Che cos'è un obbligo fiscale? Responsabilità fiscale e contabile

Il verificarsi di passività fiscali è regolato dal Codice Fiscale. In conformità con il Codice, ciascun pagatore deve effettuare trasferimenti di un tipo o di un altro degli importi al bilancio. Nel frattempo, in pratica, tutt'altro che tutte le entità soddisfano adeguatamente la propria responsabilità fiscale. Questo accade per vari motivi. Qualcuno lo fa intenzionalmente, ma qualcuno semplicemente non conosce la legge. Considerare ulteriormente che cosa è un obbligo fiscale.

Caratteristica generale

Le passività fiscali derivano dalla legge. In conformità al Codice Fiscale, il pagatore deve:

1. Registrarsi presso il servizio fiscale federale.
2. Definire oggetti tassabili.
3. Calcola e paga gli importi stabiliti al budget.
4. Componi e invia rapporti.

Le persone fisiche e giuridiche agiscono come pagatori.

elementi

L'oggetto della tassazione è la proprietà o le azioni, la cui presenza o esecuzione determina il verificarsi di un obbligo fiscale. Nel calcolare gli importi dovuti al budget, viene determinata la base. È la caratteristica fisica, di costo o di altra natura dell'oggetto della tassazione. Nel codice fiscale per ciascuna aliquota fiscale è impostato. È determinato in termini assoluti o in percentuale per unità di misura della base o oggetto di tassazione.

esecuzione

L'obbligo fiscale è pagato dal pagatore in modo indipendente, se non diversamente previsto dal Codice. Per l'esecuzione, il soggetto:

1. È registrato presso il Servizio fiscale federale.
2. Registra e sintetizza le informazioni sugli oggetti fiscali, tiene registri degli obblighi fiscali.
3. Calcola l'importo dei contributi di bilancio. Il calcolo della responsabilità fiscale si basa su oggetti, base e aliquote.
4. Modella e presenta la documentazione (rendicontazione) alle autorità di vigilanza in modo tempestivo e secondo le regole stabilite dal Codice Fiscale. L'FTS non rinuncia ai registri delle imposte.
5. Fa delle detrazioni al budget.

Come regola generale, un obbligo fiscale deve essere adempiuto nel modo e nei tempi indicati nel Codice Fiscale. Tuttavia, il soggetto può rimborsarlo prima del previsto. La legge consente diverse opzioni fiscali. Una modifica della responsabilità fiscale rappresenta una transizione da un sistema all'altro. Ad esempio, in presenza di motivi, il soggetto può modificare l'OSNO in STS o UTII.

Il tempismo

Il periodo di adempimento di un obbligo a carico del bilancio inizia il giorno successivo all'azione legale o all'evento effettivo, in relazione al quale l'entità deve trasferire al bilancio. La fine del termine si verifica alla fine dell'ultimo giorno del periodo di tempo stabilito dal Codice. Se cade in un fine settimana o festivo, la scadenza del periodo si verifica alla fine del giorno lavorativo successivo. Se si verifica un debito, l'entità lo rimborsa nel seguente ordine:

1. Interessi maturati.
2. Arretrati.
3. Bene.

Statuto delle limitazioni

Rappresenta il periodo durante il quale:

1. Il pagatore / agente può richiedere un rimborso / compensazione di importi di budget, sanzioni, ecc.
2. L'autorità di vigilanza può accumulare o rivedere l'importo precedentemente calcolato dell'imposta o altri pagamenti obbligatori del bilancio.
3. Il pagatore / agente fornisce rapporti, ha il diritto di apportare modifiche e integrazioni alla dichiarazione o di ritirarla.
4. L'autorità di controllo deve rimborsare / compensare importi di bilancio, sanzioni, ecc.

Il termine di prescrizione per l'obbligo e la domanda è di 3 anni. L'inizio del periodo coincide con la data di fine del corrispondente periodo di riferimento, ad eccezione dei casi specificati nel Codice Fiscale.

il rinvio

La legislazione attuale consente di modificare il periodo di adempimento di un obbligo. Per questo, il pagatore deve inviare una domanda corrispondente al Servizio fiscale federale. Non è consentito modificare le scadenze per l'adempimento degli obblighi fiscali trattenuti alla fonte del pagamento, delle accise e anche dell'IVA sui prodotti importati. Il trasferimento del periodo può essere effettuato non più di un anno (calendario). Nella domanda, l'interessato deve indicare le circostanze che richiedono l'adeguamento del termine. La legge non consente il trasferimento del diritto di adempiere agli obblighi per periodi modificati. Il rinvio del termine viene effettuato sulla sicurezza dei beni materiali del pagatore o di terzi o contro una garanzia bancaria in conformità con le regole stabilite dal Codice Fiscale.

Funzionalità aggiuntive

Le condizioni per la detrazione degli importi in bilancio sono stabilite dal Codice Fiscale. Di conseguenza, i pagatori / agenti non possono determinare arbitrariamente le regole a loro discrezione. Nel frattempo, il Codice consente di modificare la procedura di rimborso degli obblighi. Viene effettuato fornendo:

1. Delay.
2. Rate.
3. Prestito fiscale / di investimento.

Il pagamento differito / rateale di un'obbligazione è consentito se esistono motivi stabiliti da 64 articoli del Codice. Può essere fornito per 1-6 mesi. con pagamento graduale o una tantum del debito.

Motivi di differimento / rata

Sono:

1. Danni al pagatore dovuti a un disastro causato dall'uomo, un disastro naturale o altre circostanze insormontabili.
2. Ritardo nel finanziamento del bilancio o pagamento degli ordini governativi completati.
3. Il rischio di perdita di solvibilità con un rimborso unico del debito.
4. Natura stagionale della produzione di opere, prestazione di servizi, produzione.
5. Impossibilità di effettuare un pagamento una tantum a causa del loro stato di proprietà.

Sulla base della base, gli interessi maturano sull'ammontare del debito. In questo caso, viene preso in considerazione 1/2 del tasso di rifinanziamento stabilito dalla Banca centrale per il periodo di rata / differimento. Se si applicano i primi 2 motivi, l'interesse non viene addebitato.

credito

È previsto dall'articolo 65 del codice fiscale. Credito d'imposta - modifica del termine per la detrazione del pagamento al bilancio per 1-12 mesi. Viene fornito all'entità su richiesta. In questo caso, almeno uno dei motivi di cui sopra deve aver luogo. Quando si concede un prestito, viene stipulato un accordo tra l'organismo di controllo e il pagatore. Se il rinvio è causato da un danno causato da un disastro, un disastro naturale e altri fenomeni simili, nonché in relazione a un ritardo nel finanziamento del bilancio o nel pagamento da parte di una controparte, non viene addebitato alcun interesse sull'importo del debito.

Prestito di investimento

Nel sistema di forme per cambiare i periodi di adempimento degli obblighi, occupa un posto speciale. Si dovrebbe prestare attenzione alla sua caratteristica piuttosto importante. Il credito d'imposta sugli investimenti è concesso esclusivamente alle organizzazioni. Sono previste detrazioni dagli utili e dagli importi dovuti ai bilanci regionali e locali. Come indicato dall'articolo 66 del codice fiscale (paragrafo 1), un prestito di investimento fiscale implica una modifica del periodo di rimborso delle obbligazioni in cui l'entità giuridica, nelle circostanze appropriate, è in grado di ridurre l'importo entro un determinato periodo di tempo e entro i limiti stabiliti, seguito da un trasferimento graduale del prestito e degli interessi su di esso .

Punti importanti

Un prestito di investimento fiscale presenta diverse caratteristiche distintive che dovrebbero essere prese in considerazione dai pagatori:

1. Un prerequisito per ottenere è la necessità per l'impresa di svolgere attività socialmente significative. Ai sensi dell'articolo 67 del codice fiscale, dovrebbe includere lavori di progettazione scientifica o innovativi, misure per la riqualificazione della produzione ecc.
2. L'interesse sull'importo del prestito è compreso tra 1/2 e 3/3 del tasso di rifinanziamento della Banca centrale. In questo caso, viene adottato un indicatore, che è valido alla data di registrazione del contratto.
3. Un prestito può essere concesso per un lungo periodo. Il termine va da uno a cinque anni.
4. La legislazione stabilisce una procedura speciale per la concessione di prestiti e il rimborso di debiti. Durante il primo periodo, la società può regolarmente ridurre i pagamenti al budget del livello appropriato di un importo specifico, nel secondo - viene effettuato un pagamento graduale del debito principale e degli interessi maturati. Naturalmente, anche l'obbligo di detrarre altre imposte deve essere adempiuto.

Termini di risoluzione

Il codice fiscale fornisce i motivi per eliminare l'onere fiscale per un cittadino. Sono la morte del pagatore o l'annuncio della sua morte, in conformità con una decisione del tribunale che è entrata in vigore. Se un individuo ha lo status di un singolo imprenditore, l'onere fiscale viene rimosso al termine della sua attività di imprenditore. Le passività fiscali delle organizzazioni sono estinte in relazione a:

1. Liquidazione dell'impresa.
2. Riorganizzazione di una società attraverso divisione, fusione e acquisizione. In quest'ultimo caso, per l'affiliato è prevista la risoluzione fiscale.

Attività e passività fiscali

L'importo delle detrazioni dall'utile è determinato in modo diverso nel bilancio e nel bilancio. Il risultato è una differenza. Per riflettere ciò, viene utilizzato un indicatore come l'IT (passività fiscale differita). In bilancio, questa è la parte della detrazione dall'utile, che porta ad un aumento dell'importo dovuto nel periodo successivo al periodo di riferimento. Oltre all'IT, l'indicatore IT (attività fiscali differite) viene utilizzato per visualizzare la differenza. È espresso nella quantità di detrazioni dagli utili che arrivano al bilancio nel prossimo periodo.

I dettagli della formazione di SHE

In qualsiasi impresa, può accadere che l'utile fiscale (NU) e la contabilità non coincidano. Questa situazione è spiegata dalla differenza nel metodo di calcolo. L'importo dell'IT può essere permanente o temporaneo, deducibile o imponibile. Nell'azienda, le attività sono rilevate come differite se i costi di acquisizione delle immobilizzazioni in contabilità (BU) superano i costi riflessi nei registri delle imposte. La differenza può apparire in caso di discrepanza tra gli importi dei ricavi per NU e BU. Cioè, la società sperava di vendere un certo numero di attività, ma in realtà non ha soddisfatto il piano. La differenza apparente si riferisce all'IT.

appuntamento

Una differenza temporanea serve come base per ridurre le detrazioni future dagli utili. L'IT è determinato moltiplicando il tasso per BP. L'indicatore è mostrato al centro. 09. La contabilità analitica delle passività fiscali e IT viene effettuata separatamente per ciascun tipo. La legislazione può prevedere aliquote diverse per le detrazioni dagli utili. In tali casi, per determinare l'IT è necessario utilizzare quello corrispondente all'operazione perfetta. La contabilità per l'IT è effettuata dalle voci:

• Dr. sch. 09 Set. 99 - arrivo.
• Dr. sch. 99 sett. 09 - cancellazione.

Se non vi sono utili per un periodo specifico, questi vengono visualizzati a pagina 145 come parte delle attività non correnti. I loro indicatori sono mantenuti fino al reddito imponibile. Al momento della dismissione dell'attività, che ha maturato l'attività differita, il saldo viene trasferito sul conto. 99. L'IT si riflette quando compaiono differenze imponibili o quando vi è un'alta probabilità di profitto nei periodi successivi, che può essere rettificata per una differenza temporanea.

Funzionalità IT

Le passività fiscali in bilancio compaiono a seguito di:

1. L'uso di vari metodi di ammortamento.
2. L'uso di diversi metodi per riconoscere gli interessi attivi e attivi derivanti dalle vendite.
3. Utilizzando un diverso ordine di riflessione% sui prestiti.

In pratica, potrebbero esserci altri motivi.La pensione di IT è dovuta al rimborso o alla riduzione di differenze temporanee, alla cancellazione di passività o attività per le quali sono state calcolate. Come si riflette l'IT? Per mostrare le passività fiscali, le registrazioni vengono effettuate come segue:

• Dr. sch. 99 sett. 65 - rateo.
• Dr. sch. 65 sett. 99 - rimborso / riduzione.

analisi delle

Le passività differite possono essere utilizzate nello studio delle attività dell'azienda. L'IT è considerato come un tipo di credito. Vengono analizzati il ​​volume, la dinamica e la composizione delle attività all'inizio e alla fine del periodo di riferimento. L'emergere di SHA indica l'attività di investimento, la ricezione e la cessione di attività non correnti. Il movimento IT è legato alle transazioni finanziarie. Idealmente, dovrebbero cambiare in proporzione diretta agli obblighi. Una situazione accettabile è quando l'IT è superiore all'IT. In questo caso, c'è un equilibrio passivo. In tali situazioni, la società ha un'altra fonte di finanziamento. Il suo periodo di utilizzo corrisponde al periodo di rimborso degli obblighi. Se l'IT è superiore all'IT, il saldo viene considerato come un'ulteriore deviazione di fondi dal fatturato.

Caratteristiche della fornitura di informazioni

LEI nel bilancio - parte della detrazione dagli utili, che può causare una riduzione dell'importo ricevuto nel bilancio. Di conseguenza, le informazioni su di essi si riflettono non solo in f. No. 1, ma anche nella relazione sui risultati finanziari dell'impresa. IT e IT non sono scontati. La società può compensare con le seguenti condizioni:

1. La società ha il diritto di farlo per legge.
2. La raccolta di IT e IT viene effettuata da una sola persona giuridica.

Le dotazioni di bilancio rimborsate sono rilevate nel conto economico complessivo.

conclusione

Quasi tutti i cittadini del paese agiscono come contribuenti. Quando acquisisce proprietà, trova lavoro, apre un'attività in proprio, il soggetto diventa debitore dello stato. L'obbligo fiscale deve essere adempiuto entro i termini stabiliti dal Codice Fiscale. In caso di evasione fiscale, occultamento del reddito, la legislazione prevede diversi tipi di responsabilità. In caso di gravi danni al bilancio dello stato, l'entità ritenuta colpevole può essere accusata di punizione penale.