Un'economia di mercato implica l'indipendenza degli imprenditori dal potere statale. Tuttavia, le entità aziendali non possono essere lasciate senza alcun controllo. Altrimenti, lo spazio economico del Paese diventerà troppo traballante e disorganizzato. Per mantenere il settore delle imprese, esistono procedure di audit speciali. Il modo in cui funzionano sarà descritto in dettaglio nel nostro materiale.
Procedura di audit: che cos'è?
Gli imprenditori sono tenuti a soddisfare solo una condizione importante: rispettare la legge. Se si tiene conto di questo requisito, l'intervento del governo nella gestione dell'impresa sarà minimo. Pertanto, gli imprenditori sono autorizzati a disporre autonomamente dei propri prodotti e profitti. Gli obiettivi sanciti nella carta dell'organizzazione possono essere raggiunti senza alcuna supervisione statale.
Qualsiasi azienda presta particolare attenzione alla rendicontazione finanziaria e statistica. È in corso uno speciale lavoro di contabilità, i cui risultati sono la pubblicazione di dati sullo stato della proprietà organizzativa. Ogni transazione commerciale, imposta o pagamento viene presa in considerazione. I contabili monitorano attentamente tutte le fasi finanziarie dell'impresa. Ma un tale controllo è sufficiente? Molto probabilmente no. Ecco perché molte persone giuridiche e singoli imprenditori decidono di condurre una procedura di audit. Questa è una verifica indipendente non dipartimentale delle condizioni finanziarie dell'organizzazione.
Un audit è una procedura obbligatoria. Deve essere eseguito in modo tempestivo, ma è anche possibile in un lasso di tempo non pianificato. Quindi, in un improvviso controllo di audit dovrebbe essere principalmente interessato al capo dell'impresa. Controlli finanziari frequenti aiuteranno a migliorare l'organizzazione, a rendere il suo lavoro più pianificato e di alta qualità.
Concetto e soggetto
Il concetto di audit è incluso nell'ambito delle attività di audit. In effetti, la verifica è solo una forma di controllo, di cui può esistere molto. L'argomento dell'audit è proprio l'audit finanziario.
Esistono diversi tipi di audit, tutti elencati in FZ-307 del 30/12/2008. Ogni tipo di audit è attuato in conformità a standard speciali - condizioni contabili finanziarie documentate. Gli standard riflettono l'efficacia di alcune decisioni finanziarie prese dalla società per il periodo di riferimento. È importante notare che lo standard è un tipo di carta, poiché l'audit stesso è un'attività imprenditoriale. La procedura è implementata da rappresentanti di determinate persone giuridiche, i cui compiti includono i seguenti punti:
- conduzione di eventi di marketing;
- consulenza fiscale;
- contabile;
- analisi delle attività economiche e finanziarie;
- valutazione di passività e attività di entità economiche;
- sviluppo e analisi di progetti di investimento;
- redazione di piani aziendali;
- formazione per le pulizie;
- preparazione di dichiarazioni e molto altro.
L'attuazione di tutti i compiti presentati è necessaria per raggiungere un obiettivo importante. Questa è un'espressione di opinione sull'affidabilità delle attività finanziarie delle entità controllate.L'affidabilità si riferisce al livello di accuratezza dei dati di rendicontazione finanziaria.
Creazione dell'organizzazione
Il revisore può essere un singolo imprenditore, un individuo o un'organizzazione a tutti gli effetti. Quando si crea l'istanza, non viene considerata né la forma di proprietà né la cittadinanza della persona. Pertanto, un'organizzazione straniera può svolgere attività di audit nella Federazione Russa. È importante ottenere una licenza dall'autorità fiscale, che consente di fare affari.
L'organizzazione di controllo creata può assumere qualsiasi forma legale. L'eccezione è solo OJSC. La proprietà della persona creata è soggetta a verifica selettiva e non continua, come durante l'audit.
La prestazione gratuita e legale di servizi di audit è possibile solo al ricevimento di una licenza e successiva inclusione nel registro statale. A proposito, il registro stesso include tutti i revisori dei conti russi. La sua gestione è organizzata dalla Commissione per il controllo finanziario.
Le organizzazioni di revisione contabile svolgono le loro attività in relazione a entità economiche. Queste sono le persone soggette a controllo finanziario. L'oggetto dell'audit è l'attività economica dell'organizzazione, che deve essere verificata. L'argomento in questo caso è una raccolta di informazioni sullo stato di attività dell'impresa controllata.
Le principali forme di audit
Le procedure di audit assumono varie forme. Gli avvocati hanno sviluppato una classificazione speciale che consente di considerare i principali tipi di audit finanziario.
La prima forma di audit si chiama esterna. Tale verifica viene effettuata sulla base di un accordo tra parti indipendenti: l'organizzazione e la società di revisione. Allo stesso tempo, il sistema di rendicontazione e contabilità dell'impresa è soggetto a revisione contabile. Il compito dell'organismo di controllo è confermare la conformità con la legge applicabile e valutare l'affidabilità dei rendiconti finanziari. Durante l'audit, l'impresa di revisione contabile è guidata da standard generalmente accettati.
Un po 'più importante è l'audit interno. Durante la sua attuazione, è necessario condurre un audit operativo dell'impresa, tenendo conto di tutti i requisiti di legge. Particolare attenzione dovrebbe essere prestata all'accuratezza e completezza della documentazione contabile. È necessario garantire la sicurezza della proprietà organizzativa. Pertanto, l'audit interno comporta non solo un controllo dettagliato delle attività finanziarie, ma anche una revisione approfondita delle politiche di gestione e organizzative.
La principale differenza tra audit esterno e interno è la profondità e la completezza della verifica attuata. Pertanto, un'impresa che ha deciso di condurre un audit interno persegue obiettivi quali la protezione contro la perdita di risorse, l'ottimizzazione delle attività, il ritorno della capacità giuridica, ecc. Il processo esterno di valutazione dell'audit è necessario come azione preventiva.
Tipi di audit
A seconda di molti fattori, le procedure di audit sono suddivise in diversi tipi. In relazione ai termini di legge, una revisione contabile è obbligatoria e proattiva. La verifica obbligatoria è regolata da FZ-307 "On Auditing". Colpisce le condizioni contabili e finanziarie dell'organizzazione. Un audit obbligatorio viene effettuato ogni anno e di solito ha un modulo interno. Esiste anche una forma proattiva di verifica. È volontario Il cliente stesso dell'audit determina l'ambito della procedura, nonché i tempi, la forma e il tipo.
La procedura di revisione contabile è obbligatoria per le entità economiche che presentano le seguenti caratteristiche:
- Status OJSC (società per azioni aperte) - indipendentemente dal numero di azionisti e dalle dimensioni del capitale autorizzato;
- la presenza nel capitale autorizzato di un'azione detenuta da investitori stranieri;
- attitudine al credito, alle assicurazioni, alle materie prime, alle azioni o alle attività di investimento.
Pertanto, tutte le entità economiche sono soggette a verifica obbligatoria da parte dell'organizzazione di audit. L'eccezione riguarda solo le imprese statali e municipali.
Il secondo tipo di classificazione prevede la divisione dell'audit per oggetti. Pertanto, un audit finanziario può essere bancario, di bilancio e di bilancio, investimenti, cambi, nonché generale e statale. Per eseguire una delle procedure presentate, è necessario disporre di una licenza rilasciata dal Ministero delle finanze della Federazione Russa o dalla Banca centrale.
Formalmente, qualsiasi audit finanziario è di natura privata, sebbene la Camera di audit della Federazione Russa abbia una posizione di revisore contabile. Tuttavia, il termine "audit statale" non è stato ancora ampiamente utilizzato in Russia.
Rapporto di audit
Sulla base dei risultati dell'audit, viene preparato un rapporto di audit. Si tratta di un atto speciale che stabilisce le carenze individuate durante l'audit. Possono avere un carattere finanziario, economico o industriale. Quindi, le violazioni possono essere considerate appropriazione indebita, abuso, spesa illegale di finanze, cattiva gestione e molto altro.
La conclusione è la fase finale del processo di fornitura di servizi di audit. Questo documento contiene tutti i consigli e le raccomandazioni necessari che possono essere forniti all'azienda. La stessa conclusione si compone di tre parti: introduzione, analisi e sintesi. La parte introduttiva fornisce informazioni sulla società di revisione. Sono indicati il nome, la posizione e il tipo di servizi forniti.
La parte analitica fornisce un rapporto completo sui risultati dell'audit. In primo luogo, vengono fornite informazioni sull'organizzazione per la quale è stato condotto l'audit e solo allora vengono elencate le principali carenze delle sue attività. La parte finale della conclusione fornisce prove dell'affidabilità o inesattezza del bilancio. Qui, è possibile formulare raccomandazioni ai fondatori dell'entità controllata.
Ogni pagina del documento di audit deve essere firmata da uno specialista certificato che ha condotto direttamente l'audit. Il documento è certificato con un sigillo aziendale.
Esistono cinque forme di relazione di revisione. Le prime due forme sono abbastanza semplici: una valutazione positiva o negativa. Inoltre, una valutazione positiva è divisa in incondizionata e condizionale. Le seguenti due forme sono un po 'più complicate. Pertanto, il revisore può non dichiarare fiducia nella società. Ciò significa che il controllo è stato effettuato, tuttavia l'autorità di audit ha conservato alcune domande per l'organizzazione sottoposta a audit. La forma finale è una conclusione con il rifiuto di esprimere un'opinione. In questo caso, il revisore riconosce la propria incompetenza su una questione particolare.
La conclusione stessa deve essere redatta in triplice copia. Il primo documento andrà all'organizzazione che ha avviato l'audit. Il secondo sarà presentato al direttore dell'impresa sottoposta a revisione e il terzo rimarrà al revisore. Il parere emesso deve essere attentamente studiato dall'impresa. Di conseguenza, dovrebbe essere elaborato un piano d'azione volto a eliminare gli errori.
Regolamento statale di audit
Le attività delle società di revisione sono di natura imprenditoriale. A questo proposito, qualsiasi società che esercita il controllo finanziario è sotto il controllo statale. La principale autorità di controllo è il Ministero delle finanze russo. La sua competenza comprende le seguenti funzioni:
- sviluppo e approvazione degli standard federali di revisione contabile;
- pubblicazione di sua competenza in atti normativi che disciplinano la procedura di revisione contabile;
- controllo sulle organizzazioni di audit;
- organizzazione di un sistema di formazione e certificazione;
- controllo sui registri di audit statali.
Sotto il Ministero delle finanze, è stato istituito un consiglio per organizzare le attività di audit. Comprende specialisti che attuano la politica statale nel campo del controllo finanziario.Analizzano il mercato dei servizi di audit e, sulla base delle conclusioni tratte, aprono la strada a un'ulteriore modernizzazione.
Il Consiglio di revisione contabile è composto da due rappresentanti del Ministero delle finanze, 10 contabili, un rappresentante del governo e due revisori indipendenti. Il presidente del Consiglio viene eletto mediante votazione. Il compito principale dell'autorità è di presentare proposte per migliorare la procedura di audit.
Responsabilità del revisore
Le relazioni tra l'entità economica e il revisore contabile sono stabilite in base a un accordo speciale. Ha il carattere di un contratto. È in questo documento che vengono registrati tutti i servizi forniti, nonché i loro costi e durata. Una condizione essenziale del contratto sono le informazioni sulla responsabilità dell'entità controllata e della società controllata. Cosa è incluso nel concetto di responsabilità? All'inizio, sono indicati i possibili rischi che possono essere causati da un audit finanziario. Per ogni rischio, il rimborso è dovuto. Questa è l'area di responsabilità.
La forma e il contenuto del contratto possono variare a seconda del tipo di servizi forniti. Pertanto, quando si esegue un audit esterno, è richiesto un solo contratto. Deve indicare il minimo necessario di informazioni: requisiti generali di lavoro e tipi di responsabilità. Il revisore si impegna a rimborsare tutte le spese in caso di analisi contabili e commerciali imprecise.
Tutto sarà un po 'più complicato con l'attuazione della procedura di audit interno. Oltre alle condizioni essenziali, il documento dovrebbe indicare diversi requisiti opzionali. Inoltre, il contraente è tenuto a fornire al cliente il certificato di qualifica del revisore e una licenza per attuare il controllo finanziario.
La norma separata dalla legge federale "sulla revisione contabile" ha un significato giuridico importante. Pertanto, ai revisori è vietato condurre una revisione finanziaria se sono stati precedentemente associati a un'entità economica che agisce come cliente. Sono inoltre vietate trattative prolungate del cliente con il revisore. Tutte queste regole sono necessarie per la prevenzione della corruzione.
Persona verificata
Avendo affrontato i diritti e gli obblighi dei revisori, è necessario fornire una descrizione delle entità direttamente economiche - entità sottoposte a revisione. Tali entità possono essere persone fisiche (singoli imprenditori) o persone giuridiche - commerciali o non commerciali. Tutto ciò che conta è che la persona sottoposta a revisione sia legittima. Il documento legale pertinente conferma la legittimità: una licenza sulla forma giuridica della persona (LLC, OJSC, ZAO, Fondo o altri) o lo status dei singoli imprenditori.
Una persona viene controllata dal momento della conclusione di un contratto con un revisore. Allo stesso tempo, acquisisce una serie di doveri e poteri aggiuntivi. Innanzitutto, dovresti occuparti dei diritti. Pertanto, l'entità controllata ha due importanti poteri:
- ricevere dal revisore informazioni complete in merito ai requisiti di legge relativi allo svolgimento della revisione contabile;
- per familiarizzare con i rapporti di audit.
Le responsabilità della persona ispezionata sono molto maggiori. Quindi, qui dovrebbe essere evidenziato:
- creazione di tutte le condizioni necessarie per il lavoro ottimale del revisore contabile;
- pronta eliminazione delle violazioni identificate durante la revisione contabile o finanziaria;
- fornire al revisore dei conti chiarimenti o conferme su determinate questioni;
- rilasciare al revisore tutti i documenti necessari.
Se una revisione finanziaria è obbligatoria, una persona fisica o giuridica non ha il diritto di rifiutare di rispettare le regole di revisione.
Servizi correlati al controllo
Non tutti gli IP o le organizzazioni desiderano condurre un audit. Il motivo più comune è una riluttanza a spendere finanze. Alcune autorità, tuttavia, nascondono completamente qualcosa di completamente, e quindi ogni audit obbligatorio è un vero problema per loro.Tuttavia, una revisione finanziaria annuale è obbligatoria per tutti e nascondersi è come rovinare la propria impresa. Ci può essere solo una via d'uscita: comprendere attentamente i tipi di servizi di audit. E scegli solo il più necessario.
Secondo la legge federale, 10 servizi opzionali sono inclusi nel programma di audit. Eccoli qui:
- consulenza fiscale;
- consulenza contabile e contabilità. contabile;
- consulenza legale;
- consulenza gestionale;
- analisi commerciale, consulenza finanziaria;
- condurre ricerche di mercato;
- valutazione della proprietà;
- sviluppo e analisi di progetti di investimento;
- automazione contabile;
- formazione e qualifiche.
Tutti i servizi di audit sono divisi in efficaci e controllanti. Servizi di azione - questa è la formazione della documentazione, la cui composizione era stata precedentemente concordata con l'entità economica. I servizi di controllo sono una verifica dei documenti per la loro conformità ai requisiti di legge. Ci sono anche servizi di informazione aggiuntivi. Quindi, se l'audito non è soddisfatto dei requisiti indicati nella conclusione, c'è sempre la possibilità di richiedere una consulenza.
Pertanto, insieme all'audit "classico", è possibile fornire una serie di servizi aggiuntivi. Gli imprenditori o i rappresentanti delle società non dovrebbero avere paura dei controlli finanziari. Il controllo è un ottimo modo per "migliorare" la tua azienda, renderla più pulita e indipendente.