Dopo il crollo dell'URSS, un sistema di mercato iniziò a svilupparsi rapidamente in Russia, quindi l'audit iniziò gradualmente a essere usato come aspetto del controllo economico. Con il suo aiuto, è possibile ottenere una verifica indipendente dei rendiconti finanziari e della contabilità per una varietà di imprese e singoli imprenditori, utilizzando metodi e tecniche completamente diversi. Tuttavia, al fine di evitare che le conoscenze acquisite cadessero nelle mani sbagliate, è apparso un istituto di segretezza della revisione contabile, che non consente ai revisori di rivelare a nessuno le informazioni ottenute a seguito della revisione contabile.
Contesto storico
Prima di procedere a considerare la questione di ciò che costituisce un segreto di verifica, si dovrebbe prima capire cosa ha portato alla sua comparsa nell'aspetto storico.
Da soli, i revisori nel senso moderno della parola sono apparsi per la prima volta solo in Inghilterra nel XIX secolo. La data di comparsa di questo istituto è considerata precisamente nel 1844, anche se la gente era solita controllare le attività finanziarie delle imprese anche prima. Ma è stato proprio quest'anno che è stata emessa una legge sulle società per azioni, che per la prima volta nella storia ha legalmente sancito il fatto che ogni anno una relazione dovrebbe essere presentata al consiglio d'impresa, che è stata controllata da uno specialista indipendente, vale a dire un revisore contabile.
A poco a poco, l'istituto di revisione contabile ha iniziato a crescere, quindi ora ci sono diverse migliaia di piccole imprese che forniscono tali servizi in Russia. Tutti devono agire, basandosi principalmente sulla segretezza. La riservatezza della verifica è il dovere dei revisori di non divulgare le informazioni ottenute durante la verifica, tranne quando ciò è richiesto dalla legge.
Le attività del revisore
Come accennato in precedenza, una delle caratteristiche delle attività dei revisori è il divieto di violazione dei segreti di audit. Tuttavia, al fine di comprendere meglio cosa può essere esattamente incluso nell'elenco delle informazioni ricevute, è necessario capire quale tipo di servizi può fornire un revisore a un'impresa. Prima di tutto, i revisori conducono una revisione indipendente dei rendiconti finanziari della persona che ha ordinato la revisione al fine di farsi un'idea dell'affidabilità dei documenti. Ma oltre a ciò, il revisore può anche fornire servizi correlati direttamente collegati alla sua occupazione. Questi includono:
- Consulenza in materia di contabilità, contabilità, preparazione di bilanci.
- Consulenza fiscale, preparazione di dichiarazioni fiscali e altre funzioni nel settore fiscale.
- Analisi dell'impresa, e non solo del suo lato economico e finanziario, ma anche gestionale.
Naturalmente, questo è lontano da tutti gli aspetti delle attività dei revisori, ma la cosa principale in questa materia può essere compresa: possono essere coinvolti in qualsiasi situazione direttamente correlata alle finanze e alla gestione aziendale. Ecco perché in caso di divulgazione di informazioni che costituiscono un segreto di audit, la punizione della persona colpevole sarà molto grave, poiché tali informazioni possono danneggiare seriamente l'organizzazione.
Quadro legislativo
Esiste una legge speciale per risolvere le questioni legali relative al controllo o, più precisamente, al segreto di audit. È stato adottato il 30 dicembre 2008 con il numero 307-FZ "Attività di revisione". Particolare attenzione alla comprensione della questione dovrebbe essere prestata proprio alla Sezione 9 della Legge - è in essa che viene spiegato in dettaglio cosa si intende esattamente per segretezza uditiva, ed è elencato ciò che è esattamente incluso in essa.Spiegava inoltre la possibilità di chiedere il risarcimento di danni a un revisore che ha violato un segreto divulgando le informazioni nell'ordine direttamente specificato nella legislazione della Russia.
Il concetto
Passiamo ora al concetto di segreto di audit. È direttamente sancito dalla legge e implica qualsiasi informazione e documento che sono stati ricevuti o compilati in modo indipendente dai revisori che lavorano con l'organizzazione nell'ambito di un contratto di lavoro. E ciò non significa affatto che non debbano trasmettere verbalmente alcuna informazione - i dipendenti si impegnano anche a impedire il trasferimento di titoli a terzi dalle proprie mani, a meno che non vi sia un'autorizzazione scritta da parte dell'IP o dell'organizzazione che ha fornito il servizio di audit.
Cosa è incluso nel segreto di audit?
Come accennato in precedenza, il concetto di segretezza include tutte le informazioni ottenute dal verificatore a seguito dell'attuazione delle loro attività. Di solito, tutte le informazioni ricevute vengono visualizzate nei seguenti documenti:
- Il programma di audit, nonché i documenti che contengono il piano di audit. È anche impossibile divulgare eventuali note che contengano la natura e la portata delle attività di audit.
- Qualsiasi informazione sulla ricerca di sistemi contabili.
- Copie di componenti e altri documenti legali che l'azienda possiede.
- Studi sulla natura economica delle operazioni eseguite, nonché sulle tendenze dell'azienda.
- Corrispondenza con esperti che dovevano essere coinvolti per un audit completo.
Inoltre, il divieto di divulgare qualsiasi documento che contenga informazioni sull'attuale situazione economica della società.
eccezione
A prima vista, potrebbe sembrare che tutte le informazioni possedute dalla società di revisione rientrino nel concetto. In realtà, non è così, poiché la legge afferma espressamente che esistono informazioni che non costituiscono un segreto di audit. Questi includono:
- Qualsiasi informazione precedentemente divulgata dalla società stessa o che è stata resa pubblica con il suo consenso diretto.
- Informazioni sulla conclusione diretta di un contratto di revisione con l'organizzazione, nonché informazioni sul pagamento dei servizi di revisione.
Come puoi vedere, non ci sono così tante informazioni aperte, la maggior parte rientra nella definizione di segretezza, poiché cadere nelle mani sbagliate di tali informazioni importanti può portare enormi perdite all'organizzazione sottoposta a audit.
punizione
La conservazione dei segreti di revisione è un requisito obbligatorio per qualsiasi revisore, pertanto, se vi fosse davvero una perdita di informazioni a causa della divulgazione, quindi sulla base della Sezione 9, Sezione 6 della Legge federale "Attività di revisione", la parte lesa può chiedere ai revisori che le hanno fornito servizi di compensazione perdite nel modo prescritto dalle leggi della Federazione Russa.
Tipi di responsabilità
La violazione del segreto di audit è punibile, tuttavia, i tipi di responsabilità per tale reato possono essere completamente diversi:
- La responsabilità civile è imposta quando si tratta di causare danni, spesso materialmente. Al fine di imporre questo tipo di responsabilità, la persona lesa dovrà rivolgersi al tribunale arbitrale. Se il giudice prende una decisione positiva, l'intero ammontare del danno arrecato verrà recuperato dal revisore e, in aggiunta a ciò, un'ammenda. Quasi sempre, questa responsabilità è presa in considerazione quando sono stati comunicati i registri contabili.
- La responsabilità amministrativa può anche essere imposta al colpevole. Molto spesso, sotto forma di punizione, viene inflitta un'ammenda, un mandato o un ritiro dall'organizzazione dei revisori per un periodo di 180 giorni. Quando un revisore viene espulso da una società di autoregolamentazione, semplicemente non può svolgere le sue attività nella Federazione Russa.
- La punizione più severa è la responsabilità penale.È nominata ai sensi dell'articolo 202 del codice penale. Di solito, una multa da 100 a 500 mila rubli viene imposta come punizione e, in alternativa, detenzione fino a 3 anni. Un revisore che ha superato la sua autorità al fine di ottenere un guadagno personale è punito con questo tipo di responsabilità come standard e le sue azioni hanno causato gravi danni alla società.
Uscita di informazioni
Come sapete, in alcuni casi, le autorità fiscali potrebbero effettivamente richiedere ai revisori dei conti di divulgare il segreto delle loro attività. Tuttavia, va ricordato che possono ricevere lontano da tutte le informazioni, inoltre, ciò richiede una decisione preliminare del tribunale. Solo in seguito, i documenti possono essere trasferiti alle autorità statali del paese nei casi in cui ciò sia indicato direttamente nella legislazione della Federazione Russa.
Cancellazione di segreti
Nel 2016, le autorità hanno iniziato seriamente a parlare dell'introduzione di un disegno di legge alla Duma di stato sull'abolizione dei segreti di audit. In effetti, si presume che, a seguito di tale annullamento, i revisori saranno tenuti a trasferire al Servizio fiscale federale tutti i dati ricevuti a seguito dell'audit. È immediatamente chiaro che tale iniziativa minerà seriamente la fiducia delle organizzazioni nei servizi di revisione contabile, poiché in qualche modo diventeranno immediatamente dipendenti della Banca centrale, del Servizio fiscale federale e delle forze dell'ordine. A proposito, tali azioni sono completamente contrarie all'attuale prassi mondiale dell'istituzione descritta, poiché i revisori non saranno più completamente indipendenti e pertanto non saranno in grado di garantire il livello adeguato di verifica, che è richiesto dagli standard esistenti.
Risultato dell'iniziativa
Quando nel 2017 la legge sulla cancellazione dei segreti è stata trattenuta nella Duma di stato in prima lettura, il mondo finanziario della Russia si è fermato. Si credeva che sarebbe finalmente diventato operativo dal 1 ° gennaio 2018, tuttavia, il Ministero delle finanze della RF ha espresso la sua parola qui. Hanno sottolineato direttamente che la legge può causare seri rischi nel settore economico, che successivamente porta semplicemente al collasso, in quanto gli uomini d'affari, in particolare quelli che lavorano in piccole e medie imprese, semplicemente rifiutano di accettare i servizi dei revisori, perché le informazioni diventeranno aperte. Ora il disegno di legge è congelato, mentre le autorità stanno provando a modificarlo seriamente.
conclusione
Il segreto di audit è una delle attività fondamentali dei revisori, in quanto fornisce alle imprese la riservatezza e l'assenza di perdite di informazioni personali. Qualsiasi tentativo di distruggerlo comporterà solo un'ulteriore mancanza di richiesta di revisori, poiché le organizzazioni non saranno in grado di fidarsi dei revisori. Verrà messa in discussione anche una valutazione indipendente, che viene fornita dagli ispettori, poiché in qualche modo possono essere influenzati dagli enti statali. Quindi il segreto di audit è un argomento molto potente per gli uomini d'affari che vogliono controllare le loro aziende.