Ulteriori misure di controllo fiscale

La maggior parte degli imprenditori si trova ad affrontare un controllo fiscale. Secondo il codice fiscale della Federazione Russa, le autorità competenti devono monitorare il rispetto dei pagamenti obbligatori. Le misure di controllo fiscale sono applicate in diversi casi. Al fine di identificare i trasgressori, le autorità di regolamentazione sono autorizzate a utilizzare qualsiasi mezzo che non contraddica la Costituzione. Spesso ci sono situazioni in cui gli ispettori non dispongono di informazioni sufficienti per prendere una decisione. In tal caso, saranno attuate ulteriori misure di controllo fiscale.

Revisione fiscale

Secondo l'art. 32 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le autorità competenti sono tenute a controllare il processo di pagamento delle imposte, nonché il rispetto degli atti normativi adottati. Questa disposizione è effettuata attraverso controlli. Controllo fiscale: le attività degli organismi di regolamentazione per conformarsi alla legislazione pertinente, il pagamento tempestivo dei pagamenti obbligatori da parte di persone fisiche e giuridiche. Questo tipo di controllo viene effettuato mediante audit fiscali, ispezione dei locali o del territorio, che vengono utilizzati a scopo di lucro, relazioni di audit e altri metodi previsti dal Codice Fiscale.

Le misure di controllo fiscale dovrebbero essere considerate come un mezzo per raggiungere l'obiettivo principale: il controllo. Sono espressi nelle azioni effettive degli enti statali per identificare i inadempienti. Esistono diversi tipi di tali eventi:

• richiedere le informazioni e i documenti necessari;
• ispezione del territorio e dei locali utilizzati per generare reddito;
• interrogatorio di un testimone;
• competenze;
• coinvolgimento di uno specialista o traduttore;
• l'inventario.

Le misure di controllo fiscale sono attuate nell'attuazione degli audit pertinenti, che sono divisi in due tipi: ufficio e uscita.

Indagine fiscale dell'ufficio

Questo tipo di controllo si applica a quei contribuenti, agenti fiscali e altre persone che sono tenuti a presentare una dichiarazione alle autorità competenti. La particolarità di una verifica contabile è che la sua attuazione non richiede la conferma del capo dell'istituzione fiscale. La base è la dichiarazione dei redditi presentata. L'audit viene effettuato presso la sede dell'autorità di regolamentazione entro tre mesi dalla data di presentazione dei documenti.

Ogni contribuente deve presentare una dichiarazione dei redditi presso l'istituzione competente, se non diversamente previsto dalla legge. Questa situazione è registrata nell'Art. 80 Codice fiscale della Federazione Russa. Tale obbligo non è causato dall'importo del pagamento, ma dalla condizione della legge secondo cui il pagatore di un determinato tipo di imposta deve presentare una dichiarazione. La mancanza di pagamento non è esente da questo dazio.

Le dichiarazioni dei redditi, così come altri documenti presentati dal contribuente o disponibili all'autorità competente, sono la base per l'attuazione di questo tipo di indagine, come verifica contabile. Le misure di controllo fiscale qui sono rappresentate dal recupero di documenti, che è la procedura principale, nonché dall'interrogatorio di un testimone o di un esame.

Ispezione sul campo

Questo è un tipo più specifico di controllo che viene effettuato in relazione a un contribuente per una determinata imposta. La base di tale verifica può essere un dubbio nella correttezza del calcolo e nel pagamento tempestivo dei pagamenti obbligatori. Il controllo sul campo viene effettuato sul territorio del pagatore.Nei casi in cui i locali o il territorio utilizzati a scopo di lucro non possono essere forniti a fini di verifica, l'inchiesta viene svolta nel luogo dell'autorità competente. La decisione sul controllo viene presa dal capo dell'istituzione fiscale o dal suo sostituto.

Le misure di controllo fiscale durante gli audit fiscali, compresi gli audit sul campo, possono essere attuate come segue:

• Richiesta dei documenti necessari. Il contribuente deve familiarizzare gli ispettori con gli originali di documenti e dichiarazioni relativi all'accantonamento e al pagamento delle imposte. Questa procedura viene eseguita sul territorio del pagatore.
• Conduzione di un inventario.
• Ispezione dei locali e dei territori necessari per generare reddito.
• Coinvolgi un esperto se sono necessarie ulteriori informazioni.
• Interrogazione di un testimone che dispone di informazioni pertinenti alla verifica fiscale in loco.
• Coinvolgi un traduttore o uno specialista.

Perché sono previsti altri eventi?

Allo stato attuale, si verifica spesso una situazione in cui l'organismo di regolamentazione durante il processo di verifica non è riuscito a ottenere le informazioni necessarie per prendere una decisione. Ma ciò non significa che gli ispettori non possano più ricevere informazioni su questa impresa e, dopo le indagini, tutto sarà finito. A tal fine, applicare ulteriori misure di controllo fiscale.

L'obiettivo principale di queste procedure è confermare o confutare la commissione di un reato. Gli ispettori possono raccogliere le informazioni mancanti solo nell'ambito dell'attività dei contribuenti considerata durante l'audit principale. È importante notare che queste misure non mirano a rilevare nuove violazioni, ma a un'indagine approfondita di quelle già identificate.

Il pagatore viene a conoscenza dello scopo di tali misure durante la revisione dei risultati dell'audit o pochi giorni dopo. L'attuazione di procedure aggiuntive è un risultato intermedio dell'indagine, durante il quale è necessario scoprire se è stato commesso un reato.

Attività aggiuntive. Richiesta documento

Le attività aggiuntive di controllo fiscale sono suddivise in tre tipi: richiesta di documenti, esame di un testimone e svolgimento di un esame. Il primo è il più comune e discusso. Vi sono molti esempi di implementazione di tale procedura. Nella maggior parte dei casi, il tribunale si schiera dalla parte delle autorità fiscali. Solo occasionalmente il pagatore vince il business, e per questo ha bisogno di provarci duramente.

Considera un semplice esempio. La società ha presentato una dichiarazione dei redditi all'autorità di controllo, a seguito della quale è stata designata una verifica contabile. Durante l'inchiesta non è stata presa alcuna decisione, quindi sono state annunciate ulteriori misure. Alla società sono stati richiesti documenti primari, ma la direzione dell'organizzazione ha rifiutato di fornirli. Il tribunale ha stabilito che il caso deve essere rivisto.

Ma perché viene presa questa decisione? Il fatto è che nei casi in cui l'organismo di regolamentazione durante l'audit documentale non ha rivelato errori e incoerenze, non ha motivo di richiedere documenti. Anche se in pratica, anche in questo caso gli ispettori richiedono un rapporto. L'organizzazione delle misure di controllo fiscale non è sempre effettuata secondo tutte le norme e, al fine di evitare una decisione ingiusta, il contribuente deve conoscere i propri diritti.

Interrogazione di testimoni

Nell'art. 90 del codice fiscale afferma che una delle misure aggiuntive di controllo fiscale è l'esame dei testimoni. Va notato che qualsiasi persona in possesso di informazioni rilevanti in questo caso può essere chiamata a testimoniare. Ci sono alcune restrizioni sulla chiamata dei testimoni, che non possono essere:

• persone che, a causa dell'età o delle disabilità fisiche e mentali, non sono in grado di percepire correttamente le informazioni;
• persone che hanno ricevuto le informazioni necessarie nel processo di attività professionale, ad esempio un avvocato.

Una persona ha il diritto di rifiutare di testimoniare solo per i motivi previsti dalla legislazione della Federazione Russa. La scusa più comune per il rifiuto è l'arte. 51 della Costituzione: nessuno dovrebbe testimoniare contro se stesso, il coniuge o i parenti stretti.

Per i contribuenti, sorge spesso la domanda: le persone possono essere chiamate a testimoniare durante la sospensione dell'ispezione in loco? Inoltre, la maggior parte di loro crede che le autorità fiscali non abbiano il diritto di farlo. Tuttavia, si sbagliano.

Nel corso del controllo fiscale, esistono numerosi motivi per sospendere l'audit. Ma non esiste una clausola nella legislazione della Federazione Russa che al momento proibisce l'interrogatorio di testimoni. Le autorità di vigilanza hanno il diritto di chiamare per testimoniare le persone che dispongono delle informazioni necessarie per prendere una decisione in un caso particolare. Pertanto, anche durante la sospensione dell'ispezione, i testimoni possono essere interrogati.

esame

Coinvolgere un esperto è l'ultimo di tre possibili eventi collaterali. È prescritto se sono necessarie conoscenze speciali in qualsiasi campo per rilevare una violazione. In ogni caso viene selezionato un esperto, che viene assunto a lavorare su base contrattuale. Un ispettore che esegue un'ispezione in loco ha il diritto di attirare uno specialista.

Per fare ciò, viene presa una decisione sulla nomina di un esame, che indica il nome del professionista e il nome dell'impresa in cui verrà condotta, nonché le questioni che deve risolvere e i materiali forniti. Un funzionario deve familiarizzare il pagatore con questa disposizione.

In alcuni casi, può essere ordinato un secondo esame. Se non fosse stato identificato un numero sufficiente di circostanze o il primo esperto fosse incompetente. Molto spesso, l'esame viene effettuato su insistenza dell'autorità fiscale. Tuttavia, il contribuente ha il diritto di condurre un'indagine indipendente e di presentare i risultati al tribunale.

Lo svolgimento di misure di controllo fiscale è finalizzato all'individuazione dei reati connessi al pagamento intempestivo delle imposte o al loro calcolo errato. Misure aggiuntive sotto forma di documenti impegnativi, interrogatorio di testimoni ed esame hanno lo scopo di chiarire la situazione e aiutare l'organismo di regolamentazione a prendere una decisione definitiva.

Materiali per eventi aggiuntivi

Indipendentemente dalla decisione presa, il contribuente ha il diritto di familiarizzare con i risultati delle attività per iscritto. Ma per questo, la persona ispezionata deve presentare una domanda con questa richiesta all'autorità fiscale in una forma arbitraria.

L'ente di controllo è tenuto a fornire al contribuente l'opportunità di familiarizzare con la decisione entro due giorni dalla data di deposito della domanda. I risultati di ulteriori misure di controllo fiscale possono essere molto diversi: dalla chiusura di un'impresa al riconoscimento di un errore. In ogni caso, si raccomanda che ciascun pagatore richieda una decisione finale per iscritto.

Dopo questa procedura, viene elaborato un protocollo che include:

• nome del documento;
• data, ora e luogo di una determinata azione;
• dati personali della persona che compila il documento;
• cognome, nome e patronimico di tutte le persone che hanno preso parte a qualsiasi azione;
• risultati di eventi.

Inoltre, ciascuna parte deve firmare questo protocollo, esprimendo il proprio consenso. Prima di ciò, è necessario esaminare attentamente ogni riga e, se ci sono commenti, apportare correzioni.

obiezioni

Fino al 2016, c'era una lacuna significativa nella legislazione della Federazione Russa relativa agli audit fiscali - non c'è una scadenza per presentare ricorso per i risultati degli eventi. Ma il 1 ° maggio 2016 è stata emessa una nuova legge federale, in base alla quale il pagatore può presentare obiezioni ai risultati delle misure aggiuntive entro 10 giorni dalla data di scadenza del periodo specificato nella decisione dell'autorità competente sulla nomina di un controllo aggiuntivo.

Ma c'è un avvertimento. Il fatto è che l'autorità di controllo non è tenuta a presentare al pagatore alcun documento attestante la propria decisione. Quindi sorge la domanda: cosa fare appello se non ci sono prove scritte? Le obiezioni a ulteriori misure di controllo fiscale devono essere presentate sulla base di copie di documenti che non contengano conclusioni chiare da parte delle istituzioni competenti. Si scopre che il pagatore deve determinare i possibili argomenti e richieste delle autorità fiscali.

L'unica cosa rimasta per le persone ispezionate è sperare che presto emendino un codice fiscale della Federazione Russa, in base al quale gli ispettorati sono tenuti a presentare la loro decisione per iscritto. Le misure di controllo fiscale durante gli audit fiscali dovrebbero essere registrate in modo tale che, in caso di disaccordo, i pagatori possano fare affidamento su qualcosa.

Informazioni su data e luogo di studio dei materiali

L'autorità fiscale è tenuta a notificare al pagatore ogni fase dell'audit e la fase dopo ulteriori misure non fa eccezione. Pertanto, la persona ispezionata deve conoscere il luogo e la data dell'audizione del caso, nonché ricevere informazioni sul controllo aggiuntivo. Nel processo di svolgimento di attività aggiuntive, ci sono due fasi di considerazione dei materiali:

• Fase 1, dove esaminano i materiali di verifica e le obiezioni ad esso;
• Fase 2, in cui vengono considerati tutti i materiali ricevuti, comprese informazioni su attività aggiuntive e obiezioni ad essi.

Se in qualsiasi momento il contribuente non è stato informato dell'avanzamento dell'indagine, un tribunale superiore ha il diritto di invalidare la decisione finale dell'ispezione. In tal caso, l'autorità competente commetterà una grave violazione della procedura di revisione del fascicolo.

Le misure di controllo fiscale dovrebbero essere attuate in modo assolutamente trasparente. In questo caso, ci saranno meno domande per l'ispezione e il pagatore sarà a conoscenza di ogni fase dell'indagine.