L'azienda opera sulla base di immobilizzazioni. Si tratta di attività chiave diverse da azioni e altri titoli. Esistono diverse procedure, principalmente di natura contabile, che possono essere eseguite rispetto alle immobilizzazioni. Tra i più comuni c'è la rivalutazione. Nonostante il fatto che la sua condotta non sia prescritta direttamente da alcuna legge, questa procedura non è affatto una semplice formalità. Può avere un impatto reale sulle prestazioni aziendali in diversi aspetti contemporaneamente. Pertanto, la correttezza della valutazione è estremamente importante. Quali sono i criteri per determinare la qualità di una determinata procedura? Che tipo di norme regolano la sua condotta? Quali possono essere i risultati della rivalutazione delle immobilizzazioni?
Cosa sono le immobilizzazioni
Innanzitutto, una piccola digressione teorica. Prima di studiare quale rivalutazione delle immobilizzazioni, considera l'essenza di questa azione. La maggior parte delle organizzazioni dispone di proprietà che viene utilizzata come risorsa per la produzione, l'esecuzione del lavoro o la fornitura di servizi e per altri scopi. La totalità dei suoi elementi costitutivi è definita immobilizzazioni. La legislazione contabile impone alle aziende di tenere registri. Sulla base di questa sfumatura, la definizione di capitale fisso può essere integrata dalla formulazione: questa è la proprietà, il cui termine di utilizzo è di 12 mesi o più (questo periodo è determinato dalla teoria e dalla pratica della legislazione pertinente).
Tra i criteri aggiuntivi per la rilevazione di determinati elementi come immobilizzazioni, si può notare, ad esempio, se è destinato all'uso interno (vale a dire, proprietà non in vendita), nonché la dotazione di proprietà che comportano benefici economici. Nel classificatore completamente russo delle immobilizzazioni, così come nelle normative del settore, le immobilizzazioni, di norma, comprendono edifici (o strutture), nonché macchine (attrezzature), vari tipi di dispositivi, computer, veicoli, attrezzature domestiche, ecc.
Le sottigliezze della contabilità
Per la contabilità delle immobilizzazioni, vengono utilizzati due conti contabili principali: 01 e 03. La proprietà della società del tipo corrispondente viene valutata sulla base di tre tipi di valore: iniziale, residuo e restauro. Come parte del primo, vengono presi in considerazione. Considera quale è il costo iniziale in modo più dettagliato.
Secondo la definizione generalmente accettata tra i contabili russi, il costo iniziale è il costo totale della società per l'acquisto (o la fabbricazione) di beni immobili, IVA esclusa. Inoltre, se la proprietà è stata donata all'organizzazione, il suo valore iniziale si basa sul prezzo di mercato al momento del ricevimento a disposizione della società.
La contabilità prevede procedure in cui è possibile modificare il costo iniziale della proprietà. Tra questi, la rivalutazione delle immobilizzazioni. Se si tratta di questa procedura, alla proprietà viene assegnato il costo di sostituzione - si presume che sia più rilevante di quella iniziale, poiché tiene conto dei prezzi correnti e di altri fattori.
La necessità di rivalutazione
Pertanto, la rivalutazione delle immobilizzazioni è un chiarimento del loro valore reale. A cosa serve questa procedura? Il problema principale qui è fornire le informazioni corrette relative al bilancio.Si può scoprire che durante la rivalutazione si scopre che le immobilizzazioni sono molto più costose o, al contrario, più economiche dei loro attuali equivalenti di mercato.
Allo stesso tempo, la rivalutazione delle immobilizzazioni è una procedura volontaria per le organizzazioni. Tuttavia, può essere effettuato solo in relazione a proprietà che è di proprietà della società sulla base della proprietà. La rivalutazione del valore delle immobilizzazioni può essere effettuata non più di 1 volta all'anno.
Le immobilizzazioni in molte organizzazioni sono attività sottostanti. La condizione in cui si trovano in condizioni operative può essere di interesse per gli investitori o gli azionisti (attuali o potenziali). Le informazioni su come stanno realmente andando le cose in azienda dovrebbero essere affidabili.
Quali altri obiettivi può perseguire un'organizzazione avviando procedure come la rivalutazione e la rivalutazione delle immobilizzazioni? Questo può essere, ad esempio, un aumento delle dimensioni del capitale autorizzato. Un'opzione comune qui è quella di aumentare il prezzo delle azioni a causa di ulteriori attività materiali generate durante il processo di rivalutazione. A proposito, questo meccanismo è utile nella pratica per le imprese per le quali il legislatore ha requisiti in termini di dimensioni del capitale autorizzato - ci sono tali settori. Pertanto, se un'azienda che opera in tale segmento non effettua una rivalutazione nei tempi previsti, sussiste il rischio che l'autorità di regolamentazione emetta un ordine indesiderato per la conclusione del lavoro.
Un altro fattore che può determinare obiettivamente la necessità di una procedura appropriata è l'adeguamento dei prezzi (tariffe). Rivalutando e rivelando che il costo di produzione è aumentato, l'azienda può ragionevolmente fissare prezzi più alti e rendere più stabile il suo modello di business.
In molti casi, il creditore (di solito una banca), determinando la dimensione di un possibile prestito per la società, analizza la stabilità della società in base al valore delle immobilizzazioni. Pertanto, la rivalutazione può svolgere un ruolo importante nell'aspetto di attrarre un prestito redditizio da parte di un'azienda.
Rivalutazione o analisi del valore della proprietà?
In una certa misura, un'analisi del valore della proprietà è considerata un fenomeno vicino alla rivalutazione delle immobilizzazioni. Qual è la sua specificità? Il fatto è che questo tipo di analisi è una procedura che non è soggetta alla registrazione e alla correzione ufficiali nei documenti primari e contabili. La metodologia utilizzata dalle società (di norma, si tratta di società terze) che la producono può essere significativamente diversa dagli standard adottati nella pratica della rivalutazione delle immobilizzazioni in quanto tali.
Allo stesso tempo, l'analisi del valore della proprietà è in genere più economica e più semplice dal punto di vista organizzativo, e quindi in molti casi è preferibile che l'attività, ad esempio, sia quella di mostrare il valore delle immobilizzazioni alla stessa banca o agli stessi investitori. Tuttavia, quando si tratta della necessità di ridurre la base per il calcolo delle imposte, sono necessarie rivalutazione delle immobilizzazioni, ammortamenti e altre procedure correlate che soddisfano tutti i criteri.
Fattori di costo
Quali sono i motivi principali per la variazione del valore delle immobilizzazioni? Si possono distinguere due gruppi. Il primo è fattori inflazionistici. Con il passare del tempo, i beni acquistati in precedenza in molti casi diventano più economici rispetto al potere d'acquisto dei soggetti dei processi economici. In secondo luogo, è usura - operativa o naturale (a causa della durata di conservazione di parti e materiali). In terzo luogo, è un fattore di progresso tecnologico: alcuni tipi di risorse (in particolare l'elettronica) diventano notevolmente obsoleti nel tempo e quindi perdono rapidamente nel prezzo di mercato.
Cosa succederà se non riesaminerai?
Abbiamo notato in precedenza che la rivalutazione del costo iniziale delle immobilizzazioni è una procedura volontaria per le imprese russe. Tuttavia, il rifiuto di eseguirlo può comportare alcuni rischi.Ad esempio, se una società, senza comportare una rivalutazione, sopravvaluta artificialmente le proprie attività rispetto a quelle reali, la base per l'imposta sulla proprietà potrebbe aumentare. A sua volta, se i numeri sono troppo alti e chiaramente irragionevoli, la società potrebbe perdere attrattiva agli occhi degli investitori o dei creditori.
Pertanto, la rivalutazione delle immobilizzazioni - sebbene non sia una procedura facoltativa, ma molto desiderabile. In molti casi, la sua attuazione secondo l'algoritmo corretto può garantire un prestito redditizio, una valutazione positiva da parte di investitori esistenti o potenziali. Nonostante il fatto che la rivalutazione sia una procedura volontaria, la legislazione, così come la pratica contabile russa, ha linee guida e criteri che determinano lo scenario ottimale per la sua attuazione. Quale potrebbe essere l'algoritmo raccomandato per completare l'attività di specifica del valore delle immobilizzazioni? Considera i possibili scenari, nonché le loro sfumature di accompagnamento.
Algoritmo di rivalutazione
Il meccanismo principale per eseguire la procedura in questione è il ricalcolo del valore iniziale iniziale del bene o dei costi di recupero precedentemente calcolati tenendo conto dell'ammortamento, che è stato maturato per il periodo di utilizzo della risorsa.
Di norma, la decisione che l'organizzazione rivaluterà il valore delle immobilizzazioni è soggetta alla documentazione nelle fonti aziendali interne. Più spesso, questo è un ordine di gestione della destinazione appropriato. In questo documento, è necessario riflettere esattamente quali risorse verranno rivalutate: tutto ciò che l'azienda ha o alcuni tipi particolari, la metodologia per fissare la procedura sui conti, nonché un elenco di funzionari responsabili del processo di rivalutazione.
Alla fine della procedura, ci possono essere due risultati. Il primo è quando il costo di sostituzione è inferiore all'originale. In questo caso, il risultato è un markdown. Il secondo scenario è quando il costo di sostituzione è più elevato. In questo caso, il risultato sarà una rivalutazione. A volte i contabili registrano il coefficiente di rivalutazione delle immobilizzazioni. Ad esempio, se il costo iniziale era di 100 mila rubli e il costo di sostituzione era di 70, la cifra corrispondente sarà 0,70.
Vale la pena notare la sfumatura più importante. Se la società ha rivalutato almeno una volta le immobilizzazioni, in futuro dovrebbe essere eseguita una procedura analoga e, inoltre, su base regolare. Questi sono i requisiti delle Regole contabili (PBU 6/01). Tuttavia, come notano alcuni esperti, questo documento non indica con quale frequenza specifica dovrebbe essere effettuata la rivalutazione. È stato notato che non più di una volta all'anno.
Nella raccomandazione del Ministero delle finanze, tuttavia, esiste una clausola in base alla quale la rivalutazione degli oggetti (immobilizzazioni) dovrebbe procedere in base alla variazione prevista del loro valore del 5%. Cioè, non appena la società ha motivo di ritenere che le immobilizzazioni, come i computer, siano diminuite del prezzo (o per qualche ragione siano aumentate del prezzo) del 5%, è possibile rivalutare. Sebbene ogni azienda abbia il diritto di stabilire i propri criteri. Tuttavia, dopo la loro determinazione, la società deve effettuare le registrazioni appropriate nei documenti che riflettono il principio contabile.
Criteri di rivalutazione e contabilità
Alcuni esperti rilevano che le fonti di legge che regolano le procedure di rivalutazione non richiedono che i principi contabili dell'impresa registrino la frequenza della procedura pertinente. Ma se il management dell'azienda decidesse comunque di farlo, è utile integrare questa voce con una formulazione che rifletta la possibilità di rivalutare in un arco di tempo che può differire da quelli stabiliti.
Ad esempio, nei casi in cui la situazione del mercato comporta un aggiustamento significativo del valore di qualsiasi tipo di capitale fisso in un determinato periodo.A sua volta, la decisione che la frequenza di rivalutazione debba essere modificata, la società può prendere sulla base dell'analisi molto "semi-ufficiale" del valore di mercato delle risorse.
Si noti che se la società cessa di rivedere il valore delle immobilizzazioni su base regolare, quindi, come risulta da una lettera del Ministero delle finanze, può essere considerato come un cambiamento nei principi contabili, che, a sua volta, sulla base dei requisiti della legislazione contabile, dovrebbe giustificazioni supportate da figure nel bilancio ed essere correttamente formattate nella documentazione interna dell'azienda.
Inoltre, se i cambiamenti nella politica contabile della società sono tali che i risultati finanziari dell'organizzazione sono completamente diversi, come se nulla fosse cambiato, dovrebbe essere effettuata una valutazione monetaria delle relative rettifiche. Di norma, in tali casi, la società dovrebbe riflettere la dinamica del cambiamento degli indicatori pertinenti almeno sulla base di due dimensioni (ovvero, nell'arco di due anni). Pertanto, prima di decidere di non esercitare la rivalutazione, un'organizzazione dovrebbe condurre almeno due procedure del tipo appropriato.
Grado "all'ingrosso"
Esiste un'opzione interessante e utile con rivalutazione: il suo oggetto non è una raccolta di singoli oggetti, ma un gruppo di oggetti omogenei. Allo stesso tempo, la società può determinare i criteri di classificazione necessari in modo indipendente - nelle regole contabili non ci sono raccomandazioni rigide al riguardo. In alcune altre fonti di legge, in particolare, nelle lettere del Ministero delle finanze, ci sono linee guida su cui gli oggetti possono essere raggruppati in base alla natura generale del loro scopo.
Tuttavia, tutte le informazioni che riflettono l'ordine e i criteri in questione dovrebbero essere riflesse nelle politiche contabili della società. Allo stesso tempo, compilando i registri necessari, la società deve aderire agli standard e ai nomi stabiliti nel classificatore russo delle attività fisse. In pratica, un raggruppamento di oggetti può essere utile se l'impresa si trova di fronte al compito di ottimizzare la tassazione. Pertanto, l'impresa avrà l'opportunità di calcolare quali tipi di immobilizzazioni incidono più chiaramente sul valore della base imponibile.
contabilità
Sarà utile studiare una sfumatura come la contabilizzazione della rivalutazione delle immobilizzazioni. Abbiamo notato sopra che un'analisi "semi-ufficiale" del valore di mercato dei fondi ordinati da un'organizzazione di terze parti può essere un'alternativa. Ma se stiamo parlando di una procedura a pieno titolo del primo tipo, è necessario che tutte le fasi della contabilità siano rigorosamente rispettate, in modo che le transazioni caratteristiche, come la rivalutazione delle immobilizzazioni, siano applicate correttamente. Considera questo aspetto.
Come viene registrata la rivalutazione delle immobilizzazioni? Abbiamo detto sopra che il risultato della procedura corrispondente può essere la rivalutazione o la svalutazione. Nel primo caso, i risultati sono registrati come un'aggiunta al capitale della società. Per questo, il contabile effettua le iscrizioni nell'addebito del conto 01 (che si chiama "Immobilizzazioni") e nel credito del conto 83 ("Capitale aggiuntivo versato"). Questo, ovviamente, non è l'unico scenario in cui è coinvolto un account. La rivalutazione delle immobilizzazioni può, ad esempio, essere accompagnata da un risultato quando le cifre sono registrate nei conti profitti e perdite in relazione al periodo di regolamento. Cioè, la doppia iscrizione cambierà a metà del debito del conto 01, credito del conto 91 ("Altri ricavi e spese").
Se il risultato della rivalutazione è l'opposto di quanto sopra indicato (il costo di sostituzione è inferiore all'originale), viene registrato il ribasso. Una doppia registrazione su di essa avrà un aspetto diverso: un debito di 91 conti, un credito del conto 01. Un'opzione possibile è che si decida che il ribasso sia attribuito a una diminuzione del capitale della società, che è stata formata, a sua volta, a causa della rivalutazione in periodi precedenti.In questo caso, la doppia iscrizione sarà la seguente: addebito 83 del conto ("Capitale aggiuntivo versato") e credito del conto 01.
Un altro possibile scenario è se il ribasso è superiore alla rivalutazione calcolata in periodi precedenti. Quindi il record fissa la cifra nel conto profitti e perdite come spesa. Sarà simile a questo: addebito 91 account, conto credito 01. Potrebbe succedere in questo modo, cosa succede cessione di immobilizzazioni per il quale è stata avviata una procedura di rivalutazione. In questo caso, una doppia registrazione potrebbe essere simile alla seguente: addebito sul conto 84 ("utili non distribuiti"), credito sul conto 83.
Pertanto, i risultati della rivalutazione delle immobilizzazioni si riflettono in conti diversi, a seconda che la cifra calcolata al costo di sostituzione superi o meno l'indicatore precedente. Questa è la procedura stabilita dalle regole contabili.
Come vediamo, utilizzati nel corso di una procedura come la rivalutazione delle immobilizzazioni, le registrazioni sono abbastanza semplici nella loro struttura. Allo stesso tempo, è molto importante non commettere errori nel determinare i numeri da registrare in contabilità. Per questo, è importante scegliere il metodo ottimale per eseguire la procedura in questione.
Metodi di rivalutazione
Quali sono i metodi di rivalutazione delle immobilizzazioni? Nella pratica contabile russa, ci sono due principali. Il primo è il metodo dell'indice. La sua peculiarità è che il costo delle immobilizzazioni è calcolato sulla base degli indici deflator, che sono stabiliti dagli organi del Servizio statale federale. Il secondo metodo è la conversione diretta. Usandolo, le organizzazioni utilizzano tutta una serie di indicatori diversi: gli stessi dati di Rosstat, i prezzi di mercato, le informazioni di letteratura specializzata e media, l'assistenza di organizzazioni di esperti. Molti esperti concordano sul fatto che il secondo metodo sia più efficace. Implica una procedura più completa per la rivalutazione delle immobilizzazioni. La qualità della procedura pertinente può influire direttamente sulla decisione della banca o di altri finanziatori o investitori in merito alla cooperazione con la società.
