I servizi di marketing sono soggetti a IVA? Tratteremo questo problema in modo più dettagliato. I costi di marketing sono sempre di interesse per i funzionari fiscali. Il contribuente deve dimostrare la validità di tali spese alle autorità fiscali, nonché confermarle con documenti.
Che cos'è il marketing?
Il marketing (dal "mercato" inglese, cioè "mercato") è un termine economico che non è definito né in materia fiscale, né in civile, né nella legislazione contabile. Ciò significa che per la regolamentazione legale di questo concetto in ogni caso, è necessaria un'analisi del contenuto in esso investito.
Il marketing in senso classico è un'attività imprenditoriale che controlla la promozione di vari servizi e beni al consumatore da parte del produttore.
Molto spesso, questo concetto si riferisce ad attività volte a studiare lo stato attuale del mercato, identificando le sue tendenze per ulteriori cambiamenti, che ci consente di sviluppare la strategia aziendale più ottimale. È sempre necessario pagare l'IVA sui servizi di marketing?
Natura giuridica dell'accordo
Le relazioni basate su un contratto per la fornitura di servizi di marketing sono regolate dalle disposizioni del capitolo 39 del codice civile della Federazione Russa "Prestazione di servizi". Tale accordo è di natura bilaterale. Le parti del contratto sono il cliente e l'appaltatore. Sia le persone fisiche che le persone giuridiche sono in grado di essere parti del contratto nel caso in cui l'altra non sia prevista a livello legislativo o non segua le specifiche del servizio.
L'obbligo del contraente ai sensi del contratto di servizi di marketing include determinate azioni basate sul compito tecnico del cliente e, a sua volta, deve pagare i risultati del lavoro svolto.
Quando viene considerato concluso un contratto?
Il contratto sarà concluso al momento dell'inserimento nell'elenco di azioni specifiche che il contraente si impegna a svolgere o viene indicata un'attività specifica. Il costo dei servizi di marketing sarà discusso di seguito.
Quando vengono forniti tali servizi, ovvero vengono eseguite determinate azioni previste dal contratto, non si ottiene alcun risultato materializzato.
Ma se la legislazione civile non richiede la fissazione del risultato durante la prestazione di servizi di marketing, poiché questo non fa parte dell'elenco delle condizioni del contratto di servizio (o altrimenti è necessario concludere un contratto di lavoro), dal punto di vista della legislazione fiscale, è necessario un documento che le risolva disposizione. I servizi di marketing IVA sono tassati.
Tipi di servizi di marketing
Il classificatore tutto russo di tipi di attività economiche non contiene termini come "ricerche di mercato" e "servizi di marketing di rendering". Vengono invece utilizzati i concetti di "attività di sondaggio dell'opinione pubblica" e di "ricerche di mercato". Nell'ambito delle ricerche di mercato, è possibile eseguire procedure come:
- determinazione della natura e delle dimensioni del mercato;
- analisi dei fattori che influenzano lo sviluppo del mercato;
- determinazione del livello di saturazione del mercato, ecc .;
- calcolo della capacità di mercato potenziale e reale;
- stabilire le specifiche dell'analisi del mercato regionale e dei prodotti;
- segmentazione del mercato e identificazione dei tipi di consumatori in base alle loro caratteristiche principali, quali genere, età, professione, livello di reddito, stato sociale, necessità oggettiva di un determinato prodotto, luogo di residenza, ecc .;
- analisi degli incentivi esterni che incidono sullo sviluppo del mercato;
- la presenza di imprese di commercio all'ingrosso e al dettaglio, nonché la disponibilità di locali di vendita al dettaglio ausiliari e di magazzino, ecc .;
- lo studio della forza della rete (commerciale) di conduzione delle merci che serve questo mercato.
Vale la pena notare che il termine "ricerche di mercato" è utilizzato nei documenti del Comitato statistico statale della Russia.
Qual è l'importo dell'IVA per i servizi di marketing?
Secondo l'art. 164 del codice fiscale della Federazione Russa, viene stabilita un'aliquota IVA del 18% per i servizi in tutto il paese. Vi sono, tuttavia, eccezioni a questa regola. Ne parleremo di seguito.
Contabilità fiscale
Ai sensi dell'art. 252 p. 1 del codice fiscale della Federazione Russa, tutti i documenti che confermano le spese devono essere eseguiti in conformità con le norme legislative della Federazione Russa (fiscale, contabile, civile, ecc.).
Va ricordato che il riconoscimento delle transazioni in contabilità, a seconda di uno dei loro contenuti economici, potrebbe non coincidere necessariamente con il riconoscimento delle stesse operazioni nella contabilità fiscale, poiché per quest'ultimo sia il contenuto economico che la forma giuridica sono ugualmente importanti.
Pertanto, la forma giuridica di una transazione nella contabilità fiscale è necessariamente associata al suo contenuto economico e solo sulla base di una valutazione integrata sarà presa una decisione sull'uso di una o un'altra opzione. A questo proposito, le conseguenze fiscali degli accordi sulla fornitura di servizi di marketing sono determinate direttamente da come viene eseguita la transazione.
Nell'art. 264 comma 27 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che i costi dell'attuale ricerca (studio) della situazione del mercato, la raccolta di varie informazioni direttamente correlate alla vendita e produzione di beni, servizi, opere, siano presi in considerazione come altre spese associate alla vendita e / o alla produzione, se il requisito è soddisfatto Art. 252 p. 1 del presente Codice. Fornisce anche servizi di marketing IP. Sono pagatori di imposta sul valore aggiunto, ma solo sulla base di base.
La norma del codice sopra menzionato mostra che termini come "ricerche di mercato" e "servizi di marketing" non sono utilizzati nel codice fiscale della Federazione Russa. Art. 11, comma 1 del Codice Fiscale della Federazione Russa sottolinea inoltre che i termini, i concetti e le istituzioni della famiglia, i rami civili e altri settori legislativi della Federazione Russa che sono utilizzati in questo codice operano nel senso in cui sono utilizzati in questi settori della legge, se non diversamente previsto nel Codice Fiscale .
Che tipo di contratto scegliere?
A questo proposito, si raccomanda di indicare in questo caso il tipo di contratto non come un accordo sulla fornitura di servizi di marketing, ma sotto forma di un accordo sulla fornitura di servizi per l'attuale ricerca (studio) della situazione del mercato. In ogni caso, l'IVA viene addebitata sui servizi di marketing.
Tale accordo richiede il massimo dettaglio dell'oggetto del presente accordo e della sua formulazione in modo tale che la terminologia che opera nel testo corrisponda alla lettera di alcune norme del codice fiscale della Federazione Russa. Come vengono tassati i servizi di marketing?
Nella contabilità fiscale, il riconoscimento delle spese per le attuali ricerche di mercato, la raccolta di informazioni direttamente correlate all'attuazione e alla produzione di servizi, lavori e merci non dipende direttamente dalla presenza nella struttura dell'istituzione dei servizi pertinenti (dipartimento marketing) o funzionari che svolgono le corrispondenti funzioni funzioni.
Tuttavia, va tenuto presente che quando si duplicano le funzioni del proprio dipartimento marketing, nonché le attività di una terza parte che lavora con questa organizzazione sulla base di un accordo, il principio di razionalità non viene rispettato. Ciò significa che se non vi è alcun obbligo di lavoro per i dipendenti del dipartimento marketing (o di un altro dipartimento), il che implica ricerche di mercato, nonché la raccolta delle informazioni necessarie direttamente correlate all'implementazione e alla produzione di servizi, lavori e merci eseguite da un'organizzazione di terze parti, è possibile pagare i suoi servizi con costi, incluso nel costo delle vendite ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito.
Pertanto, i costi dell'attuale ricerca (studio) delle condizioni di mercato, nonché la raccolta di informazioni direttamente correlate alla vendita e alla produzione di servizi, lavori e merci, se correlate alle attività correnti dell'organizzazione, riducono il reddito imponibile di questo periodo di rendicontazione fiscale. Si riferiscono a spese di natura indiretta e sono integralmente cancellate per ridurre la base imponibile nel periodo di rendicontazione fiscale in cui si trovavano.
IVA sui servizi di marketing per i non residenti
Se un residente trasferisce denaro a un non residente per i servizi resi e il luogo di vendita dei servizi resi è il territorio della Federazione Russa, il residente deve pagare l'IVA al bilancio del paese contemporaneamente al pagamento.
La procedura per determinare il luogo di vendita dei servizi è stabilita dal Codice Fiscale della Federazione Russa. La conferma della transazione è un accordo e un atto che certifica il fatto della fornitura del servizio. E sebbene il contribuente sia una persona giuridica straniera, la base imponibile è determinata dall'agente fiscale, che è considerato residente. Cioè, l'organizzazione russa ha l'obbligo di calcolare, trattenere e pagare le tasse in un importo adeguato.
L'importo dell'IVA deve essere trasferito al bilancio contemporaneamente al pagamento a un partner straniero. Il controllo sul pagamento dell'IVA dovrebbe essere effettuato dal controllo valutario della banca. Un ordine di un agente fiscale per trasferire fondi a favore di un non residente per servizi previsti dal contratto non sarà accettato se l'agente fiscale non è stato presentato alla banca dall'agente fiscale. Tali servizi sono sempre soggetti all'IVA?
Tuttavia, la Russia non è sempre il luogo in cui vengono venduti i servizi. È in questo caso che il residente non ha l'obbligo di pagare l'IVA al bilancio della Federazione Russa, ma allo stesso tempo deve fornire una lettera esplicativa al controllo valutario della banca.
Costo dei servizi di marketing
Il costo di tali servizi è calcolato individualmente per ciascun cliente ed è costituito dal corrispondente elenco di servizi. Molto spesso, l'intera quantità di lavoro è costituita da un numero di componenti, valutati sulla base dei seguenti fattori:
- il costo del tempo del consulente;
- prezzi e condizioni indicative per alcuni tipi di lavoro;
- il costo del lavoro delle persone che sono inoltre impiegate, se necessario.
Numeri specifici
Ad esempio, uno studio dei clienti su base quantitativa può essere effettuato per circa due o due mesi e mezzo e ha un costo compreso tra 5000 e 15000 anni. e., che è determinato dalla configurazione selezionata: il volume del questionario (da venti a cento domande), il numero di campioni (da 30 a 1500 soggetti), la complessità dell'elaborazione, ecc. Un audit interno di marketing può essere effettuato con meno sforzo in uno o due mesi e costi dalle due alle cinquemila. Naturalmente, le cifre finali dipenderanno dal volume e dall'elenco delle opere.
