Che cos'è l'accisa? Accisa

Non tutte le entità aziendali sanno che cosa è l'accisa. Nel frattempo, questa imposta ha una funzione regolatoria nella circolazione di determinate categorie di beni. È addebitato da imprenditori e persone giuridiche quando conducono operazioni con tali beni. Consideriamo più in dettaglio che cosa è l'accisa.

Informazioni generali

Vi sono diversi segni in base ai quali si possono caratterizzare le accise. In particolare, appartenendo al livello di gestione e potere, è considerato imposta federale. Secondo le specifiche d'uso, l'accisa è un pagamento di scopo generale (inappropriato). In altre parole, i fondi che provengono dalla sua raccolta sono distribuiti indipendentemente da eventi specifici. Secondo il metodo di esenzione, l'imposta è considerata indiretta, così come l'IVA. Secondo il metodo di tassazione, si riferisce a detrazioni fisse. Ciò significa che il dovere di calcolare e pagare le accise incombe al pagatore.

Il meccanismo

Che cos'è in pratica l'accisa? Il meccanismo di calcolo e detrazione comporta la determinazione dell'importo dell'imposta nel processo di esecuzione di transazioni con una particolare categoria di prodotti. L'importo dell'accisa è incluso nel prezzo della merce. Ciò significa che ogni entità aziendale che partecipa alla circolazione di un determinato prodotto effettua un calcolo appropriato. Nel processo di vendita dei prodotti, l'obbligo di detrarre l'importo ricevuto passa alla controparte successiva. Questo succede al consumatore finale. Di conseguenza, l'onere fiscale è a suo carico.

Composizione del prodotto

La normativa stabilisce un elenco di merci durante le operazioni per le quali è riscossa l'imposta in questione. Questo elenco è piuttosto stretto. In particolare, le accise sono stabilite nella Federazione Russa su:

1. Le sigarette.
2. Cars.
3. Oli motore.
4. Prodotti alcolici.
5. Gasolio
6. Automobile e benzina a benzina.
7. Alcol e prodotti contenenti alcol.

L'accisa sulla birra viene detratta anche nella Federazione Russa. Il codice fiscale prevede determinati vantaggi in relazione a determinati tipi di merci. Sono soggetti a determinate restrizioni.

soggetti

Considerando quale è l'accisa, è necessario fornire alcune spiegazioni sulle persone responsabili del calcolo e della detrazione dell'imposta. Il suo verificarsi è stabilito dall'art. 179 codice fiscale. Le entità sono entità legali, singoli imprenditori che svolgono determinate operazioni, incluso lo spostamento di prodotti attraverso la zona doganale della Federazione Russa. Questa categoria comprende tutte le persone rilevanti, comprese quelle straniere. Unità separate di persone giuridiche possono anche essere soggetti che pagano accise doganali.

Caratteristiche dell'obbligo

Sono installati per determinati tipi di merci. Ad esempio, le accise sulla benzina per distillazione diretta sono calcolate e detratte solo dai suoi produttori diretti. Una norma analoga si applica alle imprese che producono prodotti petrolchimici dal tipo specificato di combustibile acquistato da esse. Una serie di caratteristiche del verificarsi di obblighi di detrazione fiscale sono stabilite anche per le organizzazioni che svolgono le loro attività ai termini di un semplice accordo di partenariato. Il codice fiscale prevede responsabilità solidale dalla sua esecuzione.

Insieme a questo, la legge consente il rimborso degli obblighi da parte di tutti i partner congiuntamente e da una persona autorizzata dai restanti membri dell'associazione. Questa entità deve notificare al servizio fiscale l'adempimento degli obblighi del pagatore ai sensi del contratto entro il giorno dell'operazione pertinente.Deve registrarsi nuovamente, indipendentemente dal fatto che si sia registrato presso l'organismo di controllo come persona che svolge attività indipendenti. Il pagamento tempestivo e completo delle accise da parte di un'entità autorizzata suggerisce che l'obbligo di detrarre le imposte sul bilancio da parte di altri membri del partenariato è adempiuto.

Oggetto della tassazione

Ai sensi dell'art. 182 del Codice Fiscale, viene riconosciuto un elenco specifico di transazioni con una determinata categoria di beni. Questi includono, in particolare:

1. Realizzazione di prodotti soggetti ad accisa fabbricati dal pagatore nel territorio della Federazione Russa.
2. Ricevuta e registrazione delle merci incluse nell'elenco speciale.
3. Alcuni tipi di trasferimento di prodotti soggetti ad accisa, incluso il pedaggio.
4. Il movimento di merci oltre il confine della Federazione Russa.

La vendita di prodotti è il trasferimento della proprietà di esso da un'entità all'altra su base gratuita o pagata. Questa operazione comporta anche l'uso di prodotti come pagamento in natura. L'oggetto della tassazione sorge anche durante la vendita da parte dei proprietari di prodotti inclusi nell'elenco dei prodotti soggetti ad accisa che sono senza proprietario, confiscati o soggetti alla proprietà comunale / statale.

Trasferimento di merci

Può essere effettuato in vari modi. Ad esempio, il trasferimento di prodotti soggetti ad accisa:

1. Realizzato con materie prime a pedaggio per il suo proprietario o altre persone.
2. Nella struttura dell'impresa fabbricati prodotti soggetti ad accisa per la successiva produzione di prodotti soggetti ad accisa.
3. Le persone che lo hanno rilasciato per i loro bisogni.
4. Nel territorio della Federazione Russa, l'impresa che l'ha fabbricata, al suo partecipante al momento del suo ritiro (ritiro) dalla società, ecc., Quando la quota del membro del partenariato è allocata dalla proprietà comune o quando quest'ultima è divisa.
5. Per l'elaborazione in conto lavoro.
6. Nel territorio della Federazione Russa, le persone che lo hanno fabbricato, al capitale azionario (autorizzato) di società, fondi comuni di investimento, sotto forma di contributi nell'ambito di semplici accordi di partenariato.

spedizione

Questo gruppo di operazioni è considerato separatamente. L'oggetto della tassazione si verifica quando si capitalizzano determinati tipi di beni. Nell'ambito di questa operazione, il soggetto è tenuto a calcolare e detrarre le accise sulla benzina distillata diretta e sull'alcool (etil denaturato). La registrazione è il processo di accettazione come prodotti finiti di merci inclusi nell'elenco speciale rilasciato dalla società dai propri materiali e materie prime. La legislazione stabilisce una condizione necessaria per le organizzazioni impegnate nella produzione di questi prodotti. Queste imprese devono avere un certificato. Considera che tipo di documento.

prova

Le aziende lo ricevono volontariamente. Il certificato non è un documento che proibisce o consente l'una o l'altra attività indicate in esso. Non sostituisce una licenza per la fabbricazione di alcol denaturato o prodotti non contenenti alcol. Il certificato funge da documento direttamente correlato al calcolo delle accise. Viene rilasciato alle imprese soggette ai requisiti previsti dall'art. 179.2 del codice fiscale di cui al paragrafo 4.

Funzionalità per ottenere un documento

La legislazione stabilisce determinate condizioni alle quali viene fornito un certificato a un'entità. Il documento di registrazione di una persona che effettua operazioni con benzina a distillazione diretta viene rilasciato a singoli imprenditori e persone giuridiche che:

1. Viene prodotto il tipo di combustibile specificato, incluso l'uso di materie prime a pedaggio.
2. Producono prodotti petrolchimici. Inoltre, la sua produzione dovrebbe essere effettuata a partire da benzina o usando materie prime a pedaggio.

Per ottenere un certificato, l'entità deve avere la capacità di produzione per produrre questo tipo di prodotto. Possono appartenere a una persona sulla base dei diritti di utilizzo, possesso, proprietà o altri motivi legali.Il certificato viene fornito se la società richiedente ha un contratto adeguato. Deve contenere le condizioni alle quali la persona elabora materie prime fornite seguita dalla produzione di distillazione diretta a benzina. Questa disposizione dovrebbe essere combinata con il requisito stabilito per la disponibilità di capacità per la fabbricazione di prodotti petrolchimici. In conformità con questi documenti, viene fornito un certificato se l'impresa richiedente funge da proprietario del combustibile trasformato e il contratto viene concluso con un'organizzazione che fabbrica prodotti petrolchimici.

Tariffe di accisa

Sono stabiliti nell'Art. 193 Codice Fiscale. Sul territorio della Federazione Russa si applicano tariffe uniformi. Sono classificati come combinati e solidi. Questi ultimi sono impostati in valore assoluto su 1 unità. base imponibile. Ad esempio, per 1 tonnellata di prodotti petroliferi, per 1 litro di alcol etilico anidro. I tassi di accisa combinati comportano una combinazione di un componente specifico (solido) e una frazione del prezzo stimato.

La legislazione prevede la differenziazione delle tariffe in base al tipo di merce. Ad esempio, dal 2011 è stato installato per il carburante. Per prodotti di qualità superiore, le accise sono ridotte. La qualità, a sua volta, è determinata dalla classe di carburante. Oltre a ciò, la legge prevede anche un aumento delle accise. Vale la pena dire che un tempo c'erano discussioni su questo tema nella Duma di Stato e nel Governo. In particolare, è stato discusso un aumento delle tasse per i prodotti del carburante.

marcatura

È realizzato in relazione a determinati tipi di merci. Ad esempio, deducendo l'accisa sull'alcol, l'entità economica deve confermare la legalità della sua produzione o importazione nel territorio della Federazione Russa. I prodotti con una gradazione alcolica superiore al 9% sono etichettati nel seguente ordine:

1. Prodotto sul territorio della Federazione Russa, ad eccezione di quello destinato all'esportazione, è identificato da marchi federali. Sono acquisiti da imprese che producono beni e pagano le accise sull'alcol per conto proprio. I marchi vengono acquistati presso agenzie governative autorizzate dal governo.
2. Importato nel paese è identificato da bolli fiscali, acquistati dagli importatori in strutture doganali.

Base imponibile

È determinato dall'art. 187 Codice Fiscale e viene calcolato separatamente per ogni tipo di prodotto. Ogni categoria ha il suo tasso. La base imponibile in base ad essa è determinata:

1. Sotto forma di volume di prodotti trasferiti (venduti) in termini fisici. Questa regola si applica alle merci per le quali sono stabilite tariffe fisse.
2. Come il prezzo dei prodotti trasferiti (venduti) IVA esclusa e accise. È calcolato secondo il valore determinato secondo quanto previsto dall'art. 40 Codice Fiscale. Questa regola viene utilizzata per i prodotti per i quali sono stabilite aliquote fiscali ad valorem (interessi).
3. Sotto forma del volume dei prodotti venduti (trasferiti) in termini fisici per il calcolo dell'imposta quando si utilizza la tariffa solida e nella forma del prezzo stimato. Quest'ultimo è determinato in base al valore massimo al dettaglio quando si applica il tasso ad valorem. Questa disposizione si applica ai prodotti per i quali sono previste tariffe combinate.
4. Come valore dei prodotti trasferiti, calcolato in base ai prezzi medi di vendita in vigore nel periodo fiscale precedente. Se non è possibile stabilirli, vengono presi in considerazione gli indicatori di mercato senza IVA e accise. Questa regola viene utilizzata per i prodotti per i quali sono state stabilite aliquote fiscali.

Prezzo stimato

Viene utilizzato per determinare le accise sulle sigarette.Il prezzo stimato è il prodotto dell'indicatore del prezzo massimo al dettaglio indicato sull'unità di imballaggio (confezioni) di prodotti del tabacco e il numero di unità vendute durante il periodo fiscale o importate nella Federazione Russa. Per costo marginale si intende tale, al di sopra del quale il prodotto non può essere venduto agli utenti finali. Il prezzo al dettaglio massimo è determinato dal pagatore individualmente per ogni marchio o nome di prodotto.

contabilità

La procedura per la sua attuazione è determinata dall'art. 190 Codice Fiscale. L'articolo, in particolare, afferma che il pagatore dovrebbe organizzare una contabilità separata delle transazioni con beni per i quali sono stabilite aliquote fiscali diverse. Se questo requisito non viene soddisfatto, l'importo della detrazione viene determinato in base al massimo di tutte le tariffe applicate dall'oggetto da una singola base stabilita per tutti gli oggetti fiscali.

Esenzione fiscale

La legislazione stabilisce una serie di operazioni nel corso delle quali l'entità non ha l'obbligo di pagare le imposte. Questi includono:

1. Importazione nel territorio della Federazione Russa di beni per i quali è stata commessa una negazione del beneficio statale e che devono essere trasformati in proprietà comunali o statali e anche collocati in un porto SEZ.
2. La vendita di prodotti inclusi nell'elenco per l'esportazione.
3. Trasferimento di beni soggetti ad accisa per la produzione di altri prodotti della stessa categoria tra divisioni della stessa impresa. Allo stesso tempo, deve essere soddisfatto il requisito per cui queste unità strutturali non agiscono come pagatori indipendenti.
4. La vendita iniziale di beni senza proprietario o confiscati, che sono stati rifiutati a favore dello stato e che dovrebbero essere trasformati in proprietà comunali o statali, vengono trasferiti per l'elaborazione industriale sotto il controllo del servizio fiscale o della distruzione.

Il soggetto è esonerato dal pagamento dell'accisa al completamento delle seguenti operazioni di esportazione:

1. Esportazione di merci al di fuori del paese in una modalità appropriata.
2. Importazione di prodotti nel porto SEZ.

Per ottenere l'esenzione sia nel primo che nel secondo caso, è necessario fornire al servizio doganale una garanzia bancaria ai sensi dell'art. 74 Codice fiscale o garanzia bancaria, nonché documenti che certificano l'esportazione.