L'imposta sul reddito unico imputata è uno dei tre regimi fiscali speciali. Questi regimi fiscali speciali includono USC, UTII e il sistema fiscale semplificato, il sistema brevettuale di tassazione e alla conclusione accordi di condivisione della produzione. L'uso di questi regimi esonera il contribuente dal pagamento dell'imposta sul reddito, del valore aggiunto e della proprietà.
Che cos'è UTII
Al fine di comprendere cos'è UTII, è necessario conoscere quanto segue: la particolarità di questo sistema è che l'imposta viene pagata in un importo fisso indipendentemente dalla disponibilità e dal volume degli utili. Non è così importante se la società abbia realizzato un profitto nel trimestre in esame o abbia subito una perdita, l'imposta dovrebbe comunque essere pagata nella misura prevista dalla legge. Il suo valore dipende dalla cosiddetta redditività di base. Per ogni tipo di attività, è il suo, calcolato in base a vari indicatori.
Indicatori fisici per UTII
Per determinare l'importo dell'imposta che deve essere versato al bilancio dalla società che svolge attività UTII, vengono utilizzati indicatori fisici. Per attività diverse, sono diverse. Tra questi sono più spesso utilizzati:
- il numero di dipendenti impiegati dall'organizzazione nel campo di attività soggetto all'imposta UTII;
- area commerciale un luogo o altri locali in cui l'impresa opera;
- il numero di luoghi di negoziazione, piattaforme, padiglioni, ecc.
Nel calcolo dell'imposta, l'indicatore fisico viene moltiplicato per la dichiarazione di base definita nel codice fiscale.
esempio
Nella fornitura di servizi veterinari, l'indicatore fisico è il numero di dipendenti impiegati in questa attività, incluso un singolo imprenditore. Ad esempio, in una clinica veterinaria lavorano 8 persone. Questo indicatore è moltiplicato per la redditività di base, che è pari a 7500 rubli per i servizi veterinari.
8*7500=60000.
Questo importo del reddito sarà imputato. Cioè, lo stato lo imputa all'impresa, indipendentemente dal profitto o dalla perdita effettivi. Ed è dal valore imputato che l'importo del pagamento viene determinato moltiplicando il reddito imputato per l'aliquota fiscale del 15%.
Probabilità di deflazione
Al fine di calcolare correttamente l'ITII, prima di utilizzare l'aliquota fiscale, la dichiarazione di base dovrebbe essere moltiplicata a sua volta per coefficienti deflatori. Sono stati creati per tenere conto del mutato livello di inflazione e della differenza nell'attività economica nelle diverse regioni e località. Ci sono due di questi fattori. Il primo, chiamato K1, è stabilito annualmente dal governo russo e dipende dal livello di inflazione. Quindi, nel 2015 è pari a 1.798 e nel 2014 a 1.672.
Il secondo coefficiente K2 è stabilito dalla legislazione locale e riflette un diverso livello di attività commerciale in diverse aree. Quindi, per esempio, K2 sarà installato più in alto per il padiglione commerciale nel centro di una grande città che per il padiglione simile, ma situato in un piccolo villaggio. K2 varia non solo nella scala dei vari insediamenti, ma anche nel contesto dei quartieri cittadini e persino delle strade.
esempio
Al fine di comprendere più chiaramente cosa sia l'ITII, continuando l'esempio con una clinica veterinaria, consideriamo due opzioni. Supponiamo che sia situato nella città di Yakutsk, poi K2, secondo il Decreto dell'Assemblea dei deputati della città del 25 novembre 2003 "Sulla politica fiscale del distretto cittadino" Città di Yakutsk ", sarà 1, e nel 2015 l'imposta è calcolata secondo la seguente formula:
Il valore dell'indicatore fisico (8) viene moltiplicato per il rendimento di base (7500), moltiplicato per K1 (1.798), per K2 (1) e per il tasso (15%).
8 * 7500 * 1.798 * 1 * 15% = 16182.Questo è l'importo del pagamento mensile.
E se la stessa clinica si trova nel distretto municipale Andreevsky della città di Sebastopoli, quindi, secondo la legge della città del 26 novembre 2014 n. 85-ЗС, il coefficiente K2 è fissato a 0,4. E quindi l'imposta viene calcolata come segue:
8*7500*1,798*0,4*15%=6472,80
Come si può vedere dai calcoli, la differenza nell'importo dei pagamenti può essere abbastanza significativa in luoghi diversi.
Segnalazione presso UTII
La dichiarazione è presentata all'autorità fiscale nel luogo di registrazione dell'impresa su base trimestrale entro il 20 ° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. I rapporti possono essere sottoposti all'ispezione come segue:
- Personalmente, dal capo o per delega in forma cartacea con l'applicazione di un dischetto contenente una versione elettronica del rapporto.
- Per posta all'indirizzo di ispezione con una lettera preziosa da elenco di allegati sulla carta.
- Tramite canali di comunicazione in forma elettronica, se esiste un accordo con un operatore speciale e il rapporto è certificato con una firma digitale elettronica del capo dell'organizzazione o del singolo imprenditore.
Pagamento UTII
La dichiarazione presentata all'autorità fiscale è la base per acquisire il debito verso l'impresa, pertanto, fino al venticinquesimo giorno del mese successivo al periodo di riferimento, è necessario pagare pagamenti anticipati imposta unica sul reddito imputato. Il calcolo e il pagamento delle imposte finali vengono effettuati annualmente fino al 25 gennaio dell'anno successivo.
consiglio
Nel calcolo e nel pagamento dell'ITII è necessario ricordare che il contribuente ha il diritto di ridurre l'entità delle detrazioni per l'ITII dell'importo dei contributi versati per la pensione obbligatoria e l'assicurazione sociale. L'entità di tale riduzione non può superare la metà dell'imposta.
I soldi spesi per il pagamento di un congedo per malattia ai dipendenti possono essere presi in considerazione solo in quella parte che l'organizzazione paga a proprie spese, cioè per i primi tre giorni di malattia. I singoli imprenditori senza dipendenti hanno il diritto di ridurre l'ITI della quantità di premi assicurativi fissi versati a se stessi nell'UIF senza restrizioni, vale a dire al cento per cento. Ma se ci sono dipendenti IP, i contributi fissi non possono essere presi in considerazione nel calcolo dell'ITII.
Le specifiche della contabilità presso UTII
UTII nella contabilità è preso in considerazione con alcune funzionalità. Dipendono dalla forma di proprietà dell'impresa. Pertanto, le persone giuridiche mantengono integralmente i registri contabili, nonché con altri sistemi fiscali. In questo caso, deve soddisfare i seguenti criteri:
- Deve essere sviluppato e adottato politica contabile impresa.
- La contabilità viene effettuata dal capo dell'impresa indipendentemente o con il coinvolgimento di uno specialista separato per questo. L'organizzazione ha anche il diritto di concludere un accordo adeguato e trasferire la contabilità alla società di contabilità dell'impresa.
- Tutte le operazioni devono essere documentate utilizzando moduli standardizzati di documenti o moduli sviluppati dall'organizzazione in modo indipendente.
- La contabilità dovrebbe coprire tutte le operazioni senza eccezioni ed essere tenuta nei registri contabili.
- Dopo il periodo di riferimento, i rapporti contabili devono essere generati e presentati all'autorità fiscale.
UTII per IP tiene conto dell'esenzione dall'esigenza di mantenere la contabilità. In questo caso, il singolo imprenditore ha l'opportunità di decidere personalmente in merito alla contabilità e di mantenerla in conformità con le regole, ma non può. Tuttavia, si consiglia alle autorità fiscali e ai contabili di tenere un registro delle proprie attività economiche. Poiché la legislazione fiscale nel nostro paese è molto dinamica, e la possibilità di abolire presto questo diritto per i singoli imprenditori non è completamente esclusa.
Fatture in UTII
Oggi, circa la metà di tutte le piccole imprese del paese è soggetta a un'unica imposta sul reddito imputato. Pertanto, eventuali innovazioni e cambiamenti nella legislazione in questo settore suscitano un vivo interesse.Inoltre, ogni anno si formano migliaia di nuove imprese e nuove imprese che rientrano in questo regime fiscale e sempre più nuovi imprenditori stanno cercando di capire cos'è l'ITII e come condurre le proprie attività senza violare la legge.
Dal 2011, i legislatori hanno ripetutamente redatto progetti di legge per abolire l'imposta unica sul reddito imputato. Ad oggi, tale cancellazione è prevista per il 2018. Si riflette nella legge federale n. 97-FZ del 29 giugno 2012.
Fino al 2013, le imprese e i singoli imprenditori che svolgevano attività soggette a un'unica imposta sul reddito imputato non avevano il diritto di applicare altri sistemi fiscali. Dal 2013 questa norma è stata abolita e ora il contribuente ha il diritto, scrivendo volontariamente una corrispondente domanda all'autorità fiscale, di passare ad altri sistemi fiscali.
Data la grande differenza nella quantità di imposta in diverse località, questo diritto può aiutare l'azienda a risparmiare in modo significativo sui pagamenti analizzando e scegliendo il sistema fiscale più ottimale per se stesso.
