Le tasse sono la principale fonte di finanziamento dei bisogni dello stato. La loro efficace raccolta determina in gran parte la stabilità del sistema economico del paese. La politica fiscale dello Stato include lo sviluppo, in primo luogo, delle imposte, per alcune entità di attività economica, e in secondo luogo, la determinazione delle aliquote alle quali dovrebbero essere riscosse. La soluzione del primo e del secondo compito è altrettanto importante dal punto di vista della costruzione di un sistema fiscale stabile nello stato. Studieremo sulla base di quali principi possono essere applicati determinate imposte e tasse. Quali concetti possono essere alla base della loro definizione?
Qual è l'aliquota fiscale?
Prima di considerare questi o altri tipi aliquote fiscali sarà utile esaminare l'essenza del termine in questione. Quali comuni teorie di esperti meritano un'attenzione particolare in questo caso?
In conformità con il punto di vista popolare tra gli avvocati russi, l'aliquota fiscale dovrebbe essere intesa come l'entità della tassa corrispondente che ricade su una o un'altra unità fiscale. Di norma, l'indicatore in questione è espresso in percentuale. Le aliquote per alcune tasse possono essere fissate sia in forma singolare che sotto forma di elenco, i cui singoli elementi vengono applicati in una situazione particolare. L'approvazione delle aliquote fiscali è uno degli strumenti chiave della regolamentazione statale dell'economia nazionale.
Classificazione dell'offerta
Questi o altri tipi di aliquote fiscali possono essere determinati sulla base di una serie di motivi per la loro classificazione. Pertanto, l'approccio è diffuso, secondo il quale gli indicatori in questione possono essere presentati nelle seguenti categorie:
- pari aliquote fiscali;
- indicatori identici o solidi;
- tassi di interesse o azionari.
Considera questa classificazione in modo più dettagliato.
Pari scommesse
Le aliquote uguali presuppongono che ciascun contribuente pagherà al bilancio lo stesso importo di imposta di un altro, appartenente alla stessa categoria di persone giuridiche. Un esempio di tale tasso può essere un indicatore, che è incluso nella struttura della formula IP di pagamento fisso dichiarare fondi. Tutti i singoli imprenditori russi devono fornire gli stessi contributi al bilancio, indipendentemente dal loro reddito.
Tariffe fisse
Il prossimo tipo di scommesse sono quelle classificate come solide in base al concetto in esame. La loro principale differenza rispetto alla prima: il valore degli indicatori pertinenti può, in un modo o nell'altro, dipendere dalle dimensioni della base imponibile. Ad esempio, il trasporto viene pagato esattamente sulla base di tariffe fisse. Ma l'ammontare effettivo dei pagamenti al bilancio è determinato sulla base di indicatori della corrispondente attività patrimoniale - auto in l. a. Si può notare che i tassi solidi occupano una posizione intermedia tra tassi uguali e tassi di interesse. Studiamo l'essenza del secondo in modo più dettagliato.
Tassi di interesse
L'applicazione delle aliquote fiscali sugli interessi comporta l'accantonamento di una commissione proporzionale all'entità della base imponibile. Ad esempio - se stiamo parlando dello stipendio di un cittadino, allora l'imposta sul reddito personale per un importo del 13% viene addebitata su di essa in correlazione con l'importo effettivo del corrispettivo corrispondente. La principale differenza tra i tassi di interesse e quelli solidi sta principalmente nell'applicazione di una correlazione sproporzionata tra il valore fiscale effettivo e la dimensione della base. Ad esempio, con uno stipendio di 10.000 rubli. una persona deve pagare l'imposta sul reddito personale per un importo del 13%, cioè 1300 rubli. Con 15.000 rubli, pagherà anche il 13%, cioè 1950 rubli.A sua volta, la tassa di trasporto da un'autovettura con una capacità di 100 litri. a. pari a 1.500 rubli, in base alle attuali formule approvate dalla legge, mentre con una capacità della macchina di 150 litri. pp., la raccolta sarà di 3.000 rubli - il doppio, anche se i dati in litri. a. variare in proporzioni diverse.
I tipi di aliquote fiscali possono anche essere predeterminati da altri motivi per la loro classificazione. Quindi, l'approccio è diffuso, secondo il quale gli indicatori rilevanti sono divisi in proporzionale, progressivo e anche regressivo. Studiamo le caratteristiche di questo concetto in modo più dettagliato.
Tariffe proporzionali
Questi tipi di aliquote fiscali, in linea di principio, corrispondono ai tassi di interesse - che abbiamo esaminato sopra. Il loro sintomo principale è la fissità della percentuale corrispondente. Nel caso dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, una persona paga il 13% dello stipendio, indipendentemente dalle sue dimensioni. Esempi di altre aliquote proporzionali sono l'imposta sulla proprietà, l'imposta sul reddito e l'IVA.
Si può notare che in Russia i tipi di aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono diversi per i residenti nella Federazione Russa, nonché per quei cittadini che vivono all'estero la maggior parte del tempo. I residenti pagano l'imposta sul reddito delle persone fisiche con un'aliquota del 13%. Quei cittadini che vivono principalmente all'estero pagano una tassa corrispondente ad un tasso del 30%. Si può notare che il fatto di avere un passaporto russo non influisce sulla ricezione da parte di un contribuente di uno status. Anche se una persona è cittadina russa, ma vive costantemente all'estero, pagherà le tasse con un'aliquota del 30%. A loro volta, gli stranieri, che vivono principalmente nella Federazione Russa, daranno allo stato il 13% delle loro entrate.
Tariffe e detrazioni
È interessante notare che lo stato può applicare aliquote simili all'imposta nel calcolo delle detrazioni - quei pagamenti, che, a loro volta, dovrebbero essere trasferiti non al bilancio, ma da esso - ai cittadini e alle organizzazioni. Questo lavoro nella Federazione Russa viene svolto, in particolare, dal Servizio fiscale federale.
Ad esempio, per quanto riguarda le detrazioni dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'aliquota corrispondente è del 13%, ma si applica alle spese dei cittadini riconosciute come base per i pagamenti corrispondenti. Questi possono essere i costi associati all'acquisizione di alloggi - per la detrazione di proprietà, con il pagamento di studi - per la compensazione sociale. L'uso delle preferenze in questione può comportare una serie di restrizioni sull'entità dei pagamenti, in base all'importo massimo delle spese stabilito dalla legge. Esistono anche detrazioni per le imprese, ad esempio per l'IVA.
Tariffe progressive
Questa varietà di indicatori suggerisce che l'ammontare dei pagamenti effettivi al bilancio aumenta contemporaneamente all'aumento della base imponibile. Pertanto, se una persona guadagna di più, aumentano anche i suoi obblighi verso lo stato. Questo regime fiscale è comune nei paesi occidentali. Tuttavia, è possibile utilizzare anche questi tipi di aliquote fiscali nella Federazione Russa. In precedenza, abbiamo esaminato le caratteristiche del calcolo del pedaggio di trasporto e assicurato che l'onere di pagamento per i proprietari di auto aumentasse all'aumentare degli indicatori di potenza del veicolo in l. a.
L'imposta progressiva può essere calcolata in due modi. Il primo presuppone che l'aliquota aumenti in correlazione con l'intera base imponibile, come nel caso del calcolo dell'imposta sui trasporti. Il secondo modo per determinare l'entità effettiva dei pagamenti al bilancio suggerisce che l'aliquota aumenterà in correlazione con qualsiasi parte della base imponibile.
Tassi di regressione
I tipi regolari di aliquote fiscali sono molto comuni nella pratica mondiale. A loro volta, suggeriscono una riduzione dell'onere di pagamento per il bilancio, espresso in percentuale, soggetto a un aumento della base imponibile. Come esempio pratico di tale sistema di calcolo delle passività fiscali, si può citare la determinazione dell'entità del dazio statale quando si presenta una domanda al tribunale arbitrale.
Tipi di imposte, aliquote fiscali possono essere determinate sulla base di una varietà di metodologie. Considera esempi di altri concetti popolari.
Tassi marginali
Quindi, i ricercatori identificano i tassi marginali. Questi indicatori sono registrati in atti giuridici attraverso i quali lo stato introduce una determinata imposta. Di norma, vengono applicate aliquote appropriate in determinate categorie fiscali o in componenti separate del reddito. Di norma, viene utilizzato a fini fiscali per tipi specifici di entrate, ad esempio entrate derivanti da transazioni di vendita di titoli.
Tariffe effettive ed economiche
Un altro tipo di aliquota fiscale assegnata dagli esperti è reale. Supponiamo che il calcolo del rapporto tra la commissione pagata e la base imponibile. Ci sono anche tassi economici. Suggeriscono di calcolare il rapporto tra la commissione pagata e il reddito ricevuto dal contribuente.
Tassi relativi e assoluti
Tipi di imposte, aliquote fiscali possono essere classificate in base alla classificazione di quest'ultima come assoluta o relativa. Consideriamo questo aspetto in modo più dettagliato. I tassi assoluti, in linea di principio, corrispondono a quelli solidi - quelli che abbiamo esaminato sopra insieme a tassi uguali e di interesse. A sua volta utilizzare indicatori relativi comporta il calcolo dell'imposta sulla base del rapporto tra l'aliquota e l'unità fiscale.
All'interno di questa categoria, i ricercatori distinguono:
- tassi di interesse - corrispondenti a quanto sopra esaminato;
- multiplo: implica la correlazione tra il valore della commissione e l'unità fiscale, sulla base di valori multipli dell'indicatore stabilito;
- tassi di cassa - determinazione del pagamento effettivo per un importo specifico correlato all'entità della base imponibile o sua parte.
Queste sono le principali forme e tipologie di aliquote fiscali utilizzate nella pratica russa e mondiale. La loro applicazione può dipendere dalle specificità di una particolare materia fiscale, nonché dalle priorità nell'ordine pubblico.
Si noti che i principali tipi di aliquote fiscali da noi considerate possono anche essere combinati tra loro. In questo caso, saranno chiamati combinati. In alcuni casi, lo stato può adeguare le disposizioni della legge che disciplina l'uso di determinati indicatori. Possono essere stabiliti vari tipi di pagamenti calcolati in una formula fissa o determinati tipi di imposte in percentuale. Le tariffe sono regolate, in base agli attuali problemi economici dello stato.
Tariffe e legislazione
In alcuni casi, gli indicatori pertinenti possono essere registrati a livello di legislazione delle singole entità costituenti della Federazione Russa. La principale fonte di legge in cui sono fissate le aliquote fiscali è il codice fiscale della Federazione Russa. I regolamenti regionali e comunali che stabiliscono indicatori adeguati non dovrebbero contraddire le disposizioni del codice fiscale. In alcuni casi, la politica statale in materia di regolamentazione dell'applicazione delle aliquote fiscali può essere sufficientemente conservativa, in altri può essere caratterizzata introducendo periodicamente innovazioni negli atti normativi pertinenti.
sommario
Quindi, abbiamo esaminato il concetto e i tipi di aliquote fiscali. Quali conclusioni possiamo trarre studiando i dettagli degli indicatori pertinenti? Prima di tutto, si può notare una varietà di approcci per determinare le offerte.
Quale potrebbe essere un fattore nella scelta da parte di indicatori specifici per l'organizzazione efficiente della tassazione? L'uso di determinate tariffe è spesso determinato dai seguenti fattori principali:
- il livello di sviluppo dell'iniziativa imprenditoriale privata nello stato;
- il grado di centralizzazione del modello economico;
- fattori politici - correlazione, ad esempio, con accordi con altri stati sull'applicazione di approcci comuni alla tassazione;
- livello di sviluppo economico dell'economia nazionale nel suo insieme.
L'uso di determinate aliquote fiscali può essere predeterminato dalle specificità di un determinato settore, dalle caratteristiche delle attività economiche di talune entità aziendali.
