GPC / SEC: tasse e contributi

Esistono diverse differenze tra i contratti di lavoro e di diritto civile, inclusi i principi di tassazione e contributi. Un accordo GPC può essere concluso tra cittadini e organizzazioni. Questo accordo prevede l'esecuzione della transazione, i cui partecipanti diretti sono il cliente e l'appaltatore.

definizione

Il concetto di questa forma di contratto civile è definito nel Codice Civile. Ai sensi dell'articolo 420, il termine si riferisce a un contratto concluso tra due o più persone e che stabilisce i diritti e gli obblighi delle parti, le regole per la modifica o la risoluzione della responsabilità. I termini dell'accordo GPC sono determinati volontariamente a discrezione di tutti i partecipanti, tranne quando tali condizioni sono prescritte dalla legge o da altri documenti normativi.

L'accordo GPC è una forma giuridica molto popolare, poiché corrisponde pienamente alla natura dei rapporti patrimoniali e non patrimoniali regolati dal diritto civile nella categoria merceologica mercantile. Tali relazioni giuridiche implicano l'indipendenza e l'iniziativa di entrambe le entità. Inoltre, i trattati GPC non sono caratterizzati dall'imperatività della regolamentazione legale.

A prima vista, un contratto civile non è molto diverso da un contratto di lavoro. Entrambi i documenti sono forme per stabilire relazioni economiche tra due soggetti di relazioni legali. Inoltre, entrambi i tipi di accordo consentono ai partecipanti di determinare e coordinare i loro diritti e doveri reciproci, tenendo conto delle esigenze del mercato, delle esigenze individuali dei consumatori e delle capacità delle controparti. Le parti contraenti e i contratti civili sono tenuti a pagare tasse e contributi.

Le persone fisiche e giuridiche che hanno stipulato un accordo GPC pagano le tasse per intero. Poiché una transazione di diritto civile comporta la ricezione di entrate da parte di una delle parti e l'eventuale profitto è imponibile, il partecipante a tali rapporti legali è tenuto a pagare le corrispondenti tasse al Tesoro dello Stato. Oltre ai pagamenti fiscali, nessuno dei soggetti di un contratto di diritto civile è esentato dal versamento di contributi assicurativi al Fondo previdenziale.

Qual è la differenza rispetto a un contratto di lavoro

Rispetto al rapporto contrattuale che si instaura tra il datore di lavoro e il dipendente durante la registrazione del libro di lavoro, una serie di privilegi sono caratteristici del GPC. Questo è il motivo principale per cui i datori di lavoro optano per questa forma di accordo. A volte è semplicemente poco redditizio per un cliente accettare ufficialmente i dipendenti per lavoro nello stato, quindi viene concluso un contratto GPC / SEC. Tuttavia, in questo caso, il datore di lavoro subisce una sanzione grave, poiché il contraente ai sensi di un accordo di diritto civile non può essere un dipendente. Oltre alle sanzioni, a un'entità legale può essere richiesto di effettuare sovrapprezzi di pagamenti non contabilizzati su GPC (tasse, premi assicurativi, interessi, ecc.).

I principi di regolamentazione dei rapporti di lavoro sono enunciati nel Codice del lavoro della Russia. Le transazioni concluse in virtù di un contratto di diritto civile sono regolate dal Codice Civile della Federazione Russa, tuttavia, anche le entrate ricevute a seguito della transazione sono tassate. L'accordo GPC ha anche altre caratteristiche:

• lo scopo della sua preparazione può essere l'adempimento di obblighi previsti da un contratto, la prestazione di servizi o il trasferimento della proprietà di un determinato periodo;
• mancanza di condizioni applicabili a un contratto di lavoro (retribuzione fissa, tabella del personale, scheda attività, conformità alle normative interne);
• il pagamento avviene solo al completamento dei lavori o alla prestazione di servizi, dopo il loro completamento e la firma del certificato di accettazione;
• la durata della relazione è limitata a un periodo di tempo specifico.

Quali pagamenti sono richiesti?

Indipendentemente dal sistema fiscale scelto dal cliente, il pagamento da parte di GPC delle imposte è un obbligo integrale di qualsiasi entità. Di norma, il contribuente è la parte del contratto che è il suo vero esecutore, cioè la persona che riceve il reddito. In presenza di un accordo GPC valido, le tasse sono spesso pagate da una persona in modo indipendente. L'importo delle tasse che devono essere pagate al bilancio statale è determinato dai termini dell'accordo. Inoltre, sia gli individui che i singoli imprenditori dovrebbero pagare tasse e contributi ai sensi dell'accordo GPC. In entrambi i casi, è necessario calcolare l'imposta sul reddito e i premi assicurativi (assicurazione sociale e pensionistica).

Dopo l'esecuzione definitiva dell'accordo di natura di diritto civile, il datore di lavoro (è il cliente) può pagare le tasse in modo indipendente, tuttavia, questa condizione dovrebbe essere chiaramente indicata nel testo dell'accordo. Ciò include anche l'assicurazione del contraente contro infortuni, infortuni, malattie professionali ricevute sul territorio dell'impresa.

Non è necessario pagare o trattenere i premi assicurativi solo se:

• il contraente GPC è un'entità legale;
• svolge attività lavorativa o fornisce servizi a un cittadino straniero o apolide al di fuori del territorio della Federazione Russa (articolo 422, clausola 15 422 del codice fiscale della Federazione russa);
• stiamo parlando di disabilità temporanea e maternità.

Inoltre, se il contraente riceve un risarcimento dal cliente per le sue spese, tale importo verrà detratto dalla base imponibile per GPC.

Tipi di accordi

Il contratto di diritto civile può assumere una forma diversa. Ciò è determinato dalla portata del lavoro o dei servizi, per i quali il cliente si rivolge all'appaltatore. Convenzionalmente, si possono distinguere due categorie di accordi: i contratti e la prestazione di servizi.

Nel primo caso, l'oggetto del contratto è il lavoro o la quantità specificata di lavoro che il contraente deve eseguire per una tariffa fissa, dopo di che deve riferire all'ispettorato fiscale sugli utili percepiti ai sensi dell'accordo GPC. Quali tasse da pagare in ciascun caso dipende dai termini del contratto.

Con la conclusione di un accordo sulla fornitura di servizi, il contraente si impegna a fornire servizi specifici. Il cliente viene calcolato in base ai risultati del lavoro svolto o effettua un pagamento anticipato, se previsto dall'accordo GPC.

Quali tasse dovrebbero essere pagate al contraente

Se il contraente GPC è un individuo, gli utili devono essere tassati normalmente. Per i contraenti contribuenti, si applicano aliquote standard del 13 o 30%. Chi paga le tasse ai sensi di un accordo GPC? La risposta è stata data sopra: l'individuo dovrebbe riferire indipendentemente all'ispettorato fiscale, se il testo dell'accordo tra il contraente e il cliente non afferma che tutti i pagamenti sono effettuati dal datore di lavoro. In tal caso, il contraente acquisisce lo status di membro del personale non dipendente, per pagare tasse e contributi per i quali, ai sensi dell'art. 208 del Codice Fiscale, è necessario essere un agente fiscale, ovvero una società cliente.

La tassa ricevuta da un individuo per il lavoro svolto non è tassata completamente dall'imposta sul reddito. Per analogia con un contratto di lavoro, il contraente ha il diritto di utilizzare le detrazioni fiscali. Le condizioni per applicare lo "sconto" sono prescritte dall'articolo 210 del codice fiscale della Russia. Inoltre, prima di utilizzare il diritto alla detrazione, la base imponibile è ridotta dell'importo delle spese che il contraente ha dovuto sostenere. A tal fine, è necessario fornire tutti gli assegni, le ricevute e le lettere di vettura a conferma del fatto che il contraente ha utilizzato i propri fondi.

Condizioni per una detrazione

Ora scopriremo quali tasse pagare su GPC e chi ha il diritto di risparmiare su questi pagamenti. Prima di tutto, le persone con figli a carico possono contare su una detrazione. Tuttavia, tale privilegio è valido solo se il reddito annuo del contribuente non supera i 350 mila rubli. Come per qualsiasi altra detrazione regolata dal Codice Fiscale della Federazione Russa, possono essere applicate alla base imponibile per un periodo limitato di validità del contratto. In questo caso, la commissione è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche.

In caso contrario, viene calcolato uno "sconto" per il pagamento delle tasse ai sensi dell'accordo GPC, in cui l'unico proprietario è il contraente previo accordo delle parti. Non sono maturati pagamenti ai sensi di un accordo di diritto civile, poiché di per sé lo status di un singolo imprenditore implica il mantenimento di appropriate relazioni mensili, trimestrali e annuali sugli utili. Secondo il sistema fiscale utilizzato e il piano di rendicontazione per le strutture fiscali e assicurative, l'imprenditore stesso effettua i pagamenti richiesti. La possibilità di applicare una detrazione dipenderà dal particolare regime fiscale utilizzato dal singolo imprenditore. Quindi, ad esempio, gli imprenditori privati ​​che lavorano alla "semplificazione" sono esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Di conseguenza, non hanno motivo di ricevere detrazioni dalle attività commerciali.

Classificazione delle detrazioni fiscali

Quando si paga l'imposta sul reddito delle persone fisiche, si dovrebbe essere guidati dal capitolo 23 del codice fiscale. Questa sezione contiene disposizioni che determinano quali tasse sul GPC devono essere pagate al contraente, nonché la procedura per il loro calcolo. Gli attuali standard legali che regolano la possibilità di ricevere determinate detrazioni fiscali sono anche presentati qui. Per ridurre l'importo della base imponibile, il contribuente deve presentare una domanda per l'esercizio del suo diritto a ricevere una detrazione per il cliente.

professionale

Questo tipo di detrazione consente di esentare parzialmente dalle imposte GPC per gli artisti che hanno dovuto sostenere spese durante l'esecuzione del lavoro o la fornitura dei servizi specificati nel contratto. L'articolo 221 del codice fiscale della Federazione Russa stabilisce chiaramente che la base imponibile può essere ridotta in caso di prova documentale dei costi sostenuti. Se un imprenditore individuale o individuale può dimostrare che la spesa di fondi propri è stata una misura necessaria per ottemperare agli obblighi previsti dall'accordo.

Pertanto, è possibile restituire i soldi spesi durante il viaggio necessari per l'esecuzione del lavoro ai sensi dell'accordo GPC. Quale sarà l'imposta dopo la detrazione dipende dalla differenza tra il reddito totale ricevuto per la transazione completata e i fondi propri spesi. A differenza dei rapporti di lavoro, la possibilità di inviare l'appaltatore in viaggio d'affari con un indennizzo da parte del datore di lavoro per spese di viaggio, alloggio e altre spese non è applicabile per un accordo di diritto civile.

standard

Per questa detrazione fiscale, il contraente deve contattare direttamente l'ufficio delle imposte. Un imprenditore individuale o individuale che ha già pagato un'imposta dell'aliquota del 13% ha il diritto di richiedere rimborsi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche pagati in virtù di un accordo di diritto civile. I singoli imprenditori che svolgono attività imprenditoriali nell'ambito del regime fiscale semplificato non hanno diritto a una detrazione fiscale.

Questo tipo di preferenza è previsto dall'art. 218 del codice fiscale della Federazione Russa. Secondo questa norma, i veterani di Chernobyl, i veterani della Grande Guerra Patriottica e altre operazioni militari, gli Eroi dell'URSS, le persone con disabilità e il personale militare possono richiedere una detrazione. Un elenco completo dei cittadini autorizzati a ricevere prestazioni per un importo da 500 a 3000 rubli. per ogni mese del periodo fiscale, è presente nel documento specificato.Gli artisti ai sensi dell'accordo GPC che hanno figli minori e bambini con disabilità hanno anche il diritto di beneficiare della detrazione fiscale sulla base di una domanda scritta e di documenti che confermano il diritto a ricevere prestazioni.

sociale

Quali tasse sono imposte al GPC? Come già notato, il contraente deve pagare un'imposta sul reddito pari al 13% del profitto. Individui e imprenditori privati ​​che hanno speso i propri fondi per il periodo fiscale di riferimento per:

• beneficenza (ma non più del 25% del reddito annuo totale);
• istruzione, compresa l'educazione dei loro figli di età inferiore ai 23 anni;
• trattamento, compreso il costo delle cure mediche per figli, coniuge, genitori;
• contributi pensionistici a fondi non statali e reintegrazione della parte finanziata della pensione.

proprietà

Si applica a coloro che hanno venduto o acquistato beni immobili durante la durata del contratto di lavoro. Per legge, questo tipo di detrazione fiscale può essere fornito solo dai datori di lavoro. Le persone che hanno stipulato un contratto di lavoro hanno diritto a ricevere un indennizzo per l'imposta sul reddito delle persone fisiche sia al termine del periodo d'imposta che per l'intero periodo. Tuttavia, in base all'accordo GPC con un individuo, il cliente non ha il diritto di risarcire l'esecutore per le tasse, anche se è un agente fiscale.

Informazioni sui premi

Dopo aver appreso a quali tasse sono soggetti GPC, è tempo di passare al prossimo tipo di pagamenti obbligatori. Oltre all'imposta sul reddito, il dovere del contraente è di versare contributi a varie organizzazioni. Ai sensi del diritto civile e dei contratti di lavoro, si applicano aliquote fisse per il calcolo dell'importo dei premi assicurativi. I pagamenti sociali obbligatori per gli individui sono calcolati come segue:

• Il 22% dell'intero importo della remunerazione, tenendo conto dell'imposta sul reddito, viene trasferito alla Cassa pensione della Russia. Quest'anno, la dimensione della base assicurativa è di 1.021.000 rubli. Se il profitto è superiore a questo importo, viene addebitato un ulteriore 10%.
• 5,1% - imposta sociale, che va ai fondi dell'assicurazione malattia obbligatoria.
• 2-14%: l'importo viene calcolato in base al grado di minaccia per la salute e al rischio durante l'esecuzione del lavoro o delle condizioni di lavoro del contraente.

Per quanto riguarda l'assicurazione per invalidità temporanea e infortuni, l'organizzazione paga questi tipi di contributi dalla tassa del contraente ai sensi dell'accordo GPC solo quando è espressamente indicato nel testo dell'accordo. Se l'attività in cui il cliente è specializzato comporta l'utilizzo di aliquote preferenziali per i premi assicurativi ai sensi di contratti di diritto civile, le preferenze si applicheranno anche al calcolo dei pagamenti al bilancio statale.

Allo stesso tempo, è importante comprendere che i clienti trattengono e trasferiscono i premi assicurativi non a beneficio dei fondi, ma sul conto dell'ufficio delle imposte. I contributi assicurativi e le tasse GPC con un individuo sono pagati solo se l'accordo esistente implica l'obbligo di eseguire lavori a contratto o fornire servizi unici e protetti da copyright. Se viene stipulato un accordo di diritto civile sulla base di una locazione di locali o di un prestito in contanti, i contributi sociali non vengono trasferiti al bilancio comunale.

Contrariamente al contratto, la transazione, il cui oggetto non è solo la fornitura di servizi, ma anche il trasferimento dei diritti di proprietà, ha alcune caratteristiche durante l'esecuzione. Pertanto, la clausola dell'accordo sulla ricevuta del reddito da parte del cliente dovrebbe essere divisa in due righe: la prima indica la remunerazione soggetta a imposte e contributi, la seconda indica le entrate finanziarie da cui non vengono addebitate commissioni.

Chi può richiedere una riduzione della base assicurativa

Come nel caso delle imposte, nel calcolo dell'importo da cui verranno detratti e trasferiti i premi assicurativi, la base può essere ridotta sottraendo le spese sostenute dal contraente. Molto spesso, una tale necessità sorge in presenza di relazioni formalizzate nell'ambito di un accordo che prevede il pagamento di royalties o l'acquisizione di diritti di proprietà intellettuale. Qualsiasi, anche la più piccola spesa, deve avere prove documentali. Se il contraente non ha la possibilità di fornire tutti gli assegni, fatture e altri pagamenti, il codice fiscale prevede la possibilità di cancellare le spese aggiuntive non confermate nella seguente percentuale:

• fino al 20% su letteratura artistica o genere scientifico;
• fino al 25% quando si scrive musica;
• non più del 30% durante la creazione di sculture, illustrazioni, fotografie;
• fino al 30% sui finanziamenti finalizzati alla modernizzazione del settore produttivo;
• 40% massimo durante la creazione di opere scultoree e decorative, elaborazione di opere musicali per film, spettacoli teatrali, opera, spettacoli di balletto, ecc.

Caratteristiche del reporting fiscale ai sensi di un accordo GPC

La conclusione di un accordo di diritto civile richiede il consenso di entrambe le parti a trattenere e trasferire le tasse obbligatorie al Servizio fiscale federale. Oltre alla rendicontazione fiscale, un cliente che ha lo status di persona giuridica presenta relazioni alla Cassa pensione della Russia sotto forma di SZV-M. Questo documento indica non solo i dipendenti a tempo pieno, ma anche gli artisti nell'ambito degli accordi GPC. È importante tenere conto del fatto che informazioni errate nella relazione costituiscono la base per addebitare multe enormi all'agente fiscale, poiché le istruzioni non prevedono la correzione di errori nel presente documento.

Secondo un principio simile, i rapporti vengono inviati sotto forma di SZV-STAZH. Una serie di documenti viene inviata all'UIF per il precedente periodo di riferimento non oltre il primo marzo dell'anno in corso. Inoltre, le informazioni sono fornite su forme standardizzate di reporting rigoroso appropriate per ogni singolo modulo.

L'esecuzione di contratti di diritto civile è più preferibile per i datori di lavoro, poiché quando stipula un contratto di lavoro con un dipendente, perde l'opportunità di ridurre le basi assicurative e fiscali, nonché di risparmiare sul pagamento dell'imposta sul reddito delle persone trasferite al bilancio comunale.

Allo stesso tempo, questi privilegi consentono agli imprenditori senza scrupoli di utilizzare il sistema delle relazioni di diritto civile per eludere le tasse. Se tale violazione viene confermata, l'imprenditore deve affrontare l'accusa di migliaia di multe. Ecco perché, durante l'esecuzione del contratto GPC, sia l'appaltatore che il cliente devono studiare attentamente la formulazione e le condizioni disponibili nel documento.