Uno dei principali pagamenti nel sistema fiscale russo è l'imposta sul valore aggiunto (IVA). La procedura di calcolo e i metodi per ottimizzare l'IVA sono problemi che molti uomini d'affari, commercialisti e specialisti fiscali devono risolvere. E qui è estremamente importante non esagerare, altrimenti si potrebbe essere sospettati di lottare per un beneficio fiscale ingiustificato. E questo è un percorso diretto verso le sanzioni.
Il beneficio fiscale non è fine a se stesso
Ogni transazione, come la decisione di ogni uomo d'affari, dovrebbe avere un obiettivo aziendale specifico. Ma la riduzione dell'onere fiscale di per sé non può essere l'obiettivo dell'operazione. Di recente, un nuovo articolo 54.1 è stato incluso nel codice fiscale della Federazione Russa. Tra le altre cose, determina le condizioni per la riduzione della base imponibile e una di queste è la presenza dello scopo principale della transazione, non correlato alle riduzioni fiscali. Questo è l'approccio generale all'ottimizzazione fiscale. È importante capirlo al fine di motivare in modo competente le tue azioni in caso di controversia con il servizio fiscale.
Ad esempio, un'azienda viene suddivisa per applicare regimi fiscali speciali. Invece di un grande negozio, un uomo d'affari ne apre diversi piccoli nelle vicinanze, ognuno dei quali rientra nell'UDI. Spesso anche in un centro commerciale. Quindi, si sbarazza dell'IVA e di altre tasse di base. Il Federal Tax Service potrebbe pensare che il proprietario abbia iniziato tutto questo per benefici fiscali, poiché una tale divisione della società non offre altri benefici. Un'altra cosa è se i piccoli punti vendita saranno situati, diciamo, in diverse parti della città o anche in diversi insediamenti. Quindi questo può essere motivato almeno dal fatto che l'uomo d'affari vuole coprire nuovi territori di vendita e diverse categorie di clienti.
Tali domande non sorgeranno se si sa come ridurre l'IVA utilizzando esclusivamente metodi bianchi.
Detrazione fiscale di input
L'IVA è un'imposta indiretta, cioè alla fine viene pagata a spese del cliente finale. Una società che è un contribuente IVA ha il diritto di detrarre l'importo dell'imposta che i fornitori le hanno presentato per i valori acquisiti, ad esempio per i materiali. Esistono diverse condizioni per applicare una detrazione:
la vendita di beni che saranno prodotti utilizzando questi materiali deve essere soggetta a IVA;
il fornitore deve emettere una fattura alla società in cui l'IVA è allocata nel costo dei materiali;
i materiali dovrebbero essere presi in considerazione, ma non più di tre anni fa.
Questo è il meccanismo più semplice per ridurre l'importo dell'IVA, che viene utilizzato con successo da molte aziende. Ma è importante garantire che siano soddisfatte le condizioni di cui sopra.
Esenzione IVA
Non tutti i contribuenti lo sanno, ma l'articolo 145 del codice fiscale prevede un modo completamente legale di essere esenti dall'IVA. Questo vantaggio si applica a quelle società che hanno guadagnato non più di 2 milioni di rubli nelle vendite negli ultimi 3 mesi di seguito. L'esenzione non si applica agli importatori e ai venditori di prodotti soggetti ad accisa. Per applicare questo vantaggio, è sufficiente presentare una notifica all'autorità fiscale e documenti che ne confermano il diritto.
Tuttavia, c'è una cosa: gli appaltatori della società non saranno in grado di elaborare una detrazione fiscale IVA. Cioè, per quegli acquirenti che sono essi stessi il pagatore di questa tassa, lavorare con la società non sarà così redditizio. Di conseguenza, si rifiutano di collaborare o richiedono uno sconto. Qui, in ogni caso, dovrai calcolare in anticipo ciò che è più redditizio: lavorare senza IVA con uno sconto o comunque pagare le tasse.
Il secondo meno è legato all'entità delle entrate - la sua soglia massima è limitata dalla legge. Se lo attraversi, il diritto di applicare l'esenzione fiscale andrà perso.
Applicazione di aliquote ridotte e zero
Coloro che stanno valutando come ridurre l'IVA troveranno utile leggere l'articolo 164 del codice fiscale della Federazione Russa. Elenca i beni e i servizi tassati non con un'aliquota normale del 18%, ma con un'aliquota preferenziale. Ad esempio, con un'aliquota dell'IVA dello 0%, la vendita di beni destinati all'esportazione e al trasporto internazionale è tassata. Il tasso del 10% si applica alla vendita della maggior parte dei prodotti alimentari, tra cui carne, latticini, farina, prodotti da forno, cereali, verdure. Inoltre, la vendita di beni per bambini, medicinali e prodotti medici rientra nella stessa tariffa. Come puoi vedere, la scelta dei beni preferenziali è piuttosto ampia.
Lavora sul "semplificato"
Un'altra opzione per lavorare senza IVA è l'uso di un sistema fiscale semplificato (STS). Quando si passa ad esso, la necessità di addebitare e pagare l'IVA scompare completamente. È possibile informare l'Ispettorato del servizio fiscale federale in merito all'uso del "semplificato" dall'inizio dell'anno successivo presentando in anticipo una domanda corrispondente.
Allo stesso tempo, c'è il rischio di perdere alcuni degli acquirenti che non vogliono lavorare con un evasore IVA a causa dell'impossibilità di presentare una detrazione fiscale. Ma come dimostra la pratica, tali controparti potrebbero essere interessate a un buon sconto. Di conseguenza, è ancora più redditizio rispetto al pagamento dell'IVA e delle imposte sul reddito.
Il rovescio della medaglia è il seguente: per passare al sistema fiscale semplificato, la società deve soddisfare determinati criteri. Ad esempio, non più di 100 persone dovrebbero lavorare al suo interno e l'importo delle entrate per i tre quarti dell'anno in corso non dovrebbe superare i 112 milioni di rubli. Esistono numerose restrizioni: tutte sono elencate al paragrafo 3 dell'articolo 346.12 del codice fiscale. Come puoi vedere, anche questa ottimizzazione dell'IVA non è una panacea.
Quando la società è troppo grande
Se la società "non rientra" nel sistema fiscale semplificato, ci sono molte meno leve legali. In alternativa, è possibile registrare in aggiunta una nuova società che utilizzerà il "semplificato". E con quegli appaltatori che loro stessi non sono contribuenti IVA, lavoraci attraverso. Oppure la società è divisa in diverse piccole parti in modo che ognuna di esse soddisfi i requisiti del sistema fiscale semplificato. Tra queste nuove organizzazioni viene distribuita l'intera attività.
Tuttavia, non bisogna dimenticare la necessità di avere un obiettivo aziendale e considerare attentamente il motivo di tale separazione.
Lavorare con contratti di agenzia
Esistono ancora schemi basati sulle relazioni degli agenti, ed eccone uno. La società e l'intermediario da essa creato sull'USN concludono un accordo di provvigione. Il principale (intermediario) acquista i beni dal fornitore e li trasferisce alla commissione della società principale (agente di provvigione). Per questo, il preponente paga una piccola commissione al commissionario. L'ottimizzazione della tassazione è la seguente: poiché l'intermediario utilizza il sistema fiscale semplificato, non paga l'IVA sui beni acquistati. L'organizzazione principale in questo caso dovrà pagare le tasse solo sulla dimensione della sua remunerazione, ma è piccola.
In pratica, molte aziende operano con successo con contratti di agenti. Tuttavia, è rischioso raccomandare definitivamente tali metodi, poiché il servizio fiscale è molto diffidente nei confronti delle transazioni di società interdipendenti.
Come ridurre l'IVA dovuta: regime di riorganizzazione
I metodi che abbiamo descritto sopra sono praticati con un certo grado di successo nelle attuali attività delle organizzazioni. Ma succede che è necessario risparmiare una volta sull'IVA, ad esempio, quando si trasferiscono proprietà costose. Nella maggior parte dei casi, tale operazione sarà considerata una vendita, anche se la proprietà viene trasferita gratuitamente. E se c'è una vendita, è necessario addebitare l'IVA.
Un metodo comune per evitarlo è riorganizzarsi sotto forma di allocazione.La società B si distingue dalla società A, che si trova sul sistema fiscale principale, e utilizzerà il sistema fiscale semplificato. Secondo la legge, la società B è il cessionario della società A nella riorganizzazione. Se la società A trasferisce qualsiasi proprietà alla Società B, questa non sarà considerata una vendita. Di conseguenza, non vi sarà alcuna base imponibile. Pura ottimizzazione dell'IVA! Ma c'è una mosca nell'unguento: il processo di riorganizzazione in sé è piuttosto laborioso e lungo.
La creazione di una partnership
Una semplice partnership è una forma di cooperazione tra organizzazioni temporaneamente unite per raggiungere un obiettivo specifico. Non è necessario registrarsi presso il Servizio fiscale federale: i compagni concludono semplicemente un accordo su attività congiunte tra loro. Allo stesso tempo, investono proprietà, denaro, conoscenza, reputazione nella causa comune - chi ha cosa. Come valutare i contributi, decidono anche i compagni stessi.
Ecco un esempio di come ridurre l'IVA senza violare la legge. La ditta A e la ditta B costituirono una semplice collaborazione e contribuirono: l'impresa A con proprietà e l'impresa B con denaro. Per impostazione predefinita, si ritiene che i depositi siano equivalenti e siano di proprietà comune dei partner. Dopo un certo tempo, i partecipanti hanno capito di aver raggiunto il loro obiettivo e hanno deciso di interrompere la cooperazione. È tempo di prendere i tuoi depositi: è qui che avviene lo scambio. La ditta A prende i soldi e la ditta B prende la proprietà. Il trasferimento è avvenuto, ma non è emerso l'oggetto della tassazione: tale operazione non è legalmente considerata un'esecuzione e non è soggetta a IVA.
In teoria, questo è uno schema ideale per ridurre l'IVA. Il modo in cui funziona in pratica dipende interamente dall'attuazione. Innanzitutto, devi avere un obiettivo ben ponderato di creare una partnership. In secondo luogo, non dovresti chiuderlo troppo in fretta: consegnerà i partecipanti "a capofitto". In terzo luogo, vale la pena prepararsi al fatto che le richieste delle autorità fiscali potrebbero dover essere difese in tribunale. Nella pratica dell'arbitrato, ci sono casi decisi a favore dei partecipanti al partenariato, quindi con un approccio competente, le possibilità di successo sono elevate.
Schemi mimetici prepagati
I pagamenti anticipati per consegne future sono soggetti all'IVA allo stesso modo dei pagamenti per beni o proprietà. Ma è una questione completamente diversa se il venditore riceve lo stesso importo dall'acquirente in una diversa capacità. Questa è la base per l'ottimizzazione dell'IVA utilizzando fatture, prestiti, depositi. L'essenza di tutti gli schemi è approssimativamente la stessa con piccole sfumature. In primo luogo, l'acquirente trasferisce il pagamento anticipato al venditore, che è mascherato, ad esempio, come un prestito di denaro, e il venditore trasferisce la proprietà all'acquirente. Successivamente, le parti hanno esigenze reciproche: il venditore riceve il diritto di richiedere una commissione all'acquirente per la proprietà e l'acquirente dal venditore - restituisce il prestito. Le parti sono regolate compensando le domande riconvenzionali e non sorge alcun oggetto IVA.
Non nascondiamoci: questi schemi sono ben noti alle autorità fiscali. E quindi, il successo dell'evento dipenderà dal fatto che gli ispettori possano provare che è stato simulato l'accordo sul trasferimento del prestito, fattura, deposito.
Perdita come parte del valore
Un altro regime comune si basa sull'applicazione di sanzioni. Il contratto include la condizione che, in violazione di alcune delle sue disposizioni, l'acquirente paghi una penalità al venditore. Questo può essere, ad esempio, un termine per il trasferimento di fondi. In questo caso, il prezzo dell'oggetto di transazione viene impostato deliberatamente inferiore a quello reale. L'acquirente, ovviamente, "viola" i termini del contratto e paga una sanzione. Di conseguenza, il venditore riceve l'intero valore della proprietà, che è la somma dell'importo specificato nel contratto e l'importo della sanzione. Le sanzioni non sono soggette all'IVA e ciò consente al venditore di risparmiare parte dell'imposta. I rischi sono gli stessi dei regimi precedenti: non sono una novità per il Servizio fiscale federale.
In conclusione, voglio dire che ci sono almeno un centinaio di modi per evitare di pagare l'IVA. E molti di loro sono almeno grigi e persino completamente neri.Quindi, quando si decide come ridurre l'IVA, non si dovrebbe accettare alcun regime proposto dagli specialisti dell'ottimizzazione fiscale. Dopo tutto, devi esserne responsabile!