, anni;
K è il coefficiente di accelerazione. Il valore massimo è 3. Per le piccole imprese, non superiore a 2.
coefficienti
Il coefficiente di accelerazione è un indicatore fisso stabilito dalla legge che viene utilizzato per calcolare l'ammortamento accelerato delle immobilizzazioni se la società ha una base.
Questo indicatore variava da 2 a 3.
Utilizzando questo indicatore, il produttore stabilisce il costo dell'ammortamento del sistema operativo nel prezzo finale del prodotto, tenendo conto della moltiplicazione per questo indicatore.
Alla fine, questi importi si riflettono nel costo totale della produzione nella direzione della crescita, il che aiuta a compensare i costi delle attrezzature e ridurre l'importo dei pagamenti fiscali.
I coefficienti che aumentano gli oneri di ammortamento utilizzati su questa base possono essere al massimo:
- 1.2 nel caso di edifici e strutture utilizzati in condizioni peggiorate;
- 1.4 nel caso di edifici e strutture utilizzati in cattive condizioni e dei suddetti dispositivi e veicoli;
- 2.0 per macchinari e attrezzature dei gruppi 4-6.
Ciò che è importante, il coefficiente utilizzato dall'imprenditore non dovrebbe raggiungere l'importo massimo specificato nelle disposizioni normative. Tuttavia, vale la pena ricordare che la scelta del coefficiente massimo possibile porta alla massima riduzione del periodo di ammortamento.
mezzi
I metodi di ammortamento accelerato includono quanto segue:
- saldo ridotto;
- cancellazioni basate sulla somma del numero di anni della vita utile;
- uso di fattori di potenziamento.
Quest'ultimo metodo è il più comune.
Quando si applica il primo metodo, viene misurato il valore della proprietà, a condizione che gli oggetti corrispondenti possano essere caratterizzati da rendimenti irregolari durante l'intero periodo di applicazione. È rilevante per strumenti che diventano rapidamente obsoleti.
Il secondo metodo consente di cancellare completamente la maggior parte dei costi del sistema operativo nei primi anni di funzionamento della struttura.
Come accelerare?
In questa fase, vale la pena notare che quando si utilizza l'edificio in condizioni deteriorate, è implicito utilizzarlo sotto l'influenza costante di acqua, vapore acqueo, vibrazioni significative, sbalzi di temperatura e altri fattori che influenzano l'accelerazione dell'uso dell'oggetto. A sua volta, l'uso di edifici sotto l'influenza di sostanze chimiche distruttive (indipendentemente dalla loro origine) è considerato scarso.
L'uso dell'ammortamento accelerato nel leasing
Le organizzazioni che dispongono di un bene locato nel proprio bilancio possono accumulare A ad un tasso accelerato con un coefficiente non superiore a 3. L'eccezione è costituita dagli oggetti del 1o, 2o e 3o gruppo.
Se l'oggetto è l'intera impresa, come un unico complesso materiale, l'ammortamento accelerato ai sensi di un contratto di leasing è maturato su tutte le immobilizzazioni, senza contare le attività appartenenti al 1 °, 2 ° e 3 ° gruppo.
Funzionari del governo del Ministero delle finanze della Federazione Russa indicano che il locatore ha il diritto di continuare ad accumulare a un ritmo accelerato, anche se l'inquilino è cambiato.
Un nuovo inquilino può utilizzare l'aumento dei valori entro 3 quando riceve un oggetto affittato che un altro utente aveva in precedenza. Il nuovo proprietario può, senza l'aiuto di altri, impostare la dimensione del coefficiente, senza concentrarsi sui dati passati.
Se l'attività locata viene utilizzata in base a un accordo concluso prima del 1 ° gennaio 2002, l'ammortamento accelerato viene maturato in conformità con le seguenti regole:
- le commissioni corrispondono al metodo utilizzato nel trasferimento della proprietà;
- l'accantonamento si verifica con l'introduzione di un coefficiente non superiore a 3;
- la proprietà non linearmente ammortizzata deve essere allocata a un sottogruppo separato.
esempio
La compagnia di trasporti ha acquisito un SUV che trasporterà i membri della spedizione insieme a tutte le attrezzature necessarie. In relazione allo scopo di questo veicolo e alle difficili condizioni operative in cui verrà utilizzato, si è deciso di aumentare il tasso di ammortamento utilizzando il coefficiente massimo: 1.4. Il costo iniziale dell'auto era di 700 tonnellate.
Calcolo dell'ammortamento mensile: 700 tonnellate. X 20% x 1.4: 12 mesi = 16.33 mila rubli.
Nel caso dell'ammortamento tradizionale, la cancellazione mensile sarà: 700 mila rubli. X 20%: 12 mesi = 11,66 mila rubli.
conclusione
Pertanto, cancellando l'ammortamento usando il metodo accelerato, il contribuente riduce la base imponibile sulla proprietà. E poiché, ai sensi dell'articolo 252 del codice fiscale della Federazione Russa, è richiesta la conferma documentale di tutte le spese, è necessario considerare attentamente il problema delle cancellazioni quando si utilizza questa tecnica.
