Conservazione delle immobilizzazioni. Contabilità, registrazioni

La conservazione delle immobilizzazioni viene effettuata quando non sono temporaneamente utilizzate. Questa procedura è presente nella pratica di molte aziende.

Ordine per la conservazione delle immobilizzazioni

Questo documento è richiesto Le seguenti informazioni devono essere indicate nella decisione di gestione:

1. Motivi del temporaneo mancato utilizzo del sistema operativo.
2. Il termine di conservazione delle immobilizzazioni.
3. Posizioni del personale responsabile.

Il capo nomina specialisti responsabili sia della conservazione diretta che della successiva ri-conservazione delle immobilizzazioni. Inoltre, vengono identificate le persone che garantiscono il corretto stoccaggio durante un periodo di inattività temporanea.

Design aggiuntivo

I dipendenti devono fare un inventario e redigere un atto adeguato di conservazione delle immobilizzazioni. Questo documento conferma il fatto dell'operazione. L'ordine funge da documento comprovante l'intenzione dell'impresa di conservare le immobilizzazioni. La procedura effettiva con questo documento non può essere confermata. Il trasferimento di immobilizzazioni per la conservazione comporta una serie di attività. Tra questi, portare temporaneamente le risorse non utilizzate in uno stato in cui sarà garantita la loro corretta conservazione. Con il ritorno del sistema operativo in produzione, vengono prese le misure appropriate per portarli in una forma adatta al funzionamento. La legislazione non prevede forme unificate di atti. La società ha il diritto di svilupparli indipendentemente.

ammortamento

Quando si rimuove il sistema operativo da uno stato attivo per un periodo superiore a 3 mesi. non è addebitato. Sarà possibile riprendere il calcolo dell'ammortamento dopo la messa in servizio inversa. La contabilizzazione per la conservazione delle immobilizzazioni viene effettuata in conformità alle Regole 6/01 e alle Linee guida. Non è prevista un'estensione della vita utile di oltre tre mesi. Ma in contabilità, l'ammortamento può essere effettuato alla fine di questo periodo. A questo proposito, dopo che il sistema operativo è stato reimmesso nell'attività, i calcoli vengono eseguiti come prima del loro ritiro.

Risoluzione e rinnovo dei ratei

Molti esperti hanno una domanda, da che ora dovrebbe essere sospeso e quindi iniziare a calcolare l'ammortamento delle immobilizzazioni, trasferito alla conservazione per un periodo superiore a 3 mesi. La società imposta autonomamente il mese per la risoluzione e il rinnovo degli addebiti. L'opzione che verrà selezionata dovrebbe essere registrata nel suo principio contabile. La legislazione non stabilisce un momento specifico per la risoluzione e la ripresa degli insediamenti per i fondi che sono stati messi in ginocchio per più di 3 mesi. il politiche contabili una delle opzioni dovrebbe essere risolta:

1. La sospensione degli ammortamenti viene effettuata dal 1 ° giorno del mese in cui le immobilizzazioni sono state ammantate. Il calcolo dovrebbe essere ripreso dal primo giorno del periodo in cui l'attività è stata rimessa in produzione.
2. L'accantonamento si interrompe dal 1 ° del mese, che seguirà quello durante il quale è stata effettuata la conservazione delle immobilizzazioni. Il calcolo riprende dal primo giorno del periodo successivo a quello durante il quale le immobilizzazioni sono messe in produzione.

raccomandazione

Nel criterio contabile, si consiglia di consolidare la stessa procedura per la sospensione e la ripresa degli ammortamenti sulle immobilizzazioni, conservati per un periodo superiore a 3 mesi, come nella contabilità fiscale. Ciò eviterà l'insorgere di differenze temporanee. Possono portare alla formazione di passività fiscali differite.

Immobilizzazioni: conservazione (1C)

Per riflettere l'operazione nel programma, viene introdotto il documento "Modifica dello stato delle immobilizzazioni". È progettato per arrestare o riprendere l'ammortamento. Successivamente è necessario selezionare "Evento" - "Conservazione" dalla directory delle operazioni con il sistema operativo. Tipo di procedura "Onere di ammortamento". Nella colonna "Influisce sul calcolo" è selezionato. Il campo "Ammortamento ammortizzato" rimane deselezionato. Al momento del ritiro dalla conservazione, viene introdotto il documento "Modifica dello stato del principale mercoledì". Quindi, selezionare "Evento". Sarà "Ritiro dalla conservazione" in vista di "Oneri di ammortamento". Nella colonna "Incidenza sulla competenza" è necessario verificare. Anche il campo "Ammortamento rateo" è contrassegnato.

segnalazione

La società è obbligata a riparare il sistema operativo in base al grado della loro applicazione:

• in funzione;
• in riserva (stock);
• in temporaneo inutilizzo e così via.

Questa regola è stabilita nelle Linee guida n. 91n. È possibile correggere lo stato del sistema operativo in base al loro utilizzo con o senza riflessione sull'account. 01 (03). Se la conservazione delle immobilizzazioni viene effettuata per un periodo superiore a 3 mesi, è consigliabile visualizzarli su un account secondario separato. Quando il sistema operativo viene riportato in produzione, è necessario riflettere quanto segue:

DB 01 (03), sottotitolo. "SO in funzione"

Ct 01 (03), sottotitolo. "SO sulla conservazione"

- in scatola.

Nel processo di attuazione di queste procedure con attività, possono sorgere costi. Ad esempio, possono essere i costi dei materiali per l'imballaggio, l'installazione / lo smantellamento delle attrezzature e così via. Se tali costi si verificano quando viene effettuata la conservazione e la conservazione registrazione delle immobilizzazioni sarà così:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Sono incluse le spese di ri-conservazione, conservazione e conservazione del sistema operativo.

OSSO: tassazione degli utili

La contabilità fiscale delle spese dipenderà dallo scopo della proprietà che viene preservata. Se i sistemi operativi vengono utilizzati nel settore non manifatturiero, i costi non vengono presi in considerazione. Ciò è dovuto al fatto che questi costi non saranno giustificati in senso economico, non si riferiscono alle attività della società, generando entrate. Se le immobilizzazioni conservate vengono utilizzate nella produzione, i costi ridurranno la base per l'imposta sul reddito. I costi per portare il sistema operativo in temporaneo inutilizzo sono inclusi nelle spese non operative.

Metodi ratei

Nel calcolo, la base imponibile è ridotta nel periodo a cui si riferiscono le spese non operative. I costi di conservazione e conservazione sono registrati nel periodo di tempo in cui è stato firmato l'atto corrispondente. È durante questo periodo che i costi sono considerati economicamente fattibili. I costi di gestione dei sistemi operativi temporaneamente non utilizzati si riflettono nel periodo di tempo in cui sono stati sostenuti. Ad esempio, i lubrificanti sono presi in considerazione quando sono stati firmati i documenti comprovanti il ​​loro utilizzo. Se la società utilizza il metodo in contanti, quindi, oltre ai requisiti di cui sopra, è necessario che i costi vengano pagati.

Altri costi

Spesso si pone la questione se sia possibile includere le bollette, i costi di illuminazione e di sicurezza di un edificio di conservazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. Sì, queste spese sono incluse nelle spese non operative. Questa disposizione è presente nell'art. 265, comma 1, comma. 9 Codice Fiscale. Un'impresa, pertanto, ha il diritto di riflettere nei report fiscali i costi volti a mantenere il sistema operativo in condizioni ottimali. Inoltre, ai sensi dell'art. 252, comma 1, del codice fiscale, è necessario disporre di prove documentali e giustificazione economica di tali spese. I costi associati alla conservazione delle immobilizzazioni finalizzati al servizio di aziende agricole e industrie dovrebbero essere riflessi separatamente.

IVA presso OSSN

La procedura per la conservazione delle immobilizzazioni non prevede il ripristino dell'imposta sul valore aggiunto dal loro prezzo residuo. Ma mentre il sistema operativo si trova in uno stato inutilizzato o quando viene ritirato nell'attività, la società potrebbe avere l'obbligo di applicare l'IVA.L'imposta dovrebbe essere ripristinata nei seguenti casi:

1. L'attività viene trasferita al capitale sociale di un'altra società.
2. La società passa da OSNO a UTII o STS.
3. Iniziato a utilizzare l'esenzione IVA.
4. Il cespite dopo la deconservazione viene utilizzato per eseguire operazioni che non sono tassate da questa imposta.

Questi requisiti sono stabiliti nell'Art. 170, comma 3, del codice fiscale.

Punto importante

Alcuni esperti sono interessati a stabilire se è consentito detrarre l'IVA dal costo di servizi / lavori / materiali acquistati per la conservazione / ri-conservazione e la manutenzione di beni immobili non utilizzati. Questa procedura è consentita se in futuro la società utilizzerà il sistema operativo nei processi tassati dalla suddetta imposta. Ciò è dovuto al fatto che la conservazione delle immobilizzazioni costituisce la migliore opzione per garantire la sicurezza delle attività. A questo proposito, l'accettazione per la detrazione dell'imposta sul costo dei materiali / servizi / lavori ausiliari dipenderà dallo scopo dell'attività dopo il ritorno all'utilizzo. Se, dopo la nuova conservazione, la società intende utilizzare i fondi nei processi soggetti a IVA, i costi che sorgeranno durante il trasferimento alla conservazione saranno associati ad attività che includono anche questa spesa. In tali casi, l'importo è deducibile secondo le normali regole.

In altre parole, l'accantonamento viene effettuato dopo che i servizi / lavori / materiali indicati sono stati presi in considerazione in presenza di un documento (fattura). Questa disposizione è stabilita nell'Art. 172, comma 1 del Codice Fiscale. Se le immobilizzazioni devono essere utilizzate in operazioni non imponibili, l'IVA di entrata è inclusa nel costo dell'attrezzatura ausiliaria richiesta per la loro conservazione. Insieme a questo, c'è un altro punto di vista su questo problema. Una delle condizioni principali per l'applicazione della detrazione è l'uso di opere / materiali / servizi per l'esecuzione di operazioni soggette all'IVA. Questo requisito è presente nell'Art. 171, comma 2 del Codice Fiscale.

Poiché la conservazione delle immobilizzazioni non prevede il loro utilizzo in attività che rientrano nell'IVA, non vi è motivo per la società di utilizzare la detrazione. Inoltre, il processo stesso rappresenta alcune operazioni eseguite per le esigenze dell'azienda. I costi derivanti dalla conservazione riducono il reddito imponibile come spese non operative. Questa disposizione è presente nell'art. 265, comma 1, comma. 9. L'esecuzione di queste opere non è soggetta ad IVA ai sensi dell'art. 146, comma 1, comma. 2. A questo proposito, l'organizzazione in questo caso non ha il diritto alla detrazione.

Tassa su trasporto e proprietà

Pur essendo in conservazione, le immobilizzazioni non cessano di essere tassate:

1. Tassa di trasporto. Questo requisito è stabilito dall'articolo 358 del codice fiscale.
2. Imposta sulla proprietà. Questa disposizione è contenuta nell'art. 375 codice fiscale. Un'eccezione è la proprietà registrata come cespite dal 1 ° gennaio 2013.

USN

La base imponibile di una società basata su un sistema semplificato che paga una singola imposta sul reddito non è ridotta dai costi di conservazione delle immobilizzazioni. Con il sistema fiscale semplificato, nessun costo è incluso nel calcolo. Questa posizione è fissata nell'art. 346.18, comma 1 del Codice Fiscale. Per le imprese che utilizzano un sistema semplificato e pagano un'unica imposta sulla differenza tra spese e reddito, i costi associati alla conservazione riducono la base se figurano nell'elenco dell'articolo 346.16 del codice fiscale. Ad esempio, può essere:

• Materiali (imballaggi, lubrificanti, ecc.) Necessari per la manutenzione del sistema operativo.
• Salario del personale addetto alla conservazione.

La base imponibile diminuisce quando i costi diventano disponibili.

Altre spese

L'STS tiene conto dei costi di acquisizione delle immobilizzazioni che sono sottoposti a un periodo di mothball per un periodo superiore a tre mesi? No, non sono inclusi nei calcoli. La base imponibile quando si utilizza “semplificato” può essere ridotta dai costi di acquisto di beni immobili rilevati come beni ammortizzabili ai sensi del Sez. 25 Codice Fiscale.In particolare, questa disposizione è prevista dall'art. 346,16. La contabilizzazione delle immobilizzazioni comporta l'esclusione delle immobilizzazioni temporaneamente non utilizzate dalla proprietà ammortizzabile.

UTII

In tale sistema è soggetto a reddito imputato. A questo proposito, i costi relativi alla conservazione delle immobilizzazioni non incidono sul calcolo della base. Se la società combina UTII e OSNO, il calcolo dipenderà dallo scopo del sistema operativo. Se vengono utilizzati esclusivamente nello svolgimento di attività su un sistema comune, la contabilizzazione delle immobilizzazioni, nonché le spese per il loro ritiro dalle attività per uso temporaneo, viene effettuata secondo le norme in vigore per questo regime fiscale. Questa disposizione è stabilita nell'Art. 346.26 e art. 274 Codice Fiscale. Se le immobilizzazioni sono utilizzate solo per operazioni su UTII, allora nessuna spesa viene presa in considerazione nella base imponibile unica, poiché il reddito imputato funge da oggetto di tassazione. Questo requisito è fissato nell'Art. 346.29 Codice Fiscale. Se l'attività viene utilizzata in attività svolte su entrambi i sistemi, è necessario assegnare l'IVA di input e i costi di conservazione.

esempio

Per ordine del capo dell'azienda, a luglio la linea di produzione è stata messa in bacheca per 4 mesi. Il suo costo iniziale è di 780 mila rubli. La società utilizza il metodo lineare nel calcolo dell'ammortamento, paga un'imposta sul reddito trimestrale e applica il metodo della competenza economica. La società non esegue operazioni che non sono soggette all'IVA. A luglio, i costi di conservazione ammontavano a:

1. Costi del materiale - 500 rubli. (imballaggi e lubrificanti).
2. Lo stipendio degli specialisti è di 1000 rubli. (compresi i contributi assicurativi).

La linea è stata rimodellata a novembre. I costi del lavoro consistevano nello stipendio degli specialisti che effettuavano la conservazione (compresi i premi assicurativi). Da agosto a novembre, la contabilità non ha comportato l'ammortamento della linea di produzione inutilizzata per la rendicontazione fiscale e contabile. Da dicembre, il calcolo è stato ripreso. Sia prima che dopo la conservazione, l'ammortamento mensile ammontava a 13 mila rubli. Le registrazioni sono state fatte nella documentazione:

A luglio:

Conto secondario di addebito 01 "SO sulla conservazione"

Account secondario credito 01 "SO in funzione"

780 mila rubli - la conservazione della linea di produzione è stata completata.

Debito 91-2 Credito 10 (69, 70)

1500 sfregamenti. (500 + 1000) - vengono prese in considerazione le spese per l'esecuzione dei lavori di conservazione.

Credito 25 Credito 02

13 mila rubli - ammortamento maturato.

A novembre:

Conto secondario di addebito 01 "Immobilizzazioni per operazione"

Account secondario credito 01 "SO sulla conservazione"

780 mila rubli - preservazione della linea di produzione.

Debito 91-2 Credito 70 (69)

1000 sfregamenti - Sono inclusi i costi dei lavori di conservazione.

Nel mese di dicembre:

Debito 25 credito 01

13 mila rubli - ammortamento sulla linea di produzione.

IVA (input) dal costo dei materiali utilizzati durante l'esecuzione della conservazione delle immobilizzazioni, contabilità accettata per la detrazione. Il prezzo residuo di una linea di produzione temporaneamente non utilizzata è stato incluso nel calcolo dell'imposta sulla proprietà. La base imponibile sugli utili è stata ridotta dell'importo delle spese sostenute durante i lavori di conservazione e deconservazione della linea di produzione:

1. 1500 sfregamenti. (500 + 1000) sono stati inclusi nei calcoli durante la redazione della dichiarazione dei redditi per 9 mesi. anno di riferimento corrente.
2. 1000 sfregamenti sono stati presi in considerazione nella preparazione dei documenti di rendicontazione sulla detrazione obbligatoria dagli utili dell'esercizio.

conclusione

Pertanto, la conservazione delle immobilizzazioni è un processo documentato di trasferimento del sistema operativo in uno stato di non utilizzo. Preparazione della documentazione di rendicontazione, i calcoli fiscali dipendono dal sistema utilizzato dalla società. Di norma, quando si calcola la base, si determinano gli importi di ammortamento, non ci sono problemi speciali.

Lo schema di contabilità per la ricezione delle immobilizzazioni