Le imprese russe possono operare in una vasta gamma di regimi fiscali. Tra questi ci sono sia quelli che sono più adatti per le imprese con entrate basse, sia quelli che consentono alle imprese di avere un onere di pagamento ragionevole con ampi margini di profitto. Come scegliere la migliore opzione fiscale per un imprenditore russo?
Regime fiscale generale
La prima opzione possibile per gli insediamenti tra un imprenditore e lo stato è un regime fiscale generale. È considerato uno dei più onerosi per il pagatore, in quanto comporta il trasferimento al bilancio statale: imposta sul reddito, IVA, imposta sul reddito delle persone fisiche, imposta sulla proprietà. Il regime fiscale considerato di un'impresa prevede la contabilità e la fornitura di rendicontazione fiscale al Servizio fiscale federale. In alcuni casi, gli obblighi delle società sono integrati dalla necessità di fornire informazioni a Rosstat e all'FSS.
Il vantaggio principale di lavorare nell'ambito del regime fiscale generale è che la società non avrà restrizioni all'interazione con le persone giuridiche che pagano l'IVA. Un altro vantaggio evidente è che non è necessario pagare l'imposta sul reddito se la società opera in perdita, che può anche essere trasferita ad altri periodi di rendicontazione e quindi ridurre l'importo dei pagamenti al bilancio in futuro.
Commissioni aggiuntive per i pagatori nell'ambito del sistema fiscale generale
Se una società opera secondo il regime generale per il calcolo e il pagamento delle tasse, in alcuni casi i suoi obblighi nei confronti dello Stato possono essere integrati dalla necessità di pagare commissioni aggiuntive. Ad esempio, potrebbe essere:
- accise regolate dalle disposizioni del capitolo 22 del codice fiscale della Federazione Russa;
- le tasse per l'uso previste nel capitolo 25.1 del codice fiscale della Federazione Russa risorse biologiche;
- tassa sull'acqua regolato dal capitolo 25.2 del codice fiscale della Federazione Russa;
- imposta sull'estrazione di risorse naturali prevista dal capitolo 26 del codice fiscale della Federazione Russa.
Altri obblighi di pagamento delle imprese che operano nell'ambito del sistema fiscale semplificato possono essere correlati al pagamento delle tasse regionali. Tra quelli:
- tassa di trasporto, regolata dal capitolo 28 del codice fiscale e atti giuridici adottati nelle entità costitutive della Federazione Russa;
- imposta sulla proprietà stabilita dal capitolo 30 del codice fiscale della Federazione Russa, nonché dalle leggi regionali.
Il principale regime fiscale prevede anche il pagamento, nei casi previsti dalla legge, dell'imposta fondiaria locale. È regolato dalle disposizioni del capitolo 31 del codice fiscale della Federazione Russa, nonché da atti giuridici comunali.
Modalità semplificata
Molte imprese scelgono un regime fiscale semplificato. Ha un tale nome, in primo luogo, a causa del fatto che con esso gli obblighi di pagamento della società verso lo stato diminuiscono (non è necessario pagare l'imposta sul reddito, l'IVA e l'imposta sul reddito delle persone fisiche) e, in secondo luogo, gli obblighi di segnalazione non sono così severi.
Per poter scegliere il regime fiscale in questione, un'impresa deve soddisfare una serie di criteri. Innanzitutto, il numero di dipendenti non deve superare le 100 persone. In secondo luogo, il costo delle immobilizzazioni dell'impresa non dovrebbe superare i 100 milioni di rubli. In terzo luogo, per le organizzazioni che presentano domanda di lavoro nell'ambito del sistema fiscale semplificato, esiste una limitazione delle entrate annuali: l'importo corrispondente è di 68.820.000 rubli nel 2015.
Impossibile lavorare sul sistema fiscale semplificato:
- le banche;
- organizzazioni assicurative;
- fondi di investimento;
- NPF;
- società commerciali;
- banchi di pegno;
- società con uffici di rappresentanza o filiali;
- attività minerarie;
- organizzazioni coinvolte nella produzione di prodotti soggetti ad accisa;
- attività di gioco d'azzardo;
- avvocati, notai;
- aziende che hanno firmato accordi di condivisione della produzione;
- un'entità giuridica, la cui quota è detenuta per oltre il 25% da istituzioni di bilancio.
Il vantaggio principale del sistema fiscale semplificato sono le aliquote fiscali basse. Esistono 2 modi per calcolare un'impresa con lo stato:
- trasferimento di tasse sui ricavi con un'aliquota del 6%;
- imposta sul reddito pari al 15% dell'indicatore corrispondente.
Allo stesso tempo, ci sono anche degli svantaggi del sistema fiscale semplificato. Tra questi: in alcuni casi, è problematico concludere contratti con aziende che hanno scelto un regime fiscale generale. Il fatto è che la controparte non avrà motivi legali per ricevere detrazioni IVA, il cui valore può essere molto significativo per lui.
Come passare al sistema fiscale semplificato
Come passare all'imprenditore STS? Esistono due schemi principali per risolvere questo problema.
In primo luogo, se una persona sta già facendo affari e ha deciso di passare al sistema fiscale semplificato, quindi entro il 31 dicembre dell'anno precedente quando la società è desiderabile lavorare nel sistema fiscale semplificato, deve inviare una notifica nella forma stabilita alla divisione territoriale del Servizio fiscale federale. In questo documento, devono essere registrati il valore residuo delle immobilizzazioni, nonché l'importo delle entrate al 1 ° ottobre.
In secondo luogo, un imprenditore può passare al sistema fiscale semplificato immediatamente dopo aver registrato un'attività presso il Servizio fiscale federale. In tal caso, può inviare una notifica al servizio fiscale contemporaneamente alla presentazione dei documenti di registrazione o entro 30 giorni dal completamento della relativa procedura.
Si può notare che il pagatore, che è passato dal sistema fiscale semplificato a un diverso regime fiscale, sarà in grado di ritornare al "sistema semplificato" dopo aver lavorato per almeno 1 anno secondo un altro regime.
Vantaggi di USN per IP
Separatamente, vale la pena notare che i singoli imprenditori che lavorano nell'ambito del sistema fiscale semplificato hanno i seguenti vantaggi: nessuna necessità di pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, escluse le tasse che sono elencate con:
- interessi attivi su depositi bancari;
- risparmi sui tassi di credito;
- i dividendi;
- imposta sulla proprietà degli individui (per gli oggetti utilizzati nelle attività imprenditoriali).
IP, tuttavia, non sono esenti dagli obblighi previsti dallo status di agente fiscale.
UTII
Un altro sistema fiscale comune è UTII. Implica il pagamento di una singola imposta imputata in un importo fisso, che è determinato dallo Stato. Il suo principale vantaggio è che le dimensioni delle entrate dell'azienda non contano. La società può lavorare su UTII solo se è impegnata in determinati tipi di attività. Tra quelli:
- la fornitura di servizi domestici ai cittadini;
- la fornitura di servizi relativi alla manutenzione, riparazione e lavaggio di veicoli;
- la fornitura di servizi di trasporto;
- la fornitura di edifici e locali residenziali in affitto, l'attività alberghiera (se la zona notte non supera i 500 metri quadrati per ogni oggetto);
- ristorazione;
- commercio al dettaglio;
- fornitura di parcheggi a pagamento.
Esistono anche alcune restrizioni sull'uso di UTII. Pertanto, questo regime fiscale non può essere applicato:
- aziende che forniscono servizi di catering in scuole, ospedali, istituti di assistenza sociale;
- Singoli imprenditori che lavorano in base a un brevetto nell'ambito dello stesso tipo di attività previsto da UTII;
- aziende che impiegano più di 100 persone;
- società in cui oltre il 25% appartiene ad altre organizzazioni;
- i cosiddetti più grandi contribuenti.
Inoltre, il diritto di utilizzare UTII da parte della società viene perso se cessa di svolgere attività che rientrano in questo regime fiscale.
Vantaggi UTII
Gli imprenditori, considerando i regimi fiscali preferenziali relativi al DOS, spesso scelgono l'ITII, poiché questo schema è caratterizzato da una serie di vantaggi. Considerali.
In primo luogo, per UTII, nonché per il sistema fiscale semplificato, è stata istituita una procedura di rendicontazione semplificata per il servizio fiscale federale, a condizione che l'impresa non svolga attività che rientrano nel DOS. Quindi, la struttura della dichiarazione dei redditi UTII è molto semplice: ha solo 5 pagine. La loro compilazione non implica molte difficoltà per le imprese, poiché la maggior parte degli indicatori che sono registrati nel documento sono determinati dalla legge.
In secondo luogo, i fattori di correzione sono utilizzati nella struttura di determinazione della base imponibile presso l'ITII. Il loro valore consente di tenere conto di vari fattori che incidono sul reddito e sull'importo dell'imposta. Ad esempio, il coefficiente K2 tiene conto della stagionalità, delle modalità operative e delle specificità geografiche dell'imprenditore.
In terzo luogo, UTII comporta la contabilizzazione del lavoro entro il periodo effettivo della sua attuazione. Ad esempio, il coefficiente K2 può essere modificato se il pagatore è stato in attività per un periodo più breve rispetto al periodo di riferimento. L'indicatore corrispondente viene adeguato se l'imprenditore, per qualsiasi motivo oggettivo, non ha svolto attività.
UTII - volontario o obbligatorio?
Una sfumatura importante relativa all'applicazione di UTII è che questa imposta è stata volontaria dal 2013 e in periodi precedenti la società avrebbe dovuto lavorarci su se il tipo di attività avesse soddisfatto i criteri per questa tassa. Ora, una società che svolge attività per le quali è possibile applicare l'ITII deve informare il Servizio fiscale federale se le attività pertinenti sono fondamentali.
Tassa agricola unificata
La legislazione della Federazione Russa può prevedere regimi fiscali speciali per gli imprenditori che operano in segmenti specifici. Ad esempio, per gli agricoltori che possono approfittare dell'opportunità di fare accordi con lo stato pagando una singola tassa agricola o USCH. I produttori agricoli che hanno scelto questo regime fiscale sono esentati dalla necessità di pagare:
- imposta sul reddito;
- IVA;
- imposta sulla proprietà.
Se l'agricoltore è registrato come imprenditore individuale, non è tenuto a pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'imposta sulla proprietà personale. Come nel caso del sistema fiscale semplificato, i contribuenti dell'imposta sociale unificata devono adempiere agli obblighi previsti dalla legge per agenti fiscali.
Sistema di brevetto
Regimi fiscali speciali del codice fiscale della Federazione Russa includono anche il sistema dei brevetti. Qual è la sua specificità?
Il sistema dei brevetti prevede il pagamento dell'imposta nell'importo, che è determinato come potenzialmente possibile per il tipo di attività corrispondente. I criteri con cui viene calcolato questo indicatore sono stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché da atti giuridici regionali. Si può notare che, contemporaneamente al sistema dei brevetti, una società può applicare altri regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa.
Periodo fiscale nell'ambito dello schema considerato di accordi con lo stato - l'anno civile o il periodo di tempo in cui il brevetto è valido. L'aliquota fiscale sul sistema dei brevetti è del 6%. L'importo effettivo del pagamento viene inoltre calcolato tenendo conto della base imponibile, che è determinata in base ai criteri stabiliti dall'articolo 346.51 del codice fiscale.
Se il brevetto è inferiore a un anno, l'imposta viene calcolata in proporzione al rapporto tra il numero di mesi di attività imprenditoriale e i 12 mesi dell'intero periodo. Una persona che utilizza il sistema fiscale in esame ha il diritto di assumere altri cittadini, ma la società non dovrebbe avere più di 15 persone.
Lo schema brevettuale degli insediamenti con lo stato dà all'imprenditore il diritto di non pagare:
- Imposta sul reddito delle persone fisiche;
- imposta sulla proprietà personale (che viene utilizzata negli affari);
- IVA.
Se una persona lavora anche su altri sistemi di calcolo delle tasse - abbiamo notato in precedenza che insieme al brevetto possono essere coinvolti altri regimi fiscali - allora gli obblighi stabiliti dalla legislazione della Federazione Russa per tali regimi dovrebbero essere rispettati.
Si può notare che dal 2013 il sistema dei brevetti può funzionare in aree quali: vendita al dettaglio (se l'area della hall non è più di 50 mq per ogni oggetto) e catering (allo stesso modo, se l'area di ogni stanza non supera i 50 mq) , cioè in quei segmenti che possono anche rientrare in UTII. I soggetti della Federazione Russa possono stabilire elenchi aggiuntivi di attività imprenditoriali relative ai servizi alle famiglie e per le quali le imprese possono operare nell'ambito del sistema dei brevetti.
Come scegliere il miglior regime fiscale
Quindi, abbiamo esaminato i principali regimi fiscali previsti dalla legislazione della Federazione Russa. Come scegliere il migliore?
Quando si risolve questo problema, si consiglia di prestare attenzione ai seguenti criteri:
- rapporto tra entrate e spese;
- tasso di generazione del reddito;
- prospettive di crescita aziendale previste.
Naturalmente, alcuni regimi fiscali delle organizzazioni, a causa di requisiti legislativi, potrebbero non avere alternative. Ad esempio, se un grande personale di dipendenti è stato formato presso l'impresa, allora funzionerà solo nell'ambito di quei regimi che possono essere applicati con un numero adeguato di dipendenti. Allo stesso modo, in base ai criteri di entrate, fondi residui, ecc. Consideriamo i punti di cui sopra, che, tra l'altro, non sono associati a possibili restrizioni legislative, in modo più dettagliato.
La scelta del sistema fiscale: il rapporto tra entrate e spese
Il primo criterio che può essere importante nella scelta del regime fiscale ottimale è il rapporto tra entrate e spese dell'azienda. In poche parole, il livello di redditività aziendale. Vi sono aree di attività imprenditoriale, caratterizzate da fatturati molto elevati, ma la redditività dei rispettivi segmenti è bassa - entro pochi percento. Questo può essere un segmento di costruzione, vendita al dettaglio, catering.
Per le organizzazioni che operano nei segmenti pertinenti, sarà più redditizio pagare le tasse sulla differenza tra entrate e spese o una determinata commissione fissa che non dipende dall'ammontare delle entrate. Nel primo caso, è ottimale per l'azienda scegliere un sistema fiscale semplificato con un'aliquota del 15% maturata sul profitto; nel secondo scenario, è meglio lavorare su UTII.
A sua volta, in molti settori di attività le entrate potrebbero non essere così elevate, ma la redditività è elevata, calcolata in decine di percento. In questo caso, i regimi fiscali ottimali sono quelli che comportano il pagamento di una piccola tassa, calcolata sulla base delle entrate dell'organizzazione. Molto probabilmente, si tratterà del sistema fiscale semplificato e del sistema fiscale sociale unificato.
Intensità delle entrate
Un altro criterio significativo che gli imprenditori possono prendere in considerazione quando scelgono il sistema fiscale ottimale è l'intensità delle entrate. Ci sono aree di business in cui i ricavi possono essere grandi, ma instabili. In questo caso, è meglio lavorare secondo uno schema che prevede il calcolo delle commissioni dai ricavi effettivi al conto dell'impresa. I regimi di tassazione del reddito ottimale in questo caso sono il sistema fiscale semplificato o il DOS (se la scala delle attività non consente di utilizzare il primo regime). A sua volta, se l'intensità delle entrate è più o meno uniforme, allora può essere più redditizio per l'azienda pagare commissioni fisse al tesoro. In questo caso - questo è UTII.
Scelta del regime fiscale: potenziale di crescita delle imprese
Il potenziale di crescita delle imprese è un criterio altrettanto importante per la scelta del regime fiscale ottimale. Il fatto è che a causa delle specificità della legislazione russa, le imprese non hanno sempre l'opportunità di cambiare frequentemente i metodi di insediamento con lo stato. Di norma, se una società ha iniziato a lavorare in un anno solare secondo un determinato modello, passare ad altri tipi di regimi fiscali prima del prossimo periodo sarà problematico.Pertanto, iniziando un'attività imprenditoriale in un anno solare, si dovrebbe calcolare quale sia il potenziale di crescita aziendale.
Se entro la fine dell'anno sono attese entrate elevate, forse avviare un'attività ha già senso secondo lo schema che prevede il pagamento di commissioni fisse (UTII). Il criterio in esame è inoltre correlato a fattori come la stagionalità. Succede che in una particolare area di attività imprenditoriale in estate, le entrate sono più alte che in inverno. Conoscendo tali modelli, il proprietario dell'azienda può adattare il regime fiscale applicabile al fattore stagionale.
sommario
Pertanto, abbiamo esaminato gli schemi di base con cui gli imprenditori russi possono adempiere agli obblighi di bilancio. La legislazione russa prevede regimi fiscali molto confortevoli che non comportano un onere di pagamento elevato. In questo senso, la Federazione Russa è tra gli stati più attraenti per gli imprenditori, in particolare per gli imprenditori principianti.
I regimi fiscali che abbiamo esaminato in alcuni casi facilitano non solo l'onere di pagamento per l'azienda, ma anche le procedure di segnalazione. Gli imprenditori interagiscono con lo stato non solo nell'aspetto degli obblighi finanziari, ma anche nel contesto dell'adempimento delle formalità necessarie. In questo senso, sarà anche più facile per gli uomini d'affari alle prime armi iniziare a comunicare con le agenzie governative, utilizzando regimi fiscali speciali, caratterizzati dalla semplicità delle procedure di segnalazione.
Vi sono alcune sfumature nel determinare quale regime fiscale sia appropriato per una determinata impresa. Tuttavia, abbiamo esaminato criteri che sono abbastanza utili dal punto di vista della scelta di uno degli schemi di regolamento del bilancio.
