Come determinare la vita utile di un edificio?

Le norme in materia di tassazione del reddito ai fini dell'imposta sul reddito sono regolate dall'articolo 258 della legge fiscale della Russia. I metodi di calcolo contabile e fiscale hanno caratteristiche simili, ma ci sono momenti di differenza significativa. Ne parleremo nell'articolo in modo più dettagliato.

Il concetto generale di SPI

Che cos'è questo? Non tutti possono capirlo. La vita utile degli edifici è intesa come il periodo in cui un'attività immateriale o fissa può servire ai fini perseguiti dai contribuenti nelle loro attività. Viene calcolato dall'imprenditore in modo indipendente e la data in cui la proprietà viene messa in funzione viene necessariamente presa in considerazione.

Il sistema fiscale è caratterizzato dalla sua definizione solo da indicatori temporanei. La contabilità prevede anche la determinazione della vita utile di un edificio a seconda della quantità di prodotti che sono stati prodotti durante questo periodo. Cosa c'entra l'ammortamento?

Oggetti di ammortamento

L'ammortamento di un edificio e la vita utile della stessa proprietà sono concetti correlati.

Il primo è il trasferimento del valore di un oggetto ai prodotti creati durante il suo utilizzo. Ciò include anche il lavoro e i servizi forniti. Le quote di ammortamento aiutano a creare una fonte per una facile riproduzione. Pertanto, infatti, è possibile aumentare il costo del prodotto finale del 5-7 percento, che verrà successivamente utilizzato per riparare o sostituire le apparecchiature, se necessario. In altre parole, l'ammortamento dell'edificio consente di trasferire i soldi spesi per l'acquisizione di fondi relativi alla categoria di base a servizi e beni, compresi quelli nel costo finale. L'ammortamento viene addebitato sui seguenti oggetti:

1. Immobilizzazioni per le quali le proprietà dei consumatori non cambiano nel tempo. Questa proprietà comprende terreni, oggetti museali, oggetti di gestione della natura, ecc. La vita utile delle immobilizzazioni (edifici e strutture) è determinata in base al gruppo di ammortamento.
2. Stock abitativo. Ma solo nei casi in cui non viene utilizzato con l'intenzione di guadagnare entrate.
3. Strutture stradali e abbellimento esterno.
4. Piantagioni perenni che non hanno raggiunto l'età operativa.
5. Bestiame.
6. Utilizzato per la mobilitazione e la formazione alla mobilitazione. Questi includono oggetti che sono stati smantellati e chiusi per la produzione di prodotti e bisogni gestionali, nonché quelli messi in uso temporaneo a pagamento.

L'essenza dell'ammortamento

Il processo di produzione di un articolo, lavoro o servizio richiede all'organizzazione di spendere per l'acquisto di materiali, energia, pagare i salari ai lavoratori, ecc. Questi costi determinano il costo del prodotto finale. La vita utile di un edificio industriale dipende dal gruppo di ammortamento. Ne parleremo più tardi.

Tuttavia, per la produzione di determinati prodotti, è necessaria la costruzione di un'officina e amministrazione, il primo direttamente a seconda del tipo di prodotti che vengono prodotti (anche se in alcuni casi non è necessario). Inoltre, potrebbero essere necessarie attrezzature speciali, una recinzione attorno all'impianto e veicoli. La vita utile di un edificio non residenziale, come detto, dipende dal gruppo di ammortamento.

Va tenuto presente che i materiali vengono acquistati e utilizzati per le esigenze di produzione entro un periodo di tempo relativamente breve (fino a 12 mesi), mentre l'edificio e le macchine utilizzate nella fabbricazione dei prodotti rimarranno invariati per molti anni.

I costi per l'acquisizione di fondi chiamati base sono talvolta più costosi dei materiali stessi, tuttavia tendono a logorarsi, gli edifici possono sgretolarsi e invecchiare, le macchine generano una risorsa e vengono spedite in rottami.L'oggetto può essere demolito o fatto riparazioni importanti dopo la fine della vita utile dell'edificio.

Per acquistare nuove attrezzature saranno necessari contanti. Per questo motivo, le organizzazioni e includono nel costo dei premi di produzione che sono pagati dal compratore.

L'ammortamento è dovuto alla necessità di classificare i valori degli immobili come spese e tenerli contabilizzati. Nel caso di immobilizzazioni particolarmente costose e la vita utile dell'edificio è lunga, è necessario l'ammortamento per cancellare gradualmente il loro valore. Ciò consente di ridurre i costi. Ci sono una serie di caratteristiche che dovrebbero essere considerate nel calcolo dell'ammortamento al fine di evitare errori e di non essere sotto il controllo delle organizzazioni di controllo.

Come determinare la vita utile di un edificio non residenziale? Il concetto di gruppo di ammortamento aiuterà a rispondere a questa domanda.

Dieci categorie di ammortamento

Cosa significa tutto ciò?

La legislazione fiscale distingue 10 categorie di ammortamento. La vita utile dell'edificio dal gruppo di ammortamento dipende direttamente. Pertanto, l'attività principale nel calcolo sarà l'assegnazione di un oggetto a un gruppo specifico. Solo dopo ciò diventa possibile stabilire il periodo di utilizzo utile. Dopotutto, il deprezzamento di un edificio e la vita utile della stessa proprietà sono concetti interdipendenti.

Informazioni sui gruppi di ammortamento più

Secondo la classificazione indicata nel Codice Fiscale, si distinguono i seguenti gruppi di ammortamento:

• Il primo gruppo. Comprende tutte le proprietà di breve durata, il cui utilizzo è compreso tra uno e due anni. Il periodo minimo di utilizzo sarà di 13 mesi e il massimo non più di 24 mesi.
• Il secondo gruppo è costituito da proprietà, la cui vita utile è di tre anni.

Sia il primo che il secondo gruppo applicano premi di ammortamento per un importo non superiore al 10 percento.

• Il terzo gruppo comprende immobilizzazioni con una vita utile non superiore a cinque anni.

Il terzo e il settimo premio di ammortamento sono calcolati per un importo fino al 30 percento.

Per tutti e tre i primi gruppi di immobilizzazioni, non viene applicato un coefficiente di ammortamento aumentato per il bene locato.

A partire dal 2018, le proprietà incluse nel terzo gruppo di ammortamento saranno soggette all'imposta sulla proprietà, a meno che il soggetto della Federazione Russa adotti una legge speciale sull'applicazione delle prestazioni nel territorio di una determinata regione entro questo momento.

• Il quarto gruppo comprende la proprietà, la cui vita utile è di sette anni. Questo gruppo comprende dispositivi e strutture di trasmissione, edifici, attrezzature e macchinari, inventario, impianti, veicoli e bestiame. Questo gruppo di ammortamento è soggetto all'imposta sulla proprietà e alla precedente.
• Quinto gruppo. Include immobilizzazioni con una vita utile fino a 10 anni. Questo gruppo include dispositivi e strutture di trasmissione, attrezzature e macchinari, edifici, inventario, veicoli, nonché proprietà che non sono state incluse in altri gruppi.
• Il sesto gruppo comprende immobilizzazioni, il cui periodo di utilizzo è fino a 15 anni. Questo gruppo comprende abitazioni, attrezzature e macchinari, dispositivi e strutture di trasmissione, trasporti, impianti e attrezzature varie. La regola fiscale per questo gruppo si applica come nei tre gruppi precedenti.
• Il settimo gruppo è di proprietà con una vita utile fino a 20 anni. Il gruppo comprende edifici, macchinari, trasporti, attrezzature, dispositivi e strutture di trasmissione, impianti perenni e altri beni immobili.
• L'ottavo gruppo comprende proprietà con una durata fino a 25 anni. Questo tipo di immobilizzazioni comprende edifici, dispositivi e strutture di trasmissione, attrezzature e veicoli.

Per i gruppi da 8 a 10, un premio di ammortamento per un importo non superiore al 10% inizia ad agire di nuovo. Inoltre, negli ultimi gruppi di ammortamento, viene utilizzato solo il metodo lineare di calcolo della vita utile.

• Il nono gruppo comprende immobilizzazioni con una vita utile fino a trenta anni.

Questo gruppo comprende edifici, dispositivi e strutture di trasmissione, attrezzature e macchinari, veicoli, ecc. Anche il premio di ammortamento ammonta al 10 percento.

• Decimo gruppo. Non ci sono restrizioni sulla vita utile massima dell'edificio e di altri oggetti di questo gruppo. La composizione della proprietà è la stessa dei casi precedenti. La vita utile degli edifici del gruppo 10 è superiore a 30 anni.

Corretto deprezzamento degli immobili

È generalmente accettato che il rapporto tra il valore dell'edificio e le detrazioni di ammortamento accumulate sia il grado del suo ammortamento, ma la pratica dimostra che in realtà questo è tutt'altro che vero. Il valore dei pagamenti di ammortamento è piuttosto un indicatore matematico e normativo, in cui vi è una certa dipendenza dalla vita utile di edifici e strutture. Queste detrazioni per l'edificio saranno conformi alle norme legislative solo se i seguenti parametri sono calcolati correttamente:

1. Il costo finale dei fondi relativi al core. Consiste nel costo totale dell'acquisizione e della costruzione di edifici e di tutte le operazioni associate (aumenti con rivalutazione o completamento).
2. Vita utile dell'attività di ammortamento.
3. Ammortamento dell'edificio, che è stato maturato prima del trasferimento all'attuale proprietario.
4. Il metodo di calcolo dell'ammortamento. Che, a sua volta, dipende dal sistema fiscale utilizzato e dalla forma giuridica dell'organizzazione.

Esistono inoltre parametri aggiuntivi che influiscono sugli oneri di ammortamento in base alla vita utile di edifici e strutture. Questi includono:

1. SPI aumentato dalla modernizzazione e ricostruzione. Il valore aggiuntivo di cui la società calcola in modo indipendente, a seconda dei costi sostenuti. La vita utile di un edificio usato, al contrario, può essere ridotta dall'attuale proprietario.
2. L'SPI è in aumento a causa della revisione e della conservazione da tre mesi. Nessun ammortamento verrà addebitato per questo periodo.

Al fine di garantire che gli importi dell'ammortamento non sollevino domande da parte delle autorità di regolamentazione, tutte le informazioni aggiuntive dai paragrafi precedenti devono essere inserite nella carta di inventario dell'edificio. Alla domanda sulla vita utile di un edificio in mattoni, la risposta sarà data dalla classificazione dei gruppi di ammortamento.

Impostazione del periodo

L'ammortamento di un edificio viene calcolato utilizzando un indicatore come la vita utile standard.

Perché vengono presi in considerazione i seguenti documenti:

1. Decisione del governo n. 1, adottata nel 2002. Utilizzato per gli edifici che si trovano in gruppi di ammortamento dal 4 ° al 9 °. Ciascuno di essi comprende edifici, tenendo conto delle loro caratteristiche strutturali. Pertanto, la vita utile di un edificio è determinata nell'intervallo indicato per ciascun gruppo di ammortamento.
2. Risoluzione del Consiglio dei ministri dell'Unione Sovietica del 1990. Regola l'ammortamento per il decimo gruppo di ammortamento. Il valore della vita utile in anni è calcolato dividendo il numero 100 per il tasso di ammortamento dell'edificio specificato nel Decreto.

I coefficienti del decreto sovietico possono essere utilizzati solo nella misura dal 3,3 allo 0,4 per cento, poiché ciò corrisponde al decimo gruppo di ammortamento, che presuppone un periodo di utile utilizzo dell'edificio a partire da trenta anni e quattro mesi. Per tutti gli altri casi, è necessario utilizzare il primo documento.

Spesso le aziende automatizzano la contabilità, il che può portare a una riduzione dell'attenzione e degli errori dei dipendenti. Questo può essere un errore di battitura durante l'inserimento di residui nel programma o l'incompetenza dei dati inseriti. Pertanto, è necessario controllare attentamente i periodi di utilizzo utile stabiliti e regolare gli indicatori di ammortamento determinati in modo errato. È auspicabile che sia logico farlo prima che l'organizzazione di controllo rilevi l'errore.

Alla domanda su come determinare la vita utile di un edificio, con l'aiuto di quali strumenti e coefficienti, si può rispondere sulla base dei materiali già considerati.

Metodi di ammortamento

L'ammortamento di un edificio è facilmente calcolabile attraverso programmi di contabilità. Per questo, è sufficiente compilare elettronicamente la scheda del cespite, rendendola tutti i dati richiesti. Inoltre, un programma speciale eseguirà il calcolo da solo.

Tuttavia, al fine di evitare errori, non si dovrebbe solo avere un'idea di come viene calcolato l'ammortamento senza utilizzare programmi specializzati, ma anche avere una buona comprensione dei parametri immessi dei periodi di utilizzo utile degli edifici.

Cosa offre la STS?

La tassazione prevede quattro metodi di calcolo dei pagamenti di ammortamento degli edifici disponibili per privati ​​e imprese. Allo stesso tempo, il principale sistema fiscale è caratterizzato solo da due metodi prescritti dal codice fiscale russo. Questi includono:

1. Lineare. Il modo più semplice e comune per calcolare l'ammortamento di un edificio. L'importo dell'ammortamento è uniforme ogni mese e viene calcolato moltiplicando la percentuale di ammortamento in percentuale per il valore dell'oggetto. La norma può essere determinata dividendo 100 per la vita utile dell'edificio al mese. Questo metodo viene utilizzato dalle imprese che effettuano detrazioni fiscali per gli edifici da 8, 9 e 10 gruppi di ammortamento.
2. Non lineare. È considerato il più redditizio, poiché il calcolo conferma il potenziale per fare grandi quantità. Nei report contabili, questo metodo viene utilizzato raramente.

L'ammortamento viene calcolato a partire dal mese successivo alla registrazione dell'edificio, indipendentemente da quando è stato messo in funzione.

Bilancio di ammortamento

Le imprese che ricevono finanziamenti dal settore pubblico, dal 2010, per ordine del Ministero delle finanze, non possono scegliere tali indicatori di ammortamento come il periodo di utile applicazione e il metodo di calcolo. Per loro, sono fornite le seguenti opzioni per il trasferimento dei pagamenti di ammortamento:

1. Se il valore degli oggetti è inferiore a quarantamila rubli, l'ammortamento viene pagato per intero. Questo vale per la registrazione di edifici immobiliari e l'introduzione di oggetti mobili.
2. Se il valore degli oggetti è superiore a questo importo, viene utilizzato un metodo di calcolo lineare, come nei casi precedenti.

Nel calcolare la vita utile di una proprietà, le organizzazioni di bilancio sono obbligate a scegliere la vita utile più lunga dell'edificio tra quelle fornite dal gruppo.

Pertanto, risulta che nel campo delle disposizioni di bilancio, le regole di ammortamento sono più rigorose rispetto a quelle commerciali. Tuttavia, la responsabilità degli "impiegati statali" è incomparabilmente maggiore.