Oggi, più spesso durante i controlli fiscali, sembra una cosa come "due diligence". Non è fissato né nel codice fiscale né in altre disposizioni normative. Tuttavia, un riferimento a questo concetto è presente negli atti che compongono l'imposta. Due diligence - che cos'è? Diamo un'occhiata all'articolo. 
Rilevanza del problema
Principio della dovuta diligenza Ha iniziato ad essere applicato dalle agenzie di vigilanza a seguito di casi più frequenti di pagatori che utilizzano società di un giorno e relazioni con partner senza scrupoli. Ciò era dovuto al desiderio dei soggetti di ridurre l'importo dei contributi di bilancio obbligatori o di evitare il pagamento. Di conseguenza, le persone hanno ricevuto benefici irragionevoli. Lo stato, ovviamente, prevede alcune misure volte a regolare le operazioni commerciali. In particolare, la responsabilità penale è prevista per la creazione illegale di una persona giuridica o la sua riorganizzazione. Ma le misure esistenti non sono sempre sufficienti per sradicare le violazioni.
Due diligence
giurisprudenza in caso di irregolarità finanziarie ha sviluppato un approccio alla risoluzione delle controversie relative all'uso di relazioni economiche sleali, le imprese di un giorno a trarre benefici ingiustificati. Le sue disposizioni generali sono state sancite nella risoluzione plenaria della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa n. 53 del 2006. Questa determinazione chiarisce la valutazione da parte del tribunale arbitrale della validità del contribuente derivante da benefici fiscali. L'argomento relativo alla sua assenza può fungere da rifiuto di realizzare un profitto se il soggetto è affiliato o interdipendente con il partner, ovvero potrebbe essere a conoscenza di violazioni da parte di quest'ultimo di obblighi stabiliti dal Codice Fiscale. Questa spiegazione ha lo scopo di stabilire il limite di responsabilità del pagatore per le azioni disoneste della sua controparte.
Questioni controverse
Nonostante i tuoi chiarimenti, a livello legislativo principio di dovuta diligenza non regolamentato. A questo proposito, sorgono situazioni controverse. Allo stesso tempo, le autorità che prendono in considerazione i casi pertinenti valutano l'esercizio della dovuta diligenza nella scelta di una controparte in modo molto selettivo, soggettivo. In questo caso, vengono presi in considerazione il prezzo del credito, la situazione economica nel paese nel suo insieme, le circostanze specifiche della controversia.
Di conseguenza, in situazioni simili, a volte vengono prese decisioni opposte. Ad esempio, una richiesta di informazioni dal registro statale unificato delle persone giuridiche attraverso il sito Web ufficiale dell'autorità di vigilanza, la disponibilità di copie della carta, il certificato di registrazione statale, la registrazione, i passaporti del gestore, debitamente certificati - tutto ciò è stato riconosciuto dall'autorità come manifestazione di due diligence nella scelta di una controparte. La decisione contraria è stata presa dall'organo di ricorso. Il tribunale, in particolare, ha indicato che né il fatto della registrazione statale nel registro delle entità legali dello Stato unificato, né la licenza per condurre attività di costruzione è una conferma indiscutibile della realtà delle operazioni commerciali condotte dall'entità. Questa posizione è stata spiegata dal fatto che le informazioni e i materiali di cui sopra da soli non caratterizzano una persona come un partecipante coscienzioso, stabile e affidabile nelle relazioni economiche.
sfumature
In questo modo controllo di due diligence può portare a risultati diversi. Cosa fare in questo caso? Gli avvocati hanno formulato diverse raccomandazioni. Usandoli, un'entità economica può evitare problemi. Prima di concludere una transazione con qualsiasi entità, è consigliabile verificarne l'integrità.Una serie di misure garantirà la protezione giuridica in caso di controversia. Il controllo assicurerà che il soggetto con cui è concluso il contratto:
- È un'entità legale in grado di adempiere agli obblighi assunti da sola. Ad esempio, se viene concluso un contratto di fornitura, il controllo dovrebbe mostrare che l'entità spedirà effettivamente le merci.
- Non una società di un giorno. Le transazioni con tali organizzazioni aumentano la probabilità di un audit sul campo. Allo stesso tempo, le spese per l'acquisto di prodotti (acquisto di servizi, opere) da tali società e le detrazioni IVA possono essere considerate irragionevoli.
Una società di un giorno è un'entità legale che non è dotata di reale indipendenza. Non è stato creato per condurre attività economiche. In genere, tali aziende non forniscono rapporti.
Algoritmo di azione
Come dimostrare la dovuta diligenza? Per evitare problemi, dovresti:
- Utilizzare servizi elettronici pubblici.
- Ottieni informazioni dal registro.
- Richiesta da parte della società con la quale si prevede che le copie certificate certificate della transazione.
Considera ogni passaggio.
Servizi pubblici
Prima di tutto, è necessario utilizzare il sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale. Se la società esiste davvero, saranno disponibili informazioni su TIN, PSRN, indirizzo, nome del direttore e dei fondatori, tipi di attività svolte nell'ambito di OKVED. Di conseguenza, se i dati sulla società non sono disponibili, è impossibile concludere un accordo con essa. In base a un accordo con una tale società, non sarà solo possibile tenere conto dei costi e accettare la franchigia IVA, ma anche recuperare il debito, poiché la società non esiste. Sul sito è inoltre possibile trovare informazioni su persone che non hanno il diritto di esercitare la leadership o di essere membri di un'entità legale. Il fatto rilevante deve essere confermato / stabilito dal tribunale. Il sito ha una sezione in cui sono presenti dati su debitori o entità che non hanno presentato segnalazioni. Inoltre, è possibile controllare gli indirizzi indicati durante la registrazione dello stato come posizione. 
Modifiche legislative
Attualmente ci sono diverse innovazioni. Grazie alle modifiche introdotte, sarà più facile conformarsi alle entità aziendali requisiti di dovuta diligenza. In particolare, sul sito Web ufficiale dell'autorità di vigilanza, è possibile trovare informazioni sul numero medio di dipendenti, i costi di produzione, i ricavi delle vendite. La versione elettronica della rivista Vestnik gosregistratsii pubblica anche i dati sulle decisioni prese dalle autorità di registrazione in merito all'imminente esclusione delle persone giuridiche che sono state dichiarate non valide dal registro unificato delle persone giuridiche. La relativa risoluzione può essere emessa se la società non ha presentato relazioni e non ha eseguito operazioni su uno dei conti bancari disponibili durante l'anno.
Altri servizi
come due diligence la visualizzazione delle informazioni sarà considerata:
- Nel registro federale unificato dei fatti sulle attività delle organizzazioni. Qui puoi trovare informazioni su liquidazione, riorganizzazione, fallimento, disponibilità di licenze (esistenti), valore delle attività.
- Nel registro dei fornitori senza scrupoli.
- Sul tuo sito. Dopo aver visitato la sezione "Banca delle decisioni", è possibile trovare atti giudiziari con il nome dei partecipanti.
- Sul sito Web FSSP. Di interesse saranno le "procedure di esecuzione dei dati bancari".
Inoltre, è possibile visualizzare il registro degli amministratori squalificati nelle banche dati informative del Ministero degli affari interni.
conferma
Tutte le azioni di cui sopra agiscono indubbiamente come due diligence. Servizio fiscale federale, tuttavia, può richiedere la conferma del loro completamento. A questo proposito, è consigliabile acquisire schermate di pagine Web. Possono essere stampati o salvati in una cartella speciale sul computer. Inoltre, gli avvocati raccomandano di fare copie di volantini, opuscoli pubblicitari, supporti fotografici, copie di e-mail. Si esibiranno come documenti di dovuta diligenza.
Estratto dal registro
Può essere ottenuto su carta. Viene fornita la fornitura di un estratto. Costo del servizio:
- 200 sfregamenti - in caso di rilascio di carta entro cinque giorni;
- 400 sfregamenti - su presentazione il giorno successivo alla presentazione della richiesta.
La domanda è sottoposta a qualsiasi ispezione. È compilato in qualsiasi forma. La richiesta deve indicare:
- Nome della società di interesse.
- TIN e BIN.
- Nome del richiedente, informazioni su di lui. Tra le altre cose, è necessario specificare anche PSRN e TIN, numero di telefono di contatto, indirizzo (posta o elettronico). Se un estratto deve essere ricevuto di persona (al gestore o ad un'altra persona che agisce per delega), dovrebbero essere presenti nell'applicazione anche informazioni al riguardo. Se non è presente alcun segno corrispondente, il documento verrà inviato per posta.
Alla domanda è allegata una ricevuta di pagamento per il servizio. Questi documenti possono essere inviati all'ispezione per posta o forniti di persona. 
Modulo elettronico
Un estratto può essere fornito gratuitamente. Per fare ciò, utilizzare il servizio elettronico disponibile sul sito Web del Servizio fiscale federale. Verrà fornito un estratto in formato PDF. Il documento avrà una firma digitale avanzata qualificata. Una dichiarazione stampata equivale a una carta rilasciata nel modo sopra specificato. Va notato che il servizio elettronico può essere utilizzato da persone registrate sul sito Web di ispezione e che hanno accesso al proprio account personale. Va anche notato che la ricezione di un estratto da solo non è considerata dovuta diligenza. Quando si sceglie una controparte, è necessario tenere conto di una serie di criteri per la valutazione dei rischi possibili quando si interagisce con una società.
Richiesta di documenti da un futuro partner
Due diligence nella scelta la società con cui verrà conclusa la transazione è un passo importante verso la creazione di relazioni reciprocamente vantaggiose. Naturalmente, non si può parlare di alcuna cooperazione se la società non è conforme ai requisiti di legge. Per verificare l'integrità dell'azienda, è necessario richiedere copie di:
- Della Carta.
- Inserire la registrazione statale e la registrazione con l'ispezione all'indirizzo di ubicazione.
- Decisioni sulla nomina (elezione) del capo.
- La seconda e la terza pagina del passaporto del regista.
- Licenza. Questo documento è necessario se la transazione è correlata ad attività per le quali è richiesta l'autorizzazione.
- Estratti contabili (annuali). Il documento deve contenere informazioni per il periodo passato.
- Dichiarazioni (IVA inclusa).
- Estratti bancari per r / s.
Tutte le copie devono essere adeguatamente certificate. 
Copia delle pagine del passaporto
La validità dei dati in questo documento può essere verificata per serie e numero. A tale scopo è previsto uno speciale servizio FMS. Vale la pena notare che molte persone giuridiche ignorano la raccomandazione degli avvocati su una copia del passaporto, ritenendo che le azioni che hanno commesso saranno già considerate come due diligence. Quando si sceglie una controparte tra gli altri documenti, è richiesta una copia della decisione sulla nomina / elezione del capo, i verbali della riunione, l'ordine di iscrizione della persona in carica e gli estratti del registro. Quest'ultimo deve indicare il nome completo, la posizione dell'entità che ha il diritto di agire per conto dell'impresa senza procura, nonché le informazioni sul suo passaporto o altro documento di identità.
licenza
Le informazioni sulle autorizzazioni rilasciate a soggetti commerciali sono contenute nei siti Web delle autorità competenti. Tuttavia, vale la pena dire che il controllo delle informazioni sulla disponibilità delle licenze può solo indicare la non conformità ai requisiti delle norme pertinenti. Tuttavia, ciò potrebbe non essere collegato in alcun modo al mancato rispetto delle disposizioni del Codice Fiscale. Di conseguenza, la mancanza di licenze non può comportare conseguenze fiscali se ciò non è espressamente previsto dal Codice.
segnalazione
I suoi dati possono essere ottenuti gratuitamente per qualsiasi periodo in Rosstat, se la società fornisce documentazione alle autorità statistiche.Una persona interessata dovrebbe inviare una richiesta all'unità territoriale nel modulo prescritto. Per alcune imprese, vi è l'obbligo di pubblicare dichiarazioni sui siti Web ufficiali delle agenzie di informazioni e analisi autorizzate. 
Credenziali rappresentative
In molte transazioni, una persona con procura agisce per conto dell'organizzazione. Quando si interagisce con un rappresentante, oltre che con il direttore diretto dell'azienda, è anche necessario due diligence. Ciò è particolarmente importante quando le persone firmano le fatture e soddisfano i termini del contratto. L'avvistamento di documenti di pagamento da parte di soggetti non autorizzati priva il pagatore della possibilità di applicare detrazioni IVA. In questo caso, la realtà dell'offerta non fungerà da condizione determinante per ottenere benefici sotto forma di agevolazioni fiscali.
Registrazione delle fatture
In pratica, la compilazione di questi documenti viene spesso eseguita con alcuni difetti. Le autorità di risoluzione delle controversie ritengono che l'assenza del nome del destinatario nelle singole fatture non costituisca un ostacolo al loro riconoscimento come conferma della registrazione dei prodotti acquistati per le successive detrazioni IVA. Questa posizione è determinata come segue. Anche in assenza delle informazioni di cui sopra sulla fattura, consente con l'affidabilità necessaria di stabilire il fatto di una transazione commerciale. I dettagli che non sono contenuti nel documento (tenendo conto del loro significato) non influenzano l'evidenza dell'azione intrapresa.
eccezioni
Non tutte le azioni di un'entità economica sono considerate come due diligence. Pertanto, non fungeranno da conferma delle azioni volte a prevenire i rischi, carta:
- Non debitamente certificato. In particolare, stiamo parlando di copie dei documenti richiesti da un partner.
- Fornito dopo la transazione.
I risultati degli eventi uniti dal concetto di "due diligence", è possibile redigere un certificato speciale. Le carte ricevute (stampate) sono allegate ad esso. Tutti i materiali possono essere archiviati in una cartella separata. Tutte le attività volte a verificare la controparte devono essere fissate nei regolamenti. Ad esempio, si possono riflettere nel" Regolamento sulle regole di preparazione, coordinamento, firma, contabilità, controllo dell'esecuzione e archiviazione dei contratti. "Se la società non svolge operazioni commerciali, le cui informazioni sono presenti nelle dichiarazioni, l'ispezione ha il diritto di rifiutare di riconoscere le spese e le detrazioni dell'IVA, anche se confermato due diligence. 
Raccomandazioni di vigilanza
Oltre a quelle che sono considerate le procedure obbligatorie sopra menzionate, l'ispettorato fiscale consiglia di svolgere alcune altre attività relative allo studio degli aspetti della futura controparte. Prima di tutto, si raccomanda di assistere al contatto personale del capo o altra persona autorizzata del fornitore con gli organi esecutivi dell'acquirente durante la discussione e la firma dei contratti. Tale requisito è presentato dal Servizio fiscale federale, nonostante il fatto che il diritto civile non fissi l'obbligo delle entità di concludere accordi in occasione di una riunione.
Come sottolineato dalla Sezione 434 del Codice Civile, la forma scritta della transazione sarà considerata rispettata se le sue condizioni sono riflesse in un documento firmato dalle parti, nonché se i partecipanti al rapporto si sono scambiati contratti via posta, fax o altri mezzi di comunicazione, consentendo di stabilire con la necessaria affidabilità che l'atto proviene dal partecipante o una proposta scritta è stata accettata secondo le regole fissate in 438 del Codice (sub. 3). Vale anche la pena notare che l'Art. 165 del codice fiscale (clausola 1, clausola 1) non impone requisiti aggiuntivi, poiché la questione della forma dell'accordo non appartiene al campo della regolamentazione fiscale.Nonostante l'apparente incoerenza delle raccomandazioni, è comunque consigliabile che l'azienda abbia dei fatti a conferma dei contatti personali. Ad esempio, fotografie di trattative, relazioni scritte, testimonianze di partecipanti a una discussione, procure, e-mail, biglietti da visita, ecc. Possono essere utilizzate come tali.
Informazioni sull'indirizzo di ubicazione dell'azienda
La portata delle azioni del pagatore, sufficienti a formulare la conclusione che la dovuta diligenza e cautela sono state osservate nella misura necessaria, non può andare oltre la portata delle attività che un'impresa è obbligata a svolgere in relazione a un'altra. Le restrizioni pertinenti sono stabilite dal diritto civile. Nonostante ciò, alcuni tribunali considerano la mancanza di azione per determinare l'effettiva posizione del partner come inosservanza dei requisiti di dovuta diligenza. Vale la pena dire che in questa posizione esiste una certa logica.
Inoltre, la società stessa può richiedere informazioni sull'indirizzo dell'ubicazione effettiva del partner in caso di controversia. Le informazioni pertinenti contribuiranno a una più rapida riscossione del debito.
Controversie sull'arbitrato
Nonostante tutte le misure di cui sopra, la legislazione federale non conferisce al pagatore il diritto di verificare lo stato della contabilità e della rendicontazione finanziaria, la tempestività e la correttezza della detrazione dei pagamenti obbligatori del bilancio al momento della conclusione dei contratti e del rispetto delle loro condizioni. Di conseguenza, il partner non è tenuto a fornire queste informazioni. Ciò significa che in situazioni controverse la responsabilità della prova spetta all'autorità di controllo. È l'ispezione che fornisce i materiali a conferma della violazione. Inoltre, l'autorità di controllo è tenuta a provare la colpa del pagatore per un atto illecito commesso, ai sensi del paragrafo 6 dell'art. 108 Codice Fiscale.