Bilancia analitica: struttura e regole di compilazione

Il principale compito finanziario di qualsiasi azienda è quello di aumentare le sue attività. A tal fine, la società deve mantenere costantemente la redditività nella formazione della struttura ottimale del bilancio. Allo stesso tempo, il bilancio analitico comparativo funge da base informativa principale per lo sviluppo e l'adozione di decisioni gestionali in materia di pianificazione, analisi, controllo e audit dei fondi dell'azienda e delle sue risorse.

L'uso dell'equilibrio analitico nelle imprese moderne oggi è molto ampio. Contiene i principali indicatori finanziari, che vengono successivamente utilizzati per calcolare vari indici finanziari, consentendo di caratterizzare lo stato dell'azienda al momento o di prevederlo in futuro.

Possiamo affermare che, in generale, il bilancio analitico è la base per una serie di decisioni manageriali e finanziarie all'interno dell'azienda. Secondo i dati ricevuti, è previsto il corso finanziario ed economico dello sviluppo dell'azienda in futuro.

L'uso dei dati dal bilancio analitico è anche necessario nel processo di identificazione di un eccesso o di una carenza delle principali fonti di un bene quando si esamina la disponibilità di fondi propri e presi in prestito. Valuta anche la probabilità di fallimento e uno studio della posizione finanziaria della società.

Concetto ed essenza

Sotto il bilancio analitico dovrebbe essere inteso come una forma aggregata del bilancio. Crea uno speciale raggruppamento dei principali articoli del modulo n. 1, mediante il quale è possibile valutare lo stato dei fondi dell'azienda e le principali fonti di creazione di proprietà. Qui puoi anche trovare dati sul valore reale delle attività dell'azienda coinvolte in attività economiche.

Esiste una regola: gli articoli del bilancio analitico di un'impresa devono essere distribuiti in base al grado di liquidità delle attività. È inoltre richiesta l'urgenza dell'obbligo.

In breve, lo scopo della bilancia analitica è presentato sotto forma dei seguenti concetti:

• Lo studio di indicatori sia in orizzontale che in verticale.
• Analisi delle principali tendenze delle voci di bilancio.
• Individuazione di errori nei calcoli del contabile.

appuntamento

L'analisi del saldo comparativo consente di ottenere informazioni e dati nelle seguenti aree:

1. Calcolo del valore delle attività correnti e non correnti, nonché delle fonti del loro finanziamento: analisi delle dinamiche e della struttura.
2. Individuazione di voci di bilancio con tassi di crescita superiori.
3. Quota strutturale di attività in termini di crediti e rimanenze.
4. Differenziazione delle passività per grado di urgenza dei pagamenti.
5. Calcolo della quota delle risorse proprie dell'azienda

Nel condurre un'analisi di questo tipo, viene prestata particolare attenzione a quegli elementi che occupano la quota massima o maggiore della struttura. Particolarmente considerati sono quegli articoli che aumentano o diminuiscono drasticamente.

L'analisi che utilizza tecniche orizzontali e verticali consente di valutare e stabilire le dimensioni e la dinamica della proprietà dell'azienda e dei suoi singoli elementi.

Invio del modulo

La caratteristica principale del bilancio analitico (al contrario della semplice contabilità) è che gli articoli in esso contenuti non devono essere decifrati in modo completo e dettagliato, ma è possibile presentarli sotto forma di gruppi specifici. Cioè, manca una profonda granularità di indicatori. La presentazione di questo tipo di report si basa su questa funzione.

Una forma più chiaramente studiata può essere rappresentata dalla seguente tabella:

In questa tabella, tutti i valori aziendali esistenti devono essere riflessi e gli indicatori calcolati:

• Strutture (in% del saldo totale).
• Dinamica in unità assolute (in migliaia di rubli).

È anche possibile calcolare il tasso di crescita in% entro l'inizio dell'anno. Questo modulo consente di trarre le conclusioni più comprensibili e convenienti sulla modifica delle voci di bilancio, nonché di utilizzare dati specifici per calcolare i rapporti nell'analisi finanziaria.

Applicazione nel processo di analisi

Molto spesso, quando si esegue un'analisi finanziaria e si calcolano i rapporti, un'importante fonte di informazioni è lo stato delle attività correnti della società e i loro singoli elementi. Nel processo di ricerca, si presta particolare attenzione allo studio delle attività correnti: la loro dinamica e struttura.

Esistono due opzioni per condurre analisi: metodi orizzontali e verticali. Quando si esegue un'analisi delle condizioni finanziarie dell'impresa, entrambi questi metodi sono usati allo stesso modo spesso.

Analisi orizzontale

La sua caratteristica è che confronta gli indicatori dei periodi di rendicontazione e di base. Cioè, vengono stimate le dinamiche di un numero di indicatori e valori di equilibrio che si formano nel periodo di tempo corrente, rispetto al passato. Allo stesso tempo, il periodo di confronto può essere di un anno o un anno e mezzo, anche un quarto. Per un'analisi più semplice, vengono utilizzati due periodi: attuale e passato. Tuttavia, per una comprensione più approfondita di una serie di processi finanziari ed economici, possono essere utilizzati tre o più anni. Tutto dipende dallo scopo dell'analisi.

Tale analisi offre le seguenti possibilità:

• Uno studio approfondito dei processi dinamici in diversi periodi dell'attività dell'azienda.
• Definizione delle conclusioni per ulteriori lavori di successo.
• Lo studio dei singoli processi dinamici, ad esempio la crescita o la riduzione dei debiti, il margine di profitto e così via.

Si tratta di un'analisi orizzontale che rivela le direzioni delle decisioni competenti dei finanziatori dell'azienda nell'eliminazione di vari problemi e deviazioni identificati.

Analisi verticale

Nonostante il fatto che l'obiettivo dell'analisi verticale sia simile a quello dell'analisi orizzontale, esistono diverse differenze nella metodologia per la loro attuazione.

Se l'analisi orizzontale funziona con indicatori assoluti, quindi quando si esegue l'analisi verticale, è necessario utilizzare indicatori relativi. Pertanto, quando viene effettuato, i singoli elementi dello stato patrimoniale sono considerati parte del gruppo, ad esempio inventari o crediti nella struttura delle attività correnti, prestiti nella struttura delle passività a breve termine. Nel processo di analisi, la relazione strutturale tra i singoli elementi delle voci di bilancio viene rivelata in relazione al valore totale dell'attività o passività.

Inoltre, in base ai risultati delle frazioni strutturali rivelate dei singoli elementi della bilancia analitica, possiamo già applicare la tecnica di analisi orizzontale. Questo momento consiste nel tracciare i processi dinamici nella struttura. Ad esempio, dopo aver identificato la quota dei conti pagabili nella struttura delle passività, nella fase successiva è possibile considerare come questa quota è cambiata nel corso di due o tre anni nella società.

Il metodo di formazione e compilazione

Come accennato in precedenza, ottengono questo equilibrio raggruppando gli articoli del bilancio analitico dell'azienda. In questo caso, sono applicabili i due principi più popolari nel processo di analisi: liquidità e urgenza.

Quando si compila il bilancio analitico, il principio di liquidità è che tutti i fondi attivi dell'azienda sono suddivisi in quattro grandi gruppi:

1. Attività ad alta liquidità.Questi includono quei fondi che sono in contanti o che sono in grado di diventare molto rapidamente.
2. Attività che vengono rapidamente realizzate. Ciò include, di norma, tutti i crediti che possono essere rimborsati in un breve periodo di tempo, ovvero per un periodo massimo di 12 mesi.
3. Attività che vengono lentamente vendute. Ciò include le scorte di materie prime, materiali, merci e crediti con un periodo di restituzione elevato, vale a dire per un periodo superiore a 12 mesi.
4. Attività che non possono essere classificate come correnti. Questi sono edifici, strutture, cioè attività non correnti.

Considera il principio dell'urgenza nella formazione dell'equilibrio analitico. Durante l'utilizzo, si formano articoli di responsabilità nelle seguenti aree:

• Passività molto urgenti, come i debiti.
• Passività correnti e di breve durata: prestiti e prestiti per un massimo di 1 anno.
• Passività a lungo termine: prestiti per più di 1 anno e obbligazioni.
• Passività relative alla categoria di costanti: capitale autorizzato, utile e riserve.

Una caratteristica importante da notare: la somma di tutte le attività formate sulla base della liquidità è pari alla somma di tutte le passività formate sulla base dell'urgenza.

Problemi di formazione dell'equilibrio

La principale difficoltà nella formazione di un equilibrio analitico comparativo risiede nella sua complicazione. Al fine di risolvere questo problema, si propone attualmente di semplificarne la struttura e rivedere il raggruppamento di fondi. Questa è la direzione del suo miglioramento.

Le caratteristiche di un bilancio di successo sono le seguenti:

• La realtà dei suoi indicatori e il loro raggiungimento.
• Disponibilità di supporto informativo per tutti gli utenti della bilancia (esterna e interna).

Nello studio del concetto di realtà del bilancio analitico, vale la pena notare in particolare che le valutazioni dei suoi articoli corrispondono alla realtà oggettiva. I concetti di verità e realtà dell'equilibrio non devono essere confusi. Un bilancio in pareggio può essere vero, ma non realistico. Il modo principale per raggiungere la veridicità è la capacità di giustificare gli indicatori di bilancio con documentazione e fonti (registrazioni di contabilità, calcoli contabili, registrazioni di inventario). Il punto principale nell'osservare la veridicità della bilancia è di riconciliare le registrazioni dei conti per la contabilità analitica e sintetica nel processo di preparazione.

Un importante problema di compilazione della bilancia è il basso grado di analiticità, che è associato ai limiti informativi di una serie di indicatori di bilancia. Come sapete, riflette la composizione della proprietà dell'azienda e le sue passività, ma non ci sono informazioni sui fattori sotto l'influenza di cui questa struttura si è sviluppata. Pertanto, per determinare quest'ultimo, sono necessarie informazioni più dettagliate sui processi di approvvigionamento dell'azienda, i suoi processi organizzativi, la struttura e le attività di investimento. Questa informazione è spesso interna. Può essere classificato come un "segreto commerciale" dell'azienda. Pertanto, il suo utilizzo è limitato nel processo di analisi.

Inoltre, la valuta del bilancio non riflette sempre accuratamente l'ammontare reale dei fondi della società. Ciò è dovuto al fatto che la valutazione del bilancio analitico si basa sul valore contabile degli indicatori e non sul mercato. Ad esempio, le scorte possono essere riflesse nel bilancio per le spese effettive sostenute per la loro fabbricazione e acquisto, e i crediti tengono conto del ricarico nel prezzo di vendita dei prodotti, che è superiore al suo costo. Notiamo anche l'effetto dell'inflazione sulla differenza tra contabilità e valore reale. Tali momenti possono essere eliminati utilizzando altre forme di rendicontazione (eccetto il bilancio), che sono anche utilizzate nel processo di analisi delle condizioni finanziarie.

Esempio di equilibrio e analisi

Considerare un bilancio analitico comparativo sull'esempio di una società commerciale condizionata "Orion".Per chiarezza, immaginalo nella tabella qui sotto.

Un esempio di segnalazione di Orion LLC per il 2015-2017. Tutti gli indicatori sono presentati in rubli.

I dati di un'analisi orizzontale del bilancio di LLC Orion ci consentono di concludere che nel 2017 c'è stato un aumento delle attività totali della società di 779 943 mila rubli, principalmente a causa di un aumento del valore delle attività non correnti di 63 720 mila rubli. , nonché a causa della crescita delle attività correnti di 716 223 mila rubli. L'aumento della quantità di attività correnti è stato fornito da un aumento della quantità di passività a lungo termine di 497.814 migliaia di rubli e anche da passività a breve termine di 313.461 migliaia di rubli.

Nella fase successiva, considereremo l'applicazione della metodologia di analisi verticale del bilancio analitico dell'azienda nella tabella seguente.

La metodologia verticale applicata a Orion LLC per il 2015-2017. (%)

Come si evince dalla tabella, la quota delle attività correnti nella struttura del bilancio analitico è massima. Inoltre, vi è una notevole tendenza a che questa quota cresca del 7,4% entro il 2017. Di conseguenza, la quota di attività non correnti è ridotta del 7,4% entro il 2017. Nella struttura della passività patrimoniale, la quota massima di patrimonio netto. Entro il 2017, si è drasticamente ridotto del 48,9%, il che influisce negativamente sulla struttura del bilancio. La quota di passività a lungo termine entro il 2017 è in crescita del 34,2% e a breve termine del 14,8%.

I risultati positivi della valutazione del bilancio analitico consolidato sono i seguenti trend:

1. Crescita del valore della valuta del bilancio nel 2017.
2. Il tasso di crescita delle attività correnti (241,8%) supera il tasso di crescita delle attività non correnti (145,4%).
3. Il capitale azionario dell'organizzazione è superiore al 50%, ma solo nel 2015 e nel 2016.

Tuttavia, la forma presentata del bilancio analitico presenta caratteristiche negative:

• Il patrimonio netto dell'organizzazione nel 2017 è inferiore al 50%.
• Il tasso di crescita delle passività a lungo termine (5614%) e delle passività a breve termine (467%) supera il tasso di crescita del patrimonio netto (94%).
• I tassi di crescita dei crediti (1241%) e dei debiti (467,2%) variano in modo significativo.

Tuttavia, il bilancio analitico presentato e il suo esempio non forniscono informazioni complete per l'investitore sull'efficacia di Orion LLC nello studio della situazione finanziaria. Consentono solo di valutare lo stato e la dinamica attuali delle attività e delle passività dell'azienda.

Modi per migliorare la struttura dell'equilibrio

È quasi impossibile creare il perfetto equilibrio dell'azienda. A tal fine, analizzano le condizioni finanziarie dell'impresa. Nel processo di compilazione, vengono sempre identificati i trend negativi che richiedono un miglioramento. Considerare i modi più tipici possibili per migliorare la struttura del bilancio analitico comparativo. Tra queste aree si possono identificare:

1. L'uso di programmi informatici specializzati per garantire l'automazione dei processi contabili dell'azienda.
2. Il ravvicinamento degli attuali principi contabili russi agli standard internazionali.

Le carenze esistenti nel campo del miglioramento del supporto delle informazioni degli utenti dell'equilibrio sono associate all'uso di moderni strumenti di automazione. Il compito principale è ottimizzare i flussi di informazioni dell'azienda in termini di informazioni contabili e nella direzione dell'utilizzo di standard internazionali, un solido sistema di classificazione, codifica ed elaborazione dei dati. Ciò include anche lo sviluppo di forme e metodi di contabilità nella contabilità, l'uso dell'informatizzazione e dei software moderni.

L'introduzione di processi di automazione consente di migliorare l'algoritmo per il calcolo degli indicatori nella preparazione del bilancio analitico e la sua analisi, per migliorare la qualità delle informazioni economiche.

Si segnala che l'utilizzo dell'automazione consente inoltre di ridurre i tempi di ricezione e elaborazione delle informazioni contabili operative sullo stato delle voci di bilancio e delle attività domestiche.

Consigli dei professionisti

I principali suggerimenti per migliorare la struttura del bilancio nel processo di analisi delle condizioni finanziarie sono i seguenti:

• Rivalutazione delle immobilizzazioni nella direzione di aumentarne il valore (bilancio).
• Rifornimento del capitale autorizzato della società.
• Contributi aggiuntivi di fondatori e azionisti al patrimonio netto dell'azienda.
• Ridurre la quota delle passività a breve termine riducendo l'ammontare dei prestiti e dei debiti, nonché riducendo i debiti.
• Crescita della quota di attività liquide, crescita del capitale circolante.
• Accelerazione del turnover delle attività abbreviando il ciclo produttivo, migliorando il lavoro con i debitori, rafforzando la disciplina dei pagamenti.
• Diminuzione dei debiti correnti.
• Cambiamento delle fonti di finanziamento nella direzione del loro lungo termine.
• Ridurre la quota di attività meno liquide (immobilizzazioni) vendendo attività e scorte in eccedenza.

L'uso anche di uno (o meglio diversi) dei suddetti strumenti può migliorare la struttura del bilancio e influire sulle condizioni finanziarie dell'azienda.