Chi paga l'IVA - acquirente o venditore? Domanda dalla categoria di filosofico. I suoi pagatori sono venditori, ma in realtà è tenuto fuori dalla tasca dell'acquirente, poiché è incluso nel prezzo. Ciò è ulteriormente complicato dal fatto che per ciascun contribuente IVA ci sono due opzioni: un'imposta dovuta al bilancio e una che viene pagata ai fornitori come parte del prezzo dei beni e servizi acquistati da loro.
In genere, il contratto indica direttamente che il prezzo include l'IVA e riflette anche il suo importo. Ma a volte le parti mancano questo momento, a causa del quale sorgono ulteriori rischi, dai conflitti con gli appaltatori alle controversie.
Meccanismo fiscale
L'oggetto della tassazione sono le operazioni di vendita, incluso il trasferimento gratuito. Per impostazione predefinita, qualsiasi vendita dovrebbe essere soggetta a IVA, a meno che non si applichi alle eccezioni specificate nel Codice Fiscale. Inoltre, se un'entità rientra in determinate condizioni, tra cui la principale è una piccola quantità di entrate, allora potrebbe esserci un'esenzione dall'IVA. In questo caso, i doveri del pagatore vengono rimossi da lui e i beni e servizi venduti da lui non sono soggetti a questa imposta.
I contribuenti IVA sono organizzazioni e imprenditori che applicano il sistema fiscale di base (OSNO). La legge richiede che aggiungano l'importo di questa imposta al valore dei beni e li presentino agli acquirenti per il pagamento. In genere, le tasse sono incluse nel prezzo ed evidenziate nei documenti come una riga separata. In questo caso, la questione di chi paga l'IVA, l'acquirente o il venditore, non vale la pena. Dopo aver ricevuto fondi dall'acquirente, il venditore-contribuente deve trasferire l'imposta al bilancio. Allo stesso tempo, ha il diritto di ridurre l'imposta dovuta dall'importo dell'IVA a monte che i fornitori gli mostrano nel prezzo di beni e servizi.
Pratica comune
Per evitare discrepanze, molto spesso l'importo dell'imposta viene calcolato in anticipo e allocato in documenti come una riga separata. Cioè, la disposizione del contratto relativa al prezzo è di solito scritta in questo modo: il costo è di 236.000 rubli, IVA inclusa di 36.000 rubli. Ciò è vero se un oggetto soggetto a IVA viene venduto e il venditore è il suo pagatore, cioè non applica un'esenzione fiscale o alcun regime speciale.
Chi dovrebbe pagare l'IVA - l'acquirente o il venditore - in questo esempio? Tale registrazione implica un'interpretazione inequivocabile. Viene indicato il costo finale della transazione, l'IVA è inclusa in questo importo - il suo venditore dovrà trasferire al budget.
Se non vi è alcuna imposta nel contratto
A volte, per qualsiasi motivo, le parti della transazione mancano la necessità di riflettere la clausola fiscale nel contratto. Quindi si pone la questione se il suo importo sia incluso nel prezzo. In altre parole, chi paga l'IVA - l'acquirente o il venditore - se l'IVA non è indicata nel contratto?
Da un lato, il codice fiscale stabilisce che il venditore addebita l'IVA in aggiunta al costo di beni o servizi. Ciò può dare l'impressione che il prezzo nel contratto possa essere indicato senza tener conto dell'imposta, poiché dovrebbe essere addebitato "dall'alto".
D'altro canto, il codice civile prevede che il prezzo indicato nel contratto sia definitivo. Se il venditore "ha dimenticato" di includere le tasse, questo non dovrebbe essere il problema dell'acquirente.
Pertanto, secondo la prassi corrente, confermata anche dalle decisioni del tribunale, l'assenza di una menzione dell'IVA in un contratto diventa un problema del venditore.Dopo tutto, è lui che è il contribuente, il che significa che è obbligato a fornire tutte le condizioni per pagare le tasse al bilancio.
Cosa fare se il venditore "si è dimenticato" dell'imposta
Pertanto, nell'interesse delle parti di registrare correttamente i termini del contratto in termini di IVA. Ma succede che questo momento è mancato. Chi paga l'IVA - acquirente o venditore - in tali circostanze? Questo problema è deciso di comune accordo. Bene, se l'acquirente si impegna a pagare l'importo dell'imposta superiore al valore del contratto. In questo caso, è possibile redigere un accordo aggiuntivo.
Tuttavia, l'acquirente può rifiutare e la legge sarà dalla sua parte. Il venditore non sarà in grado di richiedere il pagamento dell'imposta in tale situazione anche attraverso un tribunale. In questo caso, gli arbitri saranno guidati dalla decisione del Plenum della Corte Suprema di arbitrato della Federazione Russa del 30 maggio 2014 n. 33. Il paragrafo 17 di questo documento afferma che l'ammontare delle imposte dovrebbe essere preso in considerazione nel determinare il prezzo finale del contratto.
Pertanto, tutto ciò che resta da fare in tali circostanze al venditore è di pagare l'IVA dalle proprie tasche.
Come calcolare l'imposta se non si dice nulla al riguardo nel contratto
Quindi, nel contratto non si fa menzione dell'IVA. Come in questo caso calcolare l'imposta? Ciò dipenderà da ciò che le parti hanno concordato: chi paga l'IVA, l'acquirente o il venditore.
Se l'acquirente ha accettato di pagare le tasse in aggiunta, allora non ci sono caratteristiche speciali nel calcolo. L'IVA sarà pari al 18% (10%) dell'importo della transazione. Se l'acquirente ha rifiutato, il venditore dovrebbe allocare le imposte sull'importo ricevuto da lui. In questo caso, viene accettato il cosiddetto tasso di regolamento. È uguale a 18/118 o 10/110, a seconda dell'aliquota a cui viene tassato l'oggetto della transazione.
Facciamo un esempio. Il venditore è un contribuente IVA, ma l'acquirente no. Il contratto indica il valore di 590.000 rubli, mentre non si fa menzione dell'IVA. Il venditore ha chiesto all'acquirente di pagare un'imposta del 18% in eccesso rispetto al prezzo specificato nel contratto, ma è stato rifiutato.
In questo caso, si considererà che il prezzo indicato nel contratto include già l'IVA con un'aliquota del 18%. Il calcolo sarà il seguente:
590.000 * 18/118 = 90.000 rubli - l'importo dell'IVA;
Di conseguenza, il reddito del venditore al netto delle imposte è di 500.000 rubli.
Se una delle parti applica il sistema fiscale semplificato
Una situazione abbastanza comune è quando una delle parti della transazione utilizza il sistema fiscale semplificato. Chi paga l'IVA per "semplificazione" - l'acquirente o il venditore?
In generale, il fornitore semplificato non paga l'IVA, pertanto l'imposta non viene addebitata e non è inclusa nel prezzo. L'eccezione sono le singole operazioni, nonché le situazioni in cui l'acquirente chiede al venditore di "semplificare" per evidenziare l'imposta nei documenti. In questo caso, il venditore dovrà pagare le tasse, nonostante il fatto che utilizzi il sistema fiscale semplificato. Il pagamento è dovuto sull'imposta assegnata dal venditore sulla fattura.
Un altro esempio è quando il venditore è su OSNO e l'acquirente è su USN. La vendita di beni a un non pagatore dell'IVA non esonera il venditore dall'obbligo di pagare questa imposta. Pertanto, è consigliabile indicare l'importo della transazione nei documenti e allocare l'IVA. Per l'acquirente su USN ciò non comporta alcuna conseguenza: deve pagare l'importo totale specificato nel contratto.
Quando viene pagata l'imposta dall'acquirente?
A volte i termini del contratto contengono una disposizione secondo cui il prezzo si riflette senza IVA. In tali condizioni, chi paga l'IVA - il venditore o l'acquirente? Se in questo caso il contrario non deriva dalle circostanze della transazione o da altre condizioni dell'accordo, l'acquirente deve pagare l'importo dell'imposta in aggiunta al prezzo indicato nel contratto. Tale spiegazione è contenuta nella precedente risoluzione del Plenum della Corte suprema di arbitrato n. 33.
Quindi, la soluzione alla domanda su chi paga l'IVA - l'acquirente o il venditore, se il contratto non menziona l'imposta - dipende da circostanze specifiche. Nella maggior parte dei casi, questo obbligo è a carico del venditore. Indicare chiaramente nel contratto le condizioni associate a questa imposta nell'interesse di entrambe le parti.Tuttavia, un maggiore grado di cautela deve essere mostrato al venditore, perché l'ignoranza o l'oblio può dargli un bel soldo.