Una detrazione IVA non è un vantaggio, ma un meccanismo dovuto alla natura dell'imposta stessa. È indiretto: viene trasferito dal venditore al budget e quindi incluso nel prezzo dei prodotti venduti da lui. Allo stesso tempo, ogni fornitore è un acquirente, in quanto acquisisce materiali, materie prime, attrezzature, beni e servizi necessari per le sue attività. Quindi, come ogni acquirente, paga ai suoi fornitori il prezzo dei beni e dei servizi menzionati. Si chiama anche "entrata". Ecco il suo importo e, a determinate condizioni, può essere deducibile.
Cosa significa accettare la franchigia IVA
Sottrarre l'imposta a monte significa ridurre l'importo della passività fiscale. In altre parole, l'importo della detrazione richiesta viene sottratto dall'importo dell'IVA maturata. La base di ciò è la fattura in cui è assegnato l'importo dell'imposta. Nelle fatture in entrata, ovvero in quelle che l'organizzazione o l'individuo riceve dai suoi fornitori, viene visualizzato l'importo dell'imposta a monte. Quando soddisfa tutti i requisiti, può essere dedotto. Nelle fatture in uscita, cioè in quelle che il soggetto espone al momento della vendita, viene allocata l'imposta maturata. L'importo dell'imposta dovuta sarà la differenza tra loro:
- IVA dovuta = IVA maturata - IVA deducibile.
Pertanto, l'imposta deducibile riduce l'importo dell'imposta da pagare al bilancio nel periodo di riferimento. Se la detrazione è superiore ai ratei, l'importo dell'IVA verrà restituito al bilancio.
Prima di parlare della procedura per la contabilità dell'IVA, accettata per la detrazione e la registrazione in contabilità, considerare le sue condizioni e altre sfumature.
È richiesta una detrazione?
Si prega di notare che l'applicazione di una detrazione è un diritto del contribuente, ma non un obbligo. Se per qualche motivo ritiene inappropriato ridurre la tassa dovuta, non può richiedere una detrazione. Ad esempio, questo viene spesso praticato al fine di evitare un'imposta "negativa", ovvero l'importo da restituire dal bilancio. Il fatto è che questo processo è accompagnato da un serio controllo fiscale e non tutte le società o singoli imprenditori lo faranno volontariamente.
Per evitare ciò, l'imposta deducibile a monte potrebbe non essere accettata nel periodo in corso. Questa operazione può essere trasferita a qualsiasi altro periodo entro i prossimi tre anni. Un'altra opzione è quella di dichiarare nel periodo in corso solo una parte della deducibilità fiscale a monte e lasciare il resto per i periodi seguenti. Questo metodo è anche consentito dalla legge.
Quando è consentito detrarre le tasse
La legislazione stabilisce alcune condizioni alle quali è possibile compensare l'IVA. Per cominciare, questo è consentito solo alle organizzazioni e agli imprenditori che sono riconosciuti come pagatori di questa imposta. Tutte le altre entità non detraggono l'imposta a monte anche quando sono costretti a pagarla. Ad esempio, quando si effettua la fatturazione con la riga separata specificata, l'importo dell'imposta.
Per le stesse entità a cui sono consentite le detrazioni, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:
- i beni e i servizi per i quali è deducibile l'imposta devono essere capitalizzati, ovvero presi in considerazione;
- sono utilizzati per svolgere attività che rientrano nell'IVA;
- esiste una fattura emessa dal fornitore al momento dell'acquisto di tali beni (servizi) e in essa è evidenziato l'importo dell'IVA.
IVA detratta: registrazioni
Per riflettere l'imposta nella contabilità, viene applicato il conto 19. Per quanto riguarda l'IVA accettata per la detrazione, il conto 68 è coinvolto nelle registrazioni, poiché si tratta di una relazione con il bilancio fiscale. Per capire che stiamo parlando dell'imposta in questione, di solito per conto 68 aprire il sottoconto appropriato.
Come la contabilità riflette l'imposta a monte e la sua detrazione, spieghiamo con l'esempio. LLC "Camomilla" applica il sistema fiscale di base. Per svolgere le sue attività commerciali nel periodo di riferimento, ha acquistato beni da fornitori per un importo di 236.000 rubli, IVA inclusa di 36.000 rubli.
Prima di tutto, l'IVA inserita si riflette nell'addebito del conto 19:
- Dt 19 - Kt 60 (Insediamenti con fornitori) - per 36.000 rubli.
Se viene presa la decisione di compensare l'imposta a monte, l'importo viene registrato per il suo importo:
- Dt 68 - Kt 19 - per l'importo dell'imposta, che è stato deciso di compensare.
Il record di cui sopra è la registrazione "IVA accettata per la detrazione".
Se, nel periodo di riferimento, Romashka LLC ha accumulato IVA per un importo inferiore a 36.000 rubli, non è consigliabile richiedere una detrazione, altrimenti verrà rimborsata un'imposta, ovvero rimborsata dal bilancio, che può essere lasciata per un altro trimestre o parzialmente richiesta per l'importo dell'imposta addebitata.
Il suddetto account viene utilizzato per detrarre l'IVA per qualsiasi valore. Ad esempio, se LLC Romashka dovesse fabbricare e acquistare materiali, la registrazione "IVA accettata per la detrazione" sarebbe simile.
Imposta non deducibile
Tuttavia, l'imposta a monte potrebbe non essere sempre deducibile. Sopra abbiamo menzionato le condizioni che devono essere soddisfatte, ma a volte ciò non accade. Ad esempio, insieme alle principali attività soggette all'IVA, un'organizzazione conduce operazioni che non sono tassabili. In questo caso, non viene accettata alcuna imposta di detrazione. Se, ad esempio, stiamo parlando di materiali, verrà effettuata questa registrazione contabile:
- Dt 10 - Ct 19 - per l'importo dell'IVA non deducibile.
Cosa significa tale cablaggio? L'IVA non deducibile è inclusa nel costo dei materiali.
Poiché non solo i materiali ma anche altri valori possono essere acquisiti, l'account 19 in questa registrazione può corrispondere ad altri account. Ad esempio, se le merci vengono acquistate, il cablaggio prenderà la forma: Dt 41 - Kt 19.
L'imposta non deducibile sui beni che verrà utilizzata per garantire il lavoro dell'organizzazione può essere cancellata inviando: Dt 29 - Kt 19.
Se l'organizzazione svolge un ulteriore tipo di attività, l'IVA non imponibile, l'imposta sulle attività acquisite per essa può essere cancellata come segue: Dt 23 - Kt 19.
Succede che l'ammontare dell'imposta nei documenti è allocato, ma la fattura viene persa o non è stata ricevuta. Quindi l'imposta può essere cancellata per altre spese: Dt 91 - Kt 19.
Recupero dell'imposta precedentemente detratta
Succede che l'IVA sui beni acquisiti sia dapprima deducibile, ma poi deve essere ripristinata. Un esempio tipico è ottenere un pagamento anticipato. Se il fornitore accetta la detrazione dell'imposta anticipata, dopo la spedizione deve ripristinare tale importo. Viene effettuata una registrazione sul ripristino dell'IVA precedentemente accettata per la detrazione: Dt 60 - Ct 68.
Il secondo esempio è un'entità con una passività fiscale speciale che passa a un regime fiscale semplificato. Dovrebbe ripristinare l'imposta sui saldi dei beni e delle immobilizzazioni, se è stata accettata per la detrazione. In tali circostanze, è consigliabile effettuare il seguente record: Dt 91 - Kt 68.
Pertanto, l'imposta recuperata viene accumulata sul credito del conto 68 e aumenta le passività dell'organizzazione nei confronti del bilancio.
risultati
Quindi, quando l'IVA è accettata per la detrazione fiscale, la transazione ha la forma:
- Dt 68 (account secondario per IVA) - Kt 19.
Inoltre, non importa da dove provenga l'imposta deducibile. Vale la pena considerare che l'IVA non può sempre essere dedotta - per questo, devono essere soddisfatte determinate condizioni. Se una tassa di detrazione non viene accettata, di solito aumenta il valore degli articoli acquisiti. Ci sono anche casi in cui l'IVA precedentemente detratta deve essere ripristinata.