Spese elevate, con una sola cancellazione, possono aumentare notevolmente i costi e causare perdite all'azienda. Affinché le spese siano incluse uniformemente nei costi, si formano riserve per spese future.
definizione
Le riserve per spese future, di norma, vengono create dall'organizzazione per la futura distribuzione dei fondi riservati per spese future dell'impresa. In futuro, questi fondi possono essere equamente cancellati dai costi di produzione dell'impresa.
La creazione di tali riserve nella società è regolata da PBU. Un'impresa può creare riserve per il pagamento di future ferie del personale, il pagamento di bonus in base ai risultati dell'anno o bonus per un lungo servizio, per l'ammodernamento delle immobilizzazioni. Inoltre, è possibile creare riserve per coprire le spese future per i lavori stagionali preparatori, le riparazioni dei principali beni che la società affitta o bonifica e altre misure ambientali. Separatamente, vale la pena notare le riserve per il servizio di garanzia.
Contabilizzazione delle riserve
Le informazioni sullo stato e lo spostamento delle riserve create devono essere riflesse sul conto passivo 96 "Riserve per spese future" nel piano dei conti. La contabilità analitica nell'organizzazione viene effettuata separatamente per ciascun tipo di riserva. L'accantonamento dei fondi di riserva si riflette nel credito del conto 96, mentre i conti di debito per la contabilizzazione delle spese per l'una o l'altra produzione si riflettono nel debito (conti da 20 a 29). In caso di spese e pagamenti effettivi effettuati a spese dei fondi di riserva, il conto 96 viene addebitato in corrispondenza dei conti che riflettono le spese cancellate (conto 08, 10, 23, 70 e altri).
Il conto 96 "Riserve per spese future" è sintetico. Nell'azienda possono essere aperti account secondari. Ad esempio, account secondario 1 "Riserva per vacanze future", account secondario 2 "Riserva per servizio di garanzia", account secondario 3 "Altre riserve" e altri. La società ha il diritto di determinare l'elenco dei sottoconti e di tenere un registro delle riserve per le spese future conformemente al suo principio contabile.
Voci contabili tipiche
Come accennato in precedenza, le riserve accumulate di spese e pagamenti futuri si riflettono nel credito del conto 96. Ad esempio, l'accantonamento degli importi di riserva per le spese future per la costruzione di capitale viene addebitato sul conto 08 e accreditato dal conto 96. L'accantonamento della riserva per il pagamento di ferie o premi di servizio a lungo termine viene accreditato dal conto 96 ai conti 20 (per i lavoratori della produzione primaria), 23 (per i lavoratori produzione ausiliaria), 25 e 26 (per il personale generale e manageriale).
L'addebito del conto 96 detrae le riserve precedentemente create dal credito del conto 23 per la riparazione di impianti di produzione ausiliari. Viene dedotto l'accantonamento di fondi per l'indennità di ferie o un bonus di anzianità bollette 70 al debito del conto 96.
Bilancio
Dal 2011, le riserve per spese future sono riflesse nello stato patrimoniale come la somma delle passività stimate a lungo termine. Nel bilancio in queste righe viene visualizzato il saldo del credito del conto 96. Nella nuova forma del saldo, le riserve per passività stimate a breve termine si riflettono generalmente in una riga separata.
Tuttavia, dal 2011 non tutte le riserve saranno riflesse in bilancio come passività stimate. Ad esempio, gli accantonamenti per riparazioni di immobilizzazioni dovrebbero ora essere cancellati da altre spese. Pertanto, gli obblighi stimati saranno considerati i costi del pagamento delle ferie dei dipendenti e dei premi in denaro per anni di servizio, nonché i costi del servizio di garanzia.
Creazione di riserve per il pagamento delle ferie
L'organizzazione ha il diritto di stabilire autonomamente i termini e i metodi per valutare i propri obblighi in materia contabile e fissarli con le disposizioni del proprio principio contabile. L'organizzazione può creare riserve in base al programma approvato delle vacanze dei dipendenti.
La riscossione dei fondi di riserva può essere effettuata mensilmente o trimestralmente. La prima opzione è preferibile, poiché è la più affidabile e consente di accumulare una riserva per il pagamento della retribuzione delle ferie poiché i dipendenti ottengono il diritto ai giorni di ferie.
Esistono due opzioni per determinare la dimensione specifica della disposizione per le detrazioni. La prima opzione è che l'organizzazione può calcolare l'importo delle detrazioni per la riserva (RO), prendendo come base la dimensione del fondo salariale dei dipendenti dell'organizzazione (PAY) per un mese o un trimestre. In molte organizzazioni, è consuetudine stabilirlo nella quantità di 2,33 giorni di ferie per ogni mese di lavoro del dipendente.
Quindi la formula è la seguente:
RO = (PHOT + valore dei premi assicurativi) / 28 giorni * 2,33 giorni.
La seconda opzione per determinare l'importo delle detrazioni in contanti alla riserva comporta il calcolo dell'importo per ciascun dipendente separatamente. Per fare ciò, è necessario conoscere i guadagni giornalieri (SZ) del dipendente e il numero di giorni di ferie che il dipendente può utilizzare (SU). Quindi la formula sarà simile a questa:
PO = SZ * PRIMA.
In questo caso, l'importo totale delle detrazioni di riserva è la somma dell'importo di PR per ciascun dipendente, aumentato dell'entità dei premi assicurativi. Questo metodo è più complesso, ma allo stesso tempo il più affidabile e consente di valutare più accuratamente l'importo delle detrazioni di riserva.
Creazione di riserve per il servizio di garanzia
Un'organizzazione determina da sola il valore della sua responsabilità stimata, sulla base dell'esperienza nel calcolo di obblighi simili o opinioni di esperti.
A breve termine obblighi di garanzia (1 anno o meno) la riserva viene accumulata nell'importo totale delle passività. Per gli obblighi di garanzia a lungo termine (oltre 1 anno), l'importo della riserva viene maturato al valore attualizzato, che viene calcolato moltiplicando l'importo della passività che dovrà essere rimborsato per il coefficiente di sconto.
La contabilità corretta e affidabile delle passività stimate, comprese le riserve per spese future, svolge un ruolo importante per qualsiasi organizzazione, in quanto consente di dettagliare correttamente le spese e gestirle in modo più efficiente.
