Il controllo finanziario di audit non è altro che un controllo extra-dipartimentale di natura indipendente, che viene svolto come attività imprenditoriale. È necessario aggiungere che quest'ultimo è chiamato audit. Qual è il significato della categoria presentata oggi? Qual è il posto del controllo di audit nel sistema di controllo finanziario? Perché? Questo articolo descrive in dettaglio queste e altre domande altrettanto interessanti.
Controllo di audit, il suo posto nel controllo finanziario
Oggi, sotto il controllo finanziario dell'audit, è necessario comprendere il controllo indipendente di un orientamento extra-dipartimentale, che viene effettuato come audit dell'attività imprenditoriale. Questo tipo di controllo è dotato di notevole importanza nelle condizioni di distribuzione e sviluppo di un tipo di economia di mercato. Il concetto di controllo finanziario dell'audit suggerisce che oggi è possibile combinare gli interessi delle entità economiche e dello stato. Inoltre, questa combinazione implica l'esclusione dei costi in termini di denaro dal bilancio per l'attuazione delle attività di controllo. Nel processo di formazione e sviluppo del controllo di audit russo nel settore finanziario, l'esperienza dei paesi stranieri più sviluppati si è riflessa molto chiaramente. È lì che sono diffusi tutti i tipi di controllo finanziario dell'audit.
È importante notare che la regolamentazione dell'organizzazione e dell'attuazione del controllo di revisione contabile nel settore finanziario è effettuata attraverso l'atto legislativo federale "Sulla revisione contabile". Ai sensi dell'articolo 1 di questa legge, un audit o un audit dovrebbe essere inteso come un'attività imprenditoriale correlata alla verifica indipendente delle dichiarazioni contabili (in altre parole, finanziarie) e alla contabilità, sia delle strutture su larga scala che dei singoli imprenditori. Il concetto di controllo finanziario della revisione contabile presuppone che, in questo caso, nell'ambito delle entità controllate sia necessario prendere in considerazione singoli imprenditori e imprese di vari livelli.
Obiettivo e risultato
Qual è lo scopo della procedura di studio? Dopo aver esaminato brevemente il controllo finanziario dell'audit, possiamo concludere che l'obiettivo principale dell'audit strategico è quello di esprimere un'opinione sull'affidabilità delle dichiarazioni contabili (in altre parole, finanziarie) della struttura controllata come una grande categoria. Inoltre, attraverso un audit, viene determinata la conformità della procedura contabile alla legislazione russa.
Il risultato dell'audit dovrebbe essere considerato il rapporto di audit. Pertanto, controllo finanziario indipendente, audit, relazione di audit (ad esempio RB) sono categorie strettamente correlate. Va notato che da quest'ultimo è necessario comprendere un documento di natura ufficiale, formato secondo le norme federali denominate standard e comprendente l'opinione di un singolo imprenditore in questo campo o di un'organizzazione di revisione contabile, espressa nella forma stabilita dalla legislazione del paese interessato, in merito all'affidabilità della contabilità (in altre parole, dichiarazioni finanziarie) della società controllata o del singolo imprenditore, nonché la conformità della procedura per lo svolgimento della (sua) contabilità alcuni atti legislativi.
La legge sopra menzionata menziona che l'audit non può sostituire il controllo statale in termini di affidabilità delle dichiarazioni contabili (in altre parole, finanziarie), che viene effettuata rigorosamente secondo la legislazione russa attraverso gli sforzi delle autorità autorizzate (paragrafo quattro dell'articolo uno della legge "On Auditing" attività ").
Natura obbligatoria dell'audit
Oggi, il controllo finanziario di audit viene utilizzato dallo stato, a condizione che sia obbligatorio in alcuni casi specificati nella legislazione (articolo sette della legge sopra discussa). Questa disposizione si applica principalmente alle organizzazioni assicurative e creditizie, alle imprese unitarie comunali e statali, ai fondi extra-bilancio e così via. Va notato che la base giuridica del controllo finanziario della revisione contabile è ampiamente dotata di carattere pubblico. Quindi, attraverso le norme legali, le regole del potere statale (in altre parole, gli standard) delle attività di revisione sono prescritte in generale e l'organizzazione, la procedura per la sua attuazione e controllo sono rivelate. Allo stesso tempo, il diritto finanziario che caratterizza il controllo della revisione contabile presuppone l'indipendenza delle organizzazioni competenti e dei singoli revisori, nonché l'indipendenza della firma da parte delle entità controllate di contratti per la fornitura di servizi di revisione contabile.
È importante notare che i singoli imprenditori in questo settore e le organizzazioni di revisione contabile, in conformità con la legge, non hanno il diritto di promuovere altre attività imprenditoriali, oltre a organizzare e condurre audit, nonché i relativi servizi. Al fine di garantire la qualità dell'attività di audit, oggi viene praticata la pratica di installare la certificazione della natura obbligatoria delle persone che desiderano svolgere le attività considerate nell'articolo. Inoltre, in particolare, il controllo finanziario di audit comprende la presenza obbligatoria da parte del revisore dei conti o della struttura di audit di un permesso di licenza (licenza) per la sua attuazione. A proposito, oggi l'autorità federale autorizzata a farlo ha il diritto di eseguire audit in relazione alla qualità delle attività delle strutture di audit o dei singoli revisori.
Responsabilità e sfumature aggiuntive
È importante notare che per la violazione della legge relativa alle attività di revisione nel corso di attività che sono accompagnate dal controllo finanziario della revisione, la Legge stabilisce la responsabilità nei confronti delle strutture di revisione, della loro gestione, dei singoli imprenditori (come si è scoperto, sono chiamati revisori individuali), entità controllate e persone che, in un modo o nell'altro, sono soggette a revisione contabile obbligatoria. In situazioni definite dalla legge, le entità elencate possono avere responsabilità civili, penali e amministrative.
Di seguito sono riportate le funzioni chiave dell'autorità federale autorizzata (Ministero delle finanze della Russia) per la regolamentazione statale dell'attività di audit:
- Formazione di atti normativi di natura giuridica che regolano le attività di revisione.
- Presentazione per l'approvazione da parte del governo russo delle norme (regole) federali che incidono sul controllo finanziario dell'audit.
- Organizzazione del sistema e certificazione.
- Licenze (licenze) di attività di revisione.
- Organizzazione di un sistema di supervisione rispetto al rispetto delle norme di licenza che disciplinano il controllo finanziario della revisione contabile indipendente.
- Controllo in termini di conformità da parte dei singoli revisori e delle organizzazioni di revisione con gli standard (regole) federali riguardanti le attività di revisione.
- Mantenimento dei registri statali, che includono organizzazioni di audit certificate e singoli revisori.
- Accreditamento delle associazioni di audit che svolgono attività professionali che promuovono il controllo finanziario dell'audit indipendente.
Classificazione del controllo finanziario dell'audit
Oggi, la classificazione in relazione alla revisione contabile nel settore finanziario ha una rete molto ampia. Ecco perché tutti i tipi di controllo finanziario dell'audit sono classificati in base alle seguenti caratteristiche:
- Fase di sviluppo.
- La natura dell'ordine.
- Frequenza di.
- L'ambito dell'entità aziendale.
- Artisti.
Pertanto, secondo la fase di sviluppo, è consuetudine distinguere i seguenti tipi di audit finanziario:
- La conferma del controllo di audit consiste principalmente nella verifica e nella successiva conferma dell'accuratezza della documentazione e dei rendiconti finanziari.
- Il controllo finanziario orientato al sistema ha principalmente lo scopo di familiarizzare con il sistema di controllo interno della struttura. Pertanto, questo tipo è un elemento dell'audit del controllo finanziario interno.
- Audit basato sul rischio. Questa situazione si verifica quando tutte le forze di controllo sono dirette verso aree con un possibile alto grado di rischio. È necessario aggiungere che un'opzione così interessante semplifica notevolmente le prestazioni dell'audit in altri settori.
Frequenza e natura dell'ordine
In base alla frequenza della condotta, è consuetudine distinguere i seguenti tipi di controllo di audit:
- L'audit finanziario iniziale viene sempre eseguito per la prima volta in una determinata organizzazione.
- L'audit finanziario concordato viene effettuato nell'organizzazione in modo ripetuto. È importante aggiungere che è dotato di una serie di vantaggi rispetto alla prima varietà. Questi includono una significativa riduzione dei rischi della struttura, un miglioramento continuo dell'attività lavorativa nell'azienda e così via.
Varietà di audit finanziari secondo la natura dell'ordine:
- Il controllo obbligatorio della revisione contabile nel settore finanziario non è altro che una verifica annuale di natura obbligatoria condotta dagli sforzi di un singolo revisore o organizzazione di revisione contabile relativa alla condotta delle dichiarazioni finanziarie (contabili) e delle registrazioni contabili di un'organizzazione o di un singolo imprenditore. È necessario aggiungere che l'esecuzione di una revisione obbligatoria è effettuata conformemente ai requisiti dell'attuale legislazione russa.
- Il controllo di audit di iniziativa nel settore finanziario è un controllo effettuato su iniziativa della direzione aziendale.
- Il controllo della revisione fiscale non è altro che una verifica della struttura, volta a determinare il grado di correttezza della contabilità dell'impresa nel settore fiscale. Inoltre, il processo di questo audit tiene conto della minimizzazione dei rischi associati alla tassazione.
Campo di attività
Conformemente all'ambito delle attività, è consuetudine distinguere i seguenti tipi di audit finanziario:
- Una revisione generale prevede l'approvazione del bilancio dell'esercizio relativo alle strutture commerciali, manifatturiere e di servizio.
- La verifica assicurativa comporta la verifica dell'accuratezza del riflesso delle attività della struttura assicurativa, che è di natura finanziaria ed economica.
- Audit degli investimenti - verifica dell'affidabilità dei rendiconti finanziari, nonché delle spese di fondi per scopi specifici; verificare la fattibilità delle decisioni relative agli investimenti.
- Audit bancario - un audit in termini di attività delle banche e di altri enti creditizi, che è di natura finanziaria ed economica.
Classificazione per artista
I tipi di verifiche di audit del piano finanziario, a seconda degli esecutori, sono classificati come segue:
- Una revisione contabile esterna nel settore finanziario dovrebbe essere intesa come una revisione contabile indipendente e la conferma delle dichiarazioni contabili (finanziarie) di una determinata organizzazione da parte della struttura di revisione contabile o da un singolo revisore contabile al fine di determinarne l'affidabilità, la completezza e anche la conformità con l'attuale legislazione russa. Inoltre, le responsabilità dell'esecuzione di un audit esterno comprendono la consulenza in conformità a varie questioni. Questi ultimi, di regola, sono di natura finanziaria, fiscale o organizzativa.
- Nell'ambito dell'audit interno del piano finanziario è necessario comprendere l'audit delle dichiarazioni finanziarie (contabili) della struttura del dipendente appositamente nominato per determinare l'accuratezza e la completezza della documentazione, nonché per identificare gli errori in essa contenuti.
Tutte le varietà e le aree di audit di cui sopra sono progettate per individuare errori nelle dichiarazioni contabili (finanziarie) della struttura. Pertanto, la loro correzione tempestiva consente sia di evitare multe che di migliorare il lavoro dell'azienda nel suo complesso. Questo è il motivo per cui la definizione di un'organizzazione di audit o di un singolo revisore dovrebbe essere trattata con un alto grado di responsabilità.
Forme di controllo finanziario dell'audit
La forma del controllo finanziario dovrebbe essere intesa come il metodo di un'organizzazione specifica e l'espressione delle operazioni di controllo. Inoltre, in letteratura le forme di controllo finanziario sono spesso considerate aspetti separati della manifestazione della sua essenza. Ciò dipende principalmente dai tempi di attuazione del piano di controllo.
La teoria e la pratica di natura finanziaria e giuridica distinguono nell'aspetto tradizionale le seguenti forme relative al controllo finanziario: preliminari, attuali, successive. Tuttavia, diversi scienziati nazionali preferiscono non distinguere la seconda delle forme presentate come una categoria indipendente. Sostengono tale posizione illogica in base al fatto che il controllo preliminare e successivo, in un modo o nell'altro, viene effettuato nel processo dell'attività corrente degli oggetti di controllo ed esprime pienamente il contenuto del lavoro operativo in relazione agli organi pertinenti di natura attuale. Pertanto, sotto l'attuale controllo, è necessario considerare il follow-up o il controllo preliminare in ambito finanziario effettuato quotidianamente.
Maggiori dettagli
Il controllo finanziario preliminare è appropriato prima dell'attuazione delle operazioni del piano finanziario, vale a dire in fase di discussione e successiva approvazione delle decisioni "legislative" relative a questioni finanziarie; valutare sezioni di piani aziendali di natura finanziaria; previsione delle entrate fiscali per i bilanci statali e così via. Va notato che al controllo preliminare viene data particolare importanza nel processo di valutazione delle conseguenze legali, politiche ed economiche relative alle fatture del piano finanziario; l'introduzione di regole fondamentalmente nuove di natura finanziaria e giuridica che, in un modo o nell'altro, regolano l'attività economica delle entità aziendali. È importante aggiungere che l'attuazione preliminare da parte dei comuni o lo stato delle proprie funzioni di controllo è di grande importanza in termini di prevenzione dei reati. Inoltre, contribuisce a un significativo rafforzamento della disciplina della finanza.
Lo svolgimento dell'attuale controllo finanziario è appropriato durante l'attuazione di determinate operazioni del piano finanziario. Tra questi ci sono categorie come il pagamento delle tasse, il finanziamento delle spese statali, i prestiti intergovernativi, l'esecuzione del bilancio e così via.L'attuazione del successivo controllo finanziario ha luogo solo dopo il completamento delle operazioni di natura finanziaria attraverso l'audit e l'analisi dei documenti finanziari e contabili, conducendo un audit esterno in relazione alle relazioni sull'esecuzione di bilanci, programmi di settore, fondi statali di orientamento extra-budget, nonché stime delle strutture unitarie comunali (statali) . A proposito, l'obiettivo chiave del successivo controllo finanziario è valutare l'efficacia delle attività finanziarie, nonché l'efficacia delle operazioni.