Nella contabilità di qualsiasi azienda, gli specialisti condividono necessariamente molti costi in diretta e indiretta. Ciò è necessario sia per il calcolo della base imponibile sia per il calcolo del costo di produzione. Per sapere quali costi non sono diretti, è importante sia per la contabilità che per la contabilità fiscale. La difficoltà qui è che nella produzione di vari settori, gli stessi costi possono essere considerati da qualche parte diretti e da qualche parte indiretti. Per non confondersi in questa classificazione, è necessario conoscere una definizione chiara di ciascun concetto.
Spese dirette
Inizieremo ad analizzare quali sono i costi diretti e indiretti. Il primo gruppo include quelli che sono facilmente attribuibili a un oggetto specifico dei costi: prodotti, progetti, servizi. Queste sono le materie prime necessarie per creare il prodotto, il costo della remunerazione dei lavoratori impiegati nella produzione.
È importante tenere conto, come abbiamo detto, delle specifiche dell'azienda. Se l'organizzazione è impegnata nello sviluppo di determinati software, anche il pagamento delle attività dei programmatori sarà un costo diretto.
Un'altra caratteristica importante: i costi diretti sono principalmente variabili. Ma questo non significa che non ci saranno eccezioni nel gruppo. I costi variabili, di norma, aumenteranno in proporzione diretta al volume dei manufatti. Anche questa affermazione è vera in relazione alle materie prime. Sono necessari più materiali per produrre più prodotti. Ma qui non dobbiamo dimenticare le complessità. La remunerazione del lavoro di un supervisore che controlla il volume della produzione è già un costo indiretto.
Caratteristiche salienti
Per sapere quali costi non sono diretti, è necessario comprendere chiaramente le caratteristiche distintive di questo gruppo.
Pertanto, i costi diretti sono caratterizzati da quanto segue:
- La formazione del costo di un solo tipo di prodotto.
- Direttamente correlato alla produzione di beni, alla vendita di servizi, all'esecuzione di lavori.
- Costi che vanno direttamente al settore manifatturiero.
L'elenco dei costi diretti è presentato direttamente nell'Art. 318 del codice fiscale della Russia. È aperto - le organizzazioni possono completarlo a loro discrezione. Allo stesso tempo, viene introdotto un elenco specifico e rigorosamente regolamentato dei costi diretti per le organizzazioni commerciali, che non sono soggette a modifiche. Questi includono quantità quali i costi di trasporto, il costo dei prodotti acquistati.
Esempi di spesa diretta
Dove dovrebbero essere attribuiti i costi di manutenzione e funzionamento dell'attrezzatura? Per rispondere a questa domanda, il contabile dovrebbe fornire i principali esempi di spesa diretta:
- Materiali di base per la produzione.
- Componenti per la fabbricazione di prodotti.
- Semilavorati per la produzione.
- Salari dei dipendenti con tutte le detrazioni per pensione, fondi assicurativi, prestazioni sociali.
- Ammortamento delle attrezzature per il processo di produzione principale.
- Altre spese dirette. Si tratta di noleggio di attrezzature, installazione e preparazione per il funzionamento di apparecchiature direttamente coinvolte nella produzione, regolazione delle macchine di produzione per un determinato tipo di merce, raffreddamento delle attrezzature, utilizzo dei materiali.
classificazione
Per i costi diretti, viene introdotta una classificazione conveniente:
- Costi materiali diretti. Ciò include i costi di materiali, materie prime, semilavorati, componenti, pagamento dei vettori energetici, garantendo il funzionamento delle principali apparecchiature di produzione.
- Costi diretti per s / n.Di conseguenza, la remunerazione del personale impegnato nel processo di produzione principale.
- Altri costi Ciò include l'ammortamento del gruppo principale di attrezzature di produzione, il costo della pubblicità di prodotti specifici, il costo dei prodotti di imballaggio, il loro trasporto in magazzini e negozi, i pagamenti delle commissioni agli agenti di vendita.
Contabilità e contabilità fiscale
Quali costi non sono diretti? Costi non direttamente correlati alla produzione.
Quando si tiene conto dei costi diretti, a volte non è pratico per un contabile considerare tutti i costi di produzione di un'unità di produzione. Ad esempio colla, bottoni, graffette e chiodi. Lo specialista classifica queste spese come affari generali, ufficiali. Saranno presi in considerazione per ciascun periodo di riferimento, metodicamente ridistribuiti tra tipi specifici di merci.
Se l'organizzazione è direttamente coinvolta nella produzione, ha il diritto di considerare come spese dirette quelle spese che si riferiscono solo ai beni venduti. Il resto è autorizzato a lavorare in corso e merci invendute. I contabili tengono conto di questo gruppo. 20. Al fine di rendere più conveniente l'esecuzione dell'analisi, conducono un conteggio. 43. In questo caso, il costo è calcolato sul conto. 20.
Per la contabilità fiscale, è necessario riflettere l'importo dei costi diretti. Si calcola con la formula:
Costi diretti = (Costi diretti) x (Importo dalla vendita di beni) / ((Importo di rilascio) + (Importo di produzione non finita))).
Funzionalità per commercio e servizi
Per il settore dei servizi, il codice fiscale russo semplifica il processo di contabilizzazione dei costi diretti. Ai sensi del comma 2 dell'art. 318 del codice fiscale della Federazione Russa, la separazione dei rifiuti diretti in produzione incompiuta e servizi già venduti è facoltativa. Tutte le spese che possono influire sul costo dei servizi sono necessariamente incluse nel periodo fiscale, il che riduce il reddito imponibile dell'organizzazione. Pertanto, nel periodo di riferimento, la società deve avere almeno l'unico servizio venduto in modo che l'ammontare dei costi diretti possa ridurre la base imponibile.
Nel commercio, quando si compila una dichiarazione dei redditi, deve essere indicato l'importo totale di tutti i prodotti acquistati. Se la gamma dei costi di trasporto non viene presa in considerazione nel costo delle merci, vengono anche denominati costi diretti. Per quanto riguarda la contabilità, vengono effettuati registrando il debito 90.2 - Credito 41.
Costi indiretti
Ora è molto più facile determinare quali sono considerati costi indiretti nel costo di produzione. Questi sono quelli che non possono essere attribuiti a un oggetto specifico. Ma insieme a questo, tali spese sono fondamentali per mantenere le attività dell'azienda. Un esempio di costi indiretti può essere chiamato spese generali, che non sono state prese in considerazione dopo la detrazione del costo diretto.
Ciò include anche l'intera gamma di rifiuti amministrativi: dal noleggio di attrezzature per ufficio, servizi pubblici, servizi di comunicazione all'acquisto di computer per uffici, pulizia di detergenti. Tutte queste acquisizioni sono necessarie per garantire le attività dell'azienda nel suo insieme, ma allo stesso tempo non possono essere attribuite ai costi di creazione di un gruppo di prodotti specifico. Ciò include anche "innovazioni" come i costi di pubblicità, promozione, manutenzione dei call center, servizi legali, di consulenza e così via.
Per quanto riguarda i costi indiretti della manodopera, rendono nuovamente possibile la produzione dell'oggetto costo, ma non possono essere attribuiti a un prodotto specifico. Un esempio di tali spese è la manutenzione del dipartimento finanziario o la stessa contabilità. Senza queste unità, le attività dell'organizzazione sono impossibili. Ma non partecipano alla produzione di un particolare tipo di prodotto o alla fornitura di servizi.
Quali costi non sono diretti, abbiamo già considerato. Per loro natura, i costi indiretti possono essere sia variabili che costanti. Includere costantemente, ad esempio, i canoni di locazione degli uffici.Le variabili saranno considerate il costo dell'elettricità per garantire il funzionamento delle apparecchiature ausiliarie.
Caratteristiche salienti
Molti contabili commettono l'errore di classificare le spese non operative come indirette. Pertanto, vale la pena evidenziare le principali caratteristiche della categoria:
- Allo stesso tempo, formano il costo di diversi tipi di prodotti.
- Non esiste alcun modo per determinare in modo specifico a quale categoria di prodotti questi costi possono essere attribuiti.
- In generale, forniscono sia il lavoro dell'organizzazione sia i processi di produzione in corso.
Non tutti i costi che non sono stati classificati come diretti nei principi contabili sono indiretti. Le spese non operative non sono incluse. Il motivo è che non hanno un collegamento diretto con la produzione di prodotti, nonché con la successiva vendita di beni, lavori e servizi.
La distribuzione dei costi indiretti è proporzionale a tutti i tipi di prodotti. Lo specialista deve scegliere una base per questo. Si tratta, ad esempio, di costi variabili: il costo delle materie prime, i salari.
Esempi di costi indiretti
Ecco gli elementi che vengono impostati quando si tiene conto dei costi indiretti:
- Salari del personale dirigente, amministrativo e di supporto.
- Pagamento delle utenze.
- Campagne di marketing, pubblicità aziendale.
- Ammortamento delle attrezzature di produzione ausiliarie.
- Detrazioni fiscali.
- Costi di certificazione e licenza.
- Servizi di consulenza.
- Riparazione di uffici, locali industriali, trasporto.
- Formazione e classificazione dei lavoratori.
- Spese di trasporto per la consegna dei prodotti all'acquirente finale.
- Negozio generale, costi generali di produzione.
classificazione
Consideriamo ora i tipi di costi indiretti e la loro distribuzione nella classificazione:
- Costi materiali indiretti. Questo è un pagamento per le fonti di energia che supportano le apparecchiature ausiliarie dell'organizzazione.
- Remunerazione dei lavoratori. Due gruppi di personale spiccano qui: produzione manageriale, amministrativa e ausiliaria.
- Altri costi Questo deprezzamento delle attrezzature ausiliarie per la produzione, i costi pubblicitari, la promozione della società (e non un prodotto specifico), le spese generali, amministrative, per la fornitura di servizi professionali alla società.
contabilità
Tutte le varietà di costi indiretti non di produzione sono riportate nell'art. 265 del codice fiscale. La maggior parte di essi può essere definita permanente. In contabilità, passano attraverso il conto "Spese generali" (26). Tuttavia, sono possibili registrazioni nei conti 20, 23, 25.
Al fine di risolvere il problema di determinazione del costo, viene introdotto un coefficiente di assorbimento individuale. Rifletterà la quantità di spese generali per unità di produzione. Un metodo popolare è la divisione proporzionale dei costi indiretti in costi diretti. È anche possibile un metodo di divisione dei costi indiretti per i costi del lavoro di produzione.
La contabilizzazione dei costi indiretti aiuta a valutare realmente il costo. Ma tieni presente che il risultato varierà con il cambiamento nella base di ridistribuzione.
La dichiarazione dei redditi deve riflettere i costi indiretti accumulati. Ecco quelli che richiedono la decodifica individuale:
- Importi di tasse e imposte.
- Ammortamento delle attrezzature.
- L'importo delle detrazioni per le prestazioni sociali per i disabili.
- Importi per l'acquisizione di terreni, nonché diritti di affitto di terreni.
- Costi di ricerca.
Dividere le spese dell'organizzazione in dirette e indirette è un processo piuttosto complicato, con molte sottigliezze. Qui, anche le specifiche di produzione, i beni venduti e le aree di attività dell'azienda - produzione, prestazione di servizi o prestazioni di lavoro - hanno un effetto. Il codice fiscale stesso non stabilisce chiaramente quali spese siano considerate indirette e quali siano dirette.