La donazione di un appartamento è una transazione gratuita di trasferimento da parte del vecchio proprietario a uno nuovo in virtù di un accordo di donazione. Cioè, il donatore non ha il diritto di chiedere al datore di dargli qualcosa in cambio di un documento come un buono regalo per un appartamento. Le tasse pagate in questo caso sono definite nella legislazione.
Dare un appartamento: norme legali generali
1. Un regalo è sempre gratuito. In un atto di donazione a un appartamento, non è possibile registrare gli articoli che obbligano a fare qualcosa del donatore in relazione al donatore. Se la compensazione monetaria, l'affitto o le persone a carico del donatore sono specificati nel contratto di donazione, allora è legalmente nullo. Supponiamo che un certo "dame" abbia tra le mani un regalo per un appartamento ricevuto a tali condizioni. Le imposte pagate in questo caso sono riscosse alle aliquote stabilite per i contratti di vendita o di rendita (mantenimento a vita).
2. Il regalo è sempre urgente. L'appartamento diventa proprietà della dame subito dopo la sua registrazione del dono a Rosreestr e la ricezione del certificato. La registrazione nel buono regalo che la dona diventa proprietaria dell'appartamento dopo la morte del donatore è illegale. Per tali condizioni, viene applicato un testamento con registrazione dell'appartamento come eredità e pagamento tassa immobiliare.
3. Il dono è volontario per entrambe le parti. Fino al momento della registrazione del dono a Rosreestr, possono cambiare idea e dichiarare il dono non valido. Naturalmente, in questo caso non viene pagata alcuna imposta.
Se l'appartamento ha un unico proprietario, allora ha il diritto di presentarlo a qualsiasi persona senza il permesso di una delle persone registrate in esso. Il diritto di proprietà passa al nuovo proprietario dopo aver firmato dalle parti l'atto di dono e la sua registrazione a Rosreestr.
Se l'appartamento è in comune o in comproprietà, allora:
• Il proprietario di una quota nella proprietà di un appartamento può donarla senza il consenso dei restanti detentori di capitale; tale accordo è completamente legale. Cioè, se possiedi metà dell'appartamento in comproprietà con qualcuno e vuoi dare questa metà a tuo figlio, non è necessario ottenere il consenso di un altro azionista.
• Se la proprietà è congiunta, al fine di donare una quota in essa, il donatore deve ottenere il consenso scritto di tutti gli altri proprietari per tale transazione.
L'aliquota fiscale non dipende dalla presentazione dell'intero appartamento o solo in parte.
Una breve storia della tassazione dei doni
Fino al 2006, la legge della Federazione Russa del dicembre 1991 era in vigore in Russia sotto il titolo "Sull'imposta sulla proprietà che trasferisce per eredità o dono", che stabilisce l'importo e la procedura per l'imposta al momento della donazione di un appartamento. Legge federale del 01.07. 2005 N 78-ФЗ ha abolito questa imposta e l'ha effettivamente sostituita con l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che dal 2015 è regolata dal Codice Fiscale. Cioè, solo il nome e l'atto normativo sono cambiati, in base al quale viene riscossa l'imposta. Tuttavia, dovrai pagare le tasse per l'appartamento donato. Allo stesso tempo, come secondo la vecchia legge, se l'intero appartamento viene donato, il suo prezzo intero è soggetto a tassazione. Se viene data una quota nella proprietà di un appartamento, la tassa viene presa dal valore di questa quota.
L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene riscossa solo per i contratti regalo conclusi non prima del 1 ° gennaio 2006.
Qual è la dimensione dell'imposta sulle donazioni per l'appartamento?
Quest'anno, il suo importo è del 13% del valore dell'appartamento. L'imposta è a carico del donatore.Ma quale tipo di costo dovrebbe essere preso nel determinare la base dell'imposta sul reddito delle persone fisiche? Dopotutto, il regalo potrebbe non contenere alcun valore dell'appartamento.
Per molto tempo, il tipo di valore dell'appartamento con cui viene assunta la tassa sulle donazioni è stato oggetto di controversie. La posizione del servizio fiscale federale era la più ampia possibile: era consentito prendere come base il contratto, il mercato, l'inventario (calcolato nell'ITV) e persino il valore catastale. In effetti, ogni ispezione aveva la sua pratica.
Infine, lo scorso anno il Ministero delle finanze ha tracciato una linea in questo disaccordo stabilendo nella sua lettera del 05/08/2014 N 03-04-05 / 21903 che l'imposta sulle donazioni, il cui importo e la cui procedura sono stati determinati dal Codice Fiscale della Federazione Russa, è stata pagata sul valore di mercato dell'appartamento. È vero, ora è sorta la domanda, ma come determinarla correttamente? Finora, il modo più semplice (e più economico!) È quello di prendere un certificato dal CCI locale con il prezzo medio di mercato degli appartamenti in città e indicarlo nel regalo.
Imposta sulle donazioni versata da non residenti
La legge non limita i proprietari di abitazione nel loro diritto di donarla a stranieri. Tale persona non residente della Federazione Russa, che ha in mano un regalo per un appartamento, è tassata con un'aliquota del 30%. Una modifica dell'aliquota è possibile sulla base di un accordo internazionale elaborato per escludere la doppia imposizione.
Il pagamento dell'imposta da parte di un non residente ai sensi di un accordo di donazione dell'appartamento deve essere effettuato prima che registri la sua proprietà.
Se l'appartamento è dato a un parente
Spesso, i cittadini hanno domande: "Se la madre (o il padre) dà l'appartamento a suo figlio (figlia), una persona così dotata ha l'obbligo di pagare la tassa di dono per l'appartamento? I suoi nipoti di talento devono pagare?"
Il codice fiscale della Federazione Russa esonera i parenti stretti dalla tassa sulle donazioni. Cioè, se una persona presentata con un appartamento è strettamente correlata al donatore, allora non ha l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito personale sul suo valore di mercato.
Quali parenti sono vicini?
Se l'appartamento viene donato all'interno della stessa famiglia, nessuno dei suoi membri non deve pagare una tassa di donazione. I bambini (compresi quelli adottati) possono ricevere un appartamento per le donazioni dai loro genitori, oppure i nipoti (compresi i genitori), ovvero avere un solo genitore comune) dalla nonna o dal nonno. È possibile e viceversa, dare appartamenti dalle giovani generazioni alle più anziane o all'interno della stessa generazione - tra fratelli e sorelle.
I parenti stretti incondizionati sono mariti e mogli. Ma zii (zie) e nipoti non appartengono a loro.
Grado di relazione confermato da certificati pertinenti (di matrimonio, nascita, adozione).
Procedura di pagamento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche
Supponiamo di avere un regalo in mano per un appartamento. Le tasse pagate in questo caso sono determinate dal Codice Fiscale della Federazione Russa e sono indicate sopra nel testo. Pertanto, dopo aver registrato una donazione a Rosrestre, è necessario presentare entro la fine di aprile dell'anno successivo donando l'appartamento dell'anno all'imposta nel proprio luogo di dichiarazione di registrazione nel modulo 3-NDFL sul proprio reddito, indicando il valore dell'appartamento in esso e presentando un certificato di proprietà di esso. Se il sottoscritto è in stretto rapporto con il donatore e, di conseguenza, è esente dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, deve comunque fornire all'ispettore fiscale una dichiarazione, nonché i documenti che confermano il grado di relazione.
Le imposte stesse calcoleranno l'importo dell'imposta e ti invieranno una ricevuta con un avviso di calcolo fiscale. Può essere pagato in qualsiasi banca.
Un paio di casi privati di pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla donazione di un appartamento
Cosa fare se sei un anziano e hai un buono regalo per un appartamento? Le tasse pagate in questo caso non implicano alcun beneficio pensionistico. Tutti i pensionati sono tenuti a versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche in questo caso per un importo del 13%.
Si scopre che esiste un'altra categoria di persone, che, insieme a parenti stretti, è esente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla donazione.I dipendenti di consolati stranieri e i loro familiari ne furono esonerati. Questa regola è ancora sancita a livello internazionale Convenzione di Vienna sulle relazioni diplomatiche 1961
Sanzioni per mancato pagamento o ritardato pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche
In caso di mancato rispetto del termine per la presentazione del modulo 3-NDFL, il sottoscritto è tenuto a pagare una multa del 5% (ma non inferiore a 1000 rubli) dell'importo dell'imposta non pagata per ogni mese dalla data della sua presentazione, ma non oltre il 30% dell'intero importo dell'imposta.
Il sottoscritto è tenuto a pagare l'intero importo dell'imposta fino al 15 luglio dell'anno in cui è stata presentata la dichiarazione 3-NDFL. Se perde questo periodo, pagherà una multa del 20% dell'imposta addebitata. Se intenzionale è dimostrato mancato pagamento delle tasse quindi l'ammenda aumenterà al 40% e il pagamento di un'ammenda non annulla il pagamento dell'imposta stessa.
Se il dame elude le tasse, viene recuperato in tribunale. Allo stesso tempo, una giustizia della pace giudica una decisione su tasse non superiori a 50.000 rubli; su grandi somme, una causa è considerata da un tribunale distrettuale o cittadino, che può addebitare un'ammenda per ogni giorno di ritardo e persino obbligare il convenuto a pagare la tassa statale per presentare un reclamo fiscale. Pertanto, sarà meglio pagare in tempo l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
Acquisto e vendita fittizi invece di dare un appartamento
Spesso, tra il donatore e l'alto, viene redatta una transazione di acquisto e vendita di un appartamento in cui il denaro di quest'ultimo non viene trasferito al primo. Qual è il risultato? Supponi di essere così "fortunato" e di avere un regalo in mano per un appartamento. Le tasse pagate in questo caso sono ridotte al minimo. Se la durata dell'appartamento nella proprietà del venditore-donatore è di 3 anni o più, l'imposta sul reddito delle persone fisiche non viene loro versata. Se il possesso è inferiore, la tassa è ancora del 13%, ma la sua base è l'importo in eccesso del costo dell'appartamento oltre 1 milione di rubli, vale a dire la base imponibile è ridotta di un milione, a seguito della quale viene ridotta l'imposta sul reddito delle persone fisiche.
È necessario dire sui rischi di un contratto di vendita così fittizio. Dal momento che nasconde un diverso tipo di transazione, il tribunale può dichiararlo non valido (terzi possono rivolgersi al tribunale i cui diritti sono stati violati). Oltre al fatto che tale accordo verrà risolto dal tribunale, le parti possono essere ritenute penalmente responsabili.
Rischi quando si conclude un accordo di donazione di appartamenti
Esistono numerosi casi in cui un contratto di donazione di appartamenti può essere invalidato. Pertanto, una persona giuridica non può dare un appartamento a un'altra persona giuridica, poiché tali transazioni tra di loro sono vietate. Tuttavia, un'entità legale può dare un appartamento a un individuo.
È chiaro che la donazione di un appartamento dopo la morte del donatore (ad esempio per procura) è una transazione fraudolenta ed è consapevolmente non valida. Inoltre, l'appartamento può essere gravato da un impegno bancario, un contratto di rendita o manutenzione per un periodo dipendente. Quindi anche non può essere trasferito sotto un atto di dono.
