Concetti come l'IVA in entrata e in uscita non sono contenuti nel Codice Fiscale o in altri atti giuridici. Tuttavia, la maggior parte dei ragionieri e qualsiasi specialista fiscale li conoscono bene - queste espressioni si riferiscono al gergo professionale.
L'IVA in uscita viene anche definita un fine settimana: è una tassa che un'azienda emette ai propri clienti su fatture e deve pagare al budget. Ma prima, il suo importo può essere ridotto dell'importo dell'IVA inclusa. Questo è il nome dell'imposta che l'azienda paga ai suoi fornitori come parte del prezzo del prodotto o servizio acquistato.
Dove cercare l'imposta a monte
Acquistando qualcosa per le sue attività dal venditore, che è lui stesso un contribuente, l'azienda riceve una fattura. Dovrebbe indicare il valore dei beni (servizi), nonché una riga separata - "IVA inclusa". Questa tassa è o input (input) o presentata. E si chiama così perché viene presentato dal venditore al momento dell'acquisto della merce, cioè al suo "ingresso" in azienda.
Perché allocare l'IVA in entrata? Il fatto è che se determinate condizioni sono soddisfatte, il contribuente ha il diritto di detrarlo. Per comprendere la natura della detrazione, è necessario considerare il modo in cui avviene la circolazione delle merci dal produttore all'acquirente finale.
Nel caso più semplice, ci sono solo due parti della transazione: il produttore e l'acquirente. Il produttore imposta il prezzo dei beni, calcola e aggiunge le tasse ad esso. Dopo aver ricevuto il pagamento, il produttore paga le tasse al bilancio, il resto dell'importo va a lui in entrate. Pertanto, nonostante il fatto che il produttore sia il contribuente, viene effettivamente pagato a spese dell'acquirente.
Cos'è una catena IVA
Ma il più delle volte tra il produttore e l'acquirente sono intermediari. Ad esempio, il percorso verso il consumatore è simile al seguente: Produttore - fornitore all'ingrosso - negozio - acquirente. Ciascuno dei partecipanti a questa catena, ad eccezione del consumatore finale, vende i prodotti a quello successivo a un determinato prezzo, che include l'IVA. Allo stesso tempo, due collegamenti intermedi hanno il diritto di detrarre l'imposta a monte.
Facciamo un esempio. Il grossista ha acquistato dal produttore beni per un valore di 1.000 rubli ciascuno, IVA inclusa di 152 rubli. Questa è la tassa di ingresso per il grossista. Il suo margine fiscale ammontava a 500 rubli. Pertanto, la merce verrà consegnata al Negozio al prezzo di 1.500 rubli, di cui 228 rubli IVA. Questa è la tassa in uscita del Grossista. Grazie al meccanismo di detrazione, il grossista può ridurre l'imposta dovuta al bilancio dell'importo dell'IVA versata. Il calcolo delle imposte in questo caso sarà il seguente: 228 - 152 = 76 rubli da ciascuna unità di merce. Cioè, il Grossista dai suoi fondi paga solo l'imposta dal suo margine. E il resto passa al collegamento successivo: lo Store.
Il negozio acquista merci al prezzo di 1.500 rubli per unità, IVA inclusa di 228 rubli. Lascia che anche il margine del negozio, tasse incluse, sia di 500 rubli. Di conseguenza, l'Acquirente acquista la merce al prezzo di 2000 rubli, IVA inclusa di 305 rubli. Il negozio applica una detrazione e riduce le imposte dovute. Il suo importo sarà 305 - 228 = 77 rubli. Si scopre che anche lo Store paga le tasse solo con il proprio margine. E il suo importo principale è incluso nel prezzo al dettaglio e trasferito alle spalle dell'Acquirente.
Come puoi vedere, l'imposta viene trasferita lungo la catena da un collegamento all'altro. E questa non è una metafora: il termine "catena IVA" è abbastanza ufficiale ed è usato dalle autorità fiscali.
Termini di detrazione
Per detrarre l'IVA in entrata e ridurre il debito fiscale, devono essere soddisfatte diverse condizioni:
- I beni (servizi) acquistati dalla società dovrebbero essere utilizzati per attività tassate da questa imposta.In altre parole, solo i contribuenti di questa imposta hanno diritto alla detrazione dell'imposta a monte. Cosa fare di tutto il resto dipende dal sistema fiscale adottato dalla società e dalla sua politica contabile. Ad esempio, l'IVA di entrata per il sistema fiscale semplificato con l'oggetto "entrate meno spese" può essere inclusa nella struttura delle spese prese in considerazione nel calcolo della base imponibile.
- L'acquirente deve disporre di una fattura correttamente emessa dal venditore.
- Nel momento in cui viene applicata la detrazione, i beni e i servizi per i quali viene richiesta devono essere presi in considerazione dall'organizzazione.
Sull'importanza delle fatture
Il documento principale per la detrazione dell'IVA in entrata sono le fatture. La loro corretta preparazione dovrebbe essere presa molto sul serio, poiché dal 2015 i dati di questi documenti sono stati inclusi nella dichiarazione.
Durante un audit documentale, le informazioni che l'acquirente della merce indicato nella sua dichiarazione saranno confrontate con le informazioni del venditore. Se vengono rilevate incoerenze, le parti della transazione riceveranno i requisiti per chiarire la situazione. In caso di eventi avversi, le detrazioni dalla società possono essere ritirate, il che significa che l'imposta dovrà essere pagata extra. Inoltre, l'Ispettorato del Servizio fiscale federale imporrà un'ammenda e calcolerà le sanzioni per il pagamento tardivo dell'imposta.
In quale periodo è possibile detrarre l'IVA
La detrazione dell'IVA presentata dai fornitori può essere effettuata nel periodo in cui sono soddisfatte tutte le condizioni di cui sopra. Tuttavia, farlo immediatamente non è necessario: la legge consente di detrarre le tasse per tre anni. Questa opportunità è conveniente da utilizzare, ad esempio, nel caso in cui il fornitore ritardi nell'emissione di una fattura.
Inoltre, un meccanismo di detrazione della detrazione viene spesso utilizzato per prevenire il rimborso del budget. Ciò accade quando l'importo dell'IVA in entrata supera la dimensione dell'uscita. Il risarcimento è associato a un controllo fiscale e non tutte le società lo faranno volontariamente. Pertanto, per evitare ciò, è possibile detrarre nel trimestre corrente non tutta l'IVA a monte, ma solo una parte di essa. Il resto dell'imposta può essere deducibile in un secondo momento - in qualsiasi periodo per tre anni.
Contabilità fiscale di input separata
Molto spesso, una società svolge operazioni non imponibili insieme ad attività soggette all'IVA. In questo caso, ad esempio, è possibile utilizzare lo stesso materiale. E non si sa sempre in anticipo quanto sarà speso in attività imponibile e quanto - in attività esentasse. In questo caso, per la possibilità di applicare una detrazione fiscale, la società deve tenere registri separati dell'IVA a monte. I dettagli della sua organizzazione sono registrati nei principi contabili.
Nella contabilità, l'IVA presentata è registrata sul conto 19. Quando vengono effettuate operazioni imponibili e non imponibili, vengono aperti diversi sottoconti per contabilizzare l'imposta a monte su beni e servizi, che:
applicare in operazioni imponibili;
partecipare solo a operazioni non imponibili;
sono utilizzati in entrambe le attività.
L'IVA di input per le transazioni tassabili può essere deducibile. E quella parte dell'imposta che corrisponde alle transazioni non imponibili può essere attribuita alle imposte sul reddito. Ma che dire della terza parte, che si applica sia a quelle che ad altre operazioni?
Se una società mantiene registrazioni IVA separate, sarà in grado di richiedere una parte di tale imposta per la detrazione. Per determinare quale, è necessario calcolare la quota di entrate ricevute nel periodo dalle attività imponibili nelle entrate totali dalle vendite. Per detrazione, sarà possibile prelevare una quota analoga dell'imposta a monte su beni e servizi acquisiti per operazioni IVA imponibili e non imponibili.
Pertanto, l'IVA in entrata è il concetto chiave per l'applicazione delle detrazioni per questa imposta. E, a loro volta, sono un meccanismo legale per ridurre legalmente l'onere fiscale. Tuttavia, solo se sono soddisfatte tutte le condizioni stabilite dalla legge.