I redditi sono richiesti per ogni impresa per estinguere il debito corrente e garantire il successivo regolare funzionamento della società. Esistono diversi tipi di reddito. La classificazione, così come la contabilizzazione di ciascuno di essi, ha un altro obiettivo: la determinazione della base imponibile e il pagamento delle imposte. I ricavi delle vendite sono la principale fonte di liquidità per la maggior parte delle aziende.
definizione
Le informazioni su ciò che è reddito e cosa è, sono presentate in dettaglio nel Codice Fiscale della Federazione Russa. In particolare, le entrate derivanti dalle vendite sono considerate entrate per beni e proprietà venduti. L'articolo 249 del codice fiscale stabilisce che i ricavi delle vendite sono i ricavi delle merci vendute (prodotte direttamente dalla società) e dei servizi venduti, che sono le principali attività della società. E può anche essere ricevute per beni di rivendita. Inoltre, questo articolo include le entrate derivanti dalla fornitura e dalla vendita di diritti di proprietà.
Vendita di beni
Sotto la merce si intende prodotti, servizi o lavoro. Sono considerati realizzati quando è stata ricevuta una determinata tassa per il diritto di utilizzarli e smaltirli. Di solito in termini monetari. Ma a volte la ricompensa può essere un altro prodotto o servizio. A seconda dell'accordo delle parti. Se le entrate derivanti dalla vendita di beni in qualsiasi forma non vengono ricevute, cioè fornite gratuitamente, non sono considerate realizzate e non rientrano nella base imponibile.
L'importo delle entrate è determinato sulla base della contabilizzazione di tutte le entrate ricevute dalla vendita di beni e servizi sotto forma di denaro contante, non in contanti e in natura. Nel caso in cui il pagamento avvenga sotto forma di beni o proprietà, deve essere compensato in termini monetari. Di solito è l'equivalente dell'importo per il quale l'azienda ha pianificato di vendere i suoi prodotti.
Per determinare la base da cui verrà calcolata l'imposta sul reddito dall'indicatore delle entrate, è necessario sottrarre l'importo dell'IVA, delle accise e dei dazi doganali all'esportazione.
Lavoro e servizi
Anche i lavori e i servizi forniti a terzi e organizzazioni su base retribuita sono beni. Nonostante il fatto che spesso non abbiano un'espressione materiale (servizi), aiutano a soddisfare qualche tipo di esigenza sorta. Questo è lo scopo principale del prodotto, indipendentemente dalla sua forma. Ecco perché i servizi e il lavoro rientrano nella categoria dei prodotti. I ricavi delle vendite di servizi e opere sono contabilizzati come nella vendita di prodotti.
Affitto di proprietà
Questa voce di reddito, in conformità con la legge, di solito si riferisce al reddito non operativo della società. Se sono contabilizzati dal contribuente come entrate provenienti dalle vendite, ciò significa che l'affitto dei locali (subaffitto) è la principale o una delle principali fonti di ricezione dei fondi e viene effettuato su base continuativa. Per un contratto di locazione una tantum, le entrate finanziarie sono classificate come non operative. Allo stesso tempo, la legislazione non definisce la frequenza del leasing per l'attribuzione del reddito a uno o al secondo gruppo. Pertanto, ciascuna organizzazione può decidere autonomamente quali regole seguire per tenere conto delle entrate percepite in base a contratti di locazione.
Leasing finanziario
In materia di regole per la contabilizzazione dei proventi derivanti da contratti di leasing, non vi sono discrepanze. Questo è lo stesso fatturato.Questo è scritto nella lettera del Ministero delle imposte e dei doveri della Russia n. 02-3-08 / 13 del 22 aprile 2004. Ma se il contratto contiene il valore di rimborso finale del bene locato, che alla fine verrà trasferito al locatario, verrà registrato separatamente. Dal momento che questo vale per le transazioni relative alla vendita. Pertanto, quando si specifica l'importo totale, sarà necessario dividerlo correttamente e registrare correttamente le voci di reddito.
Proprietà comunale
I proventi della vendita di beni comunali e percepiti per la gestione economica non sono soggetti a tassazione. Ciò è dovuto al fatto che il denaro è già arrivato nel bilancio comunale.
Nelle situazioni in cui la proprietà appartiene all'impresa sulla base della proprietà economica, le possibilità di alienarla sono molto limitate e sono prescritte dal diritto civile. In particolare, è vietato la vendita e il leasing, il suo utilizzo come garanzia, la sua introduzione come parte del capitale autorizzato. Queste azioni richiedono l'autorizzazione del proprietario.
Nel caso della vendita di tali beni, il contribuente può ridurre le entrate per il costo dei beni venduti e dei diritti di proprietà. Quando si vende un immobile soggetto a costi di ammortamento, la contabilizzazione dei proventi della vendita deve essere tenuta tenendo conto del suo possibile adeguamento (riduzione) al valore residuo di tale immobile.
Approccio generale alla contabilità fiscale dei ricavi delle vendite in valuta estera
Le entrate derivanti dalla vendita di prodotti ricevuti in un'altra valuta a fini fiscali dovrebbero essere contabilizzate in rubli. Per questo, è necessario utilizzare il tasso ufficiale della Banca di Russia. In questo caso, il reddito può essere riconosciuto il giorno del pagamento effettivo (metodo in contanti) o il giorno della spedizione (vendita), quando ha luogo il trasferimento di proprietà. In conformità con la legge, entrambe le opzioni sono legittime. La scelta dipende dai criteri contabili installati nell'azienda.
Inoltre, se il pagamento è suddiviso in parti e il contribuente riceve un pagamento anticipato parziale (pagamento anticipato), esso deve essere ricalcolato all'aliquota ufficiale stabilita alla data di ricezione del relativo pagamento.
Quando si lavora con controparti straniere, sorge un'altra difficoltà. Quando paghi per servizi o beni in un'altra valuta e convertiti in rubli, sorge una differenza di cambio inclusa nel reddito non operativo.
Se i prezzi delle merci sono fissati in unità arbitrarie, le entrate ricevute in valuta estera dovrebbero essere convertite in rubli il giorno della vendita. Le differenze cambio sono incluse nel reddito derivante da attività non operative, se positive. Con un importo negativo, fa parte delle spese non operative.
Proventi non operativi
Nel calcolo dell'importo dell'imposta sul reddito, oltre al reddito derivante dalla vendita di beni, servizi, proprietà e diritti di proprietà, si tiene conto anche del reddito non operativo. Questi includono i seguenti articoli:
- canoni di locazione, se non correlati al reddito da vendita;
- partecipazione condivisa ad altre organizzazioni;
- al ricevimento della merce a costo zero;
- interessi ricevuti su contratti di credito, ritardi di pagamento;
- un risultato positivo nella conversione della differenza di cambio;
- acquisto e vendita di valuta;
- debiti cancellati;
- qualsiasi altro reddito, la cui ricezione non sia in alcun modo direttamente correlata alla produzione e alla vendita di beni specializzati;
- entrate precedenti ricevute nell'attuale periodo di riferimento.
Pertanto, la contabilità dei ricavi delle vendite è necessaria per il calcolo e il pagamento dell'imposta sul reddito, nonché per condurre un'analisi dello stato attuale dell'impresa. A seconda dell'ambito della società, la loro composizione può variare. Inoltre, le tasse che devono essere pagate al bilancio dipendono dal regime fiscale scelto. Tutte le questioni relative alle tasse sono stabilite nel Codice Fiscale della Federazione Russa.