Le tasse nella teoria economica tradizionale per la Russia e il mondo sono divise in dirette e indirette. In molti casi, la natura del secondo tipo di tasse rimane controversa. Qual è la specificità delle imposte indirette? Perché sono spesso chiamati i più importanti per lo stato?
Imposte indirette: che cos'è?
Le imposte indirette sono considerate tasse che sono formalmente riscosse dallo stato sugli imprenditori, ma sono effettivamente pagate da terzi (il più delle volte clienti di società, consumatori di beni e servizi). Queste tasse includono IVA, accise, vari tipi di dazi doganali.
Di norma, le imposte indirette sono incluse nel prezzo di vendita di un determinato prodotto o servizio. Il venditore o il fornitore di servizi, dopo aver ricevuto da un consumatore o un acquirente una transazione in denaro per un prodotto o servizio, inclusa l'IVA o qualche altro tipo di tariffa, la deduce a favore dello stato nel modo prescritto.
E che cos'è una "imposta diretta"?
Diretto, a sua volta, è l'imposta che l'imprenditore paga direttamente al tesoro. Quali esempi si possono dare? Tra le commissioni dirette più comuni vi è l'imposta sul reddito (così come i suoi analoghi nel quadro del sistema fiscale semplificato, UTII e altri regimi simili).
Naturalmente, di fatto questo tipo di commissioni, di norma, sono stabilite dagli imprenditori nello stesso prezzo di vendita dei beni, il costo dei servizi. Oltre a molti altri costi indiretti. Imposte dirette il tipo, tuttavia, può essere pagato in modo "ottimizzato". Cosa non si può dire delle commissioni indirette. È possibile che la società abbia reali ragioni per non pagare un'imposta diretta (ad esempio, se le spese di diritto superano le entrate).
A loro volta, l'IVA, i dazi e le accise cadono assolutamente in tesoreria. Si può dire, indipendentemente dalla "volontà" diretta dell'imprenditore, dipendenze dalla presenza oggettiva o assenza di spese. Pertanto, secondo alcuni esperti, l'IVA e oneri simili sono imposte indirette. Si può dire che esistano al di fuori della zona di controllo dell'imprenditore.
IVA
Le imposte indirette includono, come detto sopra, l'IVA. Cos'è questa collezione? Qual è la sua natura? L'imposta sul valore aggiunto, secondo l'interpretazione generalmente accettata dagli economisti russi, è l'importo da prelevare a favore del tesoro statale, incluso nel prezzo di vendita di beni o servizi. Il valore aggiunto è ciò che porta entrate e profitti aziendali. Lo stato lo imposta di conseguenza, e questa è la norma per la maggior parte dei paesi del mondo.
L'IVA ha un ruolo enorme in termini di formazione del tesoro statale. Allo stesso modo, altre imposte indirette. Ma è l'IVA che dà al bilancio russo circa il 40% delle entrate (nella parte federale, nella parte consolidata - circa il 20%). Di conseguenza, le imposte dirette, se si esaminano le relazioni del Ministero delle finanze, portano molte volte meno entrate al tesoro. Molti esperti sono sicuri che le imposte indirette siano una componente strategicamente importante dell'economia nazionale.
Il criterio principale dell'IVA è che è pagato da ciascuna entità aziendale che crea valore aggiunto. Cioè, relativamente parlando, IP Petrov AB, che possiede un magazzino all'ingrosso, acquista federe da IP Ivanov VG, che possiede una fabbrica di tessitura. Lo stato in questa fase prenderà l'IVA dal produttore, cioè dall'IP di Ivanov. A sua volta, IE Sidorov D.E., che possiede un negozio al dettaglio, acquista federe dal magazzino di IP Petrov. In questa fase, lo stato prenderà l'IVA da IP Petrova. Infine, IP Sidorov vende federe ai residenti della sua città a un prezzo al dettaglio.A questo punto, a sua volta, lo stato imporrà l'IVA sulla società di Sidorov.
Ad ogni fase del "movimento" della federa, alcune imprese generano valore aggiunto. La fabbrica è quella che compensa i costi di produzione e darà un certo profitto, il grossista è quella che darà redditività al business attraverso la rivendita della federa. Un rivenditore è uno che può compensare il prezzo di acquisto e dare un profitto, a sua volta, al negozio. In ogni fase, lo stato riscuote un'imposta indiretta sui beni pagati da ciascun imprenditore.
IVA: contribuenti, importo fiscale
In conformità con le leggi russe, tutte le entità commerciali sono obbligate a pagare l'IVA: IE, entità commerciali. Le aliquote di base alle quali vengono pagate le imposte indirette come parte dell'IVA sono le seguenti.
1. Le merci esportate non sono soggette all'IVA (ad eccezione di alcuni tipi di materie prime).
2. I prodotti alimentari, nonché quelli i cui consumatori finali sono bambini, sono soggetti a imposte indirette del tipo indicato con un'aliquota del 10%.
3. I supporti di stampa, i medicinali (e altri prodotti medici definiti dall'elenco nel capitolo 21 del codice fiscale della Federazione Russa) - anche il 10%.
4. Tutti gli altri beni (servizi, lavori) sono soggetti all'IVA con un'aliquota del 18%.
La frequenza di introduzione dell'IVA nel tesoro dipende dal volume delle entrate (e questo è regolato dai pertinenti atti legislativi). In alcuni casi, l'imprenditore deve trasferire questa imposta una volta al mese, in altri - è sufficiente farlo su base trimestrale (con la stessa frequenza la dichiarazione dei redditi è presentata al Servizio fiscale federale).
Chi non ha bisogno di pagare l'IVA
Naturalmente, ci sono tipi di imprese in cui le imposte indirette non sono pagate nell'ambito dell'IVA calcolata. Prima di tutto, si tratta di società esportatrici. Queste sono aziende che forniscono servizi di trasporto passeggeri. Tali entità comprendono società che forniscono servizi abitativi e comunali. Queste sono aziende che forniscono alcuni tipi di servizi finanziari. Le società che vendono prodotti della propria produzione (principalmente categorie di catering) non dovrebbero pagare l'IVA. Questo tipo di imposta non è richiesta per essere trasferita al tesoro da istituti di istruzione, ricerca, progettazione sperimentale, organizzazioni scientifiche (che ricevono finanziamenti dal bilancio statale), istituzioni culturali e organizzazioni mediche.
La particolarità dell'applicazione dell'IVA in Russia è che l'elenco dei tipi di beni (servizi, lavori) esentati da questo tipo di imposta è approvato a livello federale. Nelle regioni e nei comuni non è possibile applicare le proprie regole relative a quest'area.
Accise
Quali altri tipi di imposte indirette sono importanti per lo stato? Questi includono le accise. Queste sono le tasse che sono necessariamente incluse nel prezzo dei beni determinato da un elenco speciale. Proprio come ciò accade con l'IVA, infatti, l'acquirente di beni è il pagatore delle accise. La caratteristica principale di questo tipo di imposte indirette è che è caratteristica solo per la sfera di produzione. In alcuni casi, le accise possono applicarsi alle attività di negoziazione (ad esempio, nei casi in cui beni soggetti ad accisa importato in Russia ai fini della successiva vendita con un mark-up).
Dazi doganali
Prendi in considerazione un altro tipo di imposte indirette: i dazi doganali. Questo tipo di tasse è riscosso da agenzie governative specializzate al confine con il Paese. La base per il calcolo dei dazi doganali è il movimento di varie merci da uno stato all'altro. Le tariffe per tali tasse dipendono sempre dal tipo specifico di prodotto, dal paese che lo ha prodotto e da altre condizioni che caratterizzano le politiche economiche delle autorità (o strutture politiche interstatali - come, ad esempio, l'unione doganale).
Perché i paesi impongono dazi doganali? Gli esperti strutturano gli obiettivi di questo tipo di commissioni nel seguente aggregato:
- distribuzione più razionale dei volumi delle importazioni di specifici gruppi di merci;
- mantenere un equilibrio tra esportazione e importazione in varie aree di produzione;
- regolamentazione degli utili in valuta estera dell'impresa (e relative spese in valuta estera);
- creare un ambiente per lo sviluppo della produzione interna;
- stimolazione del consumo di beni prodotti in un determinato paese (o fabbriche domestiche);
- proteggere l'economia statale dai fattori del mercato globale.
I dazi doganali sono classificati come segue. Esistono commissioni cosiddette "ad valorem". Sono addebitati in percentuale del valore delle merci (che è determinato dalle autorità doganali). Esistono compiti "specifici". Il loro calcolo viene effettuato sulla base di unità merceologiche. Esistono anche dazi doganali "combinati" (che combinano le caratteristiche dei due tipi precedenti). Come criterio aggiuntivo per la classificazione delle tariffe, è possibile utilizzare un segno di stagionalità. Cioè, i compiti possono, ad esempio, funzionare in estate ed essere annullati in inverno.
Ai fini dei dazi doganali può essere antidumping o compensazione (entrambi i tipi sono progettati per proteggere il produttore nazionale). Gli oneri del primo tipo vengono introdotti se la società esportatrice importa merci in Russia a un prezzo inferiore rispetto a quando viene venduta sul mercato nazionale, a causa della quale il produttore nazionale è a disagio. Dazi compensativi progettato per contrastare l'attività delle imprese che hanno rilasciato i loro beni attraverso sovvenzioni (ovvero, avevano una posizione chiaramente più vantaggiosa rispetto ad altri produttori).
Un altro criterio per la classificazione dei dazi è la direzione di circolazione delle merci rispetto al confine di stato. Ci sono, quindi, tasse di importazione (o importazione). Questo è il tipo di mansioni più popolare (sia in Russia che nel mondo). Un tipo di tasse meno incontrato, ma importante dal punto di vista della formazione della strategia economica statale, è l'esportazione. In Russia, è utilizzato, in particolare, nell'esportazione di petrolio e di altri tipi di materie prime.
I dazi all'importazione utilizzati nell'ambito dell'unione doganale sono unificati. Sono regolati attraverso le tariffe unificate. Ciò è stato fatto al fine di integrare le economie dei paesi che fanno parte della CU.
Imposte indirette nel veicolo
Come sapete, l'economia russa si sta integrando da vicino con il Kazakistan e la Bielorussia. Troppe norme sono unificate, comprese quelle che regolano le imposte indirette. L'unione doganale, una struttura economica internazionale formata da Russia, Bielorussia e Kazakistan, richiede la standardizzazione di molti processi aziendali.
Dopo aver studiato le regole che regolano la riscossione delle imposte indirette nella CU, possiamo anche avere un'idea di come il lavoro con tali commissioni sia regolato separatamente in ciascuno di questi paesi, compresa la Federazione Russa.
Imposte indirette sulle esportazioni
Assolutamente tutti i beni esportati sotto la CU non sono soggetti a IVA e accise (abbiamo esaminato questi tipi di imposte indirette sopra). È vero, a una condizione: il fatto dell'esportazione deve essere documentato. Tuttavia, i paesi della CU non hanno raggiunto immediatamente un accordo del genere.
Ad esempio, alcuni documenti normativi che esistevano in precedenza contenevano disposizioni in base alle quali l'aliquota zero su determinate accise non si applicava ai prodotti la cui imposta indiretta all'importazione è zero. Supponiamo che il caffè sia stato esportato dalla Bielorussia nella Federazione Russa. Se il dazio all'importazione per questo prodotto nella Federazione Russa fosse pari a zero, l'imprenditore bielorusso pagherebbe la tassa appropriata.
Importa le imposte indirette
Un'altra domanda è: quali imposte indirette implicano l'importazione di merci nei paesi CU? Secondo gli accordi esistenti tra Russia, Bielorussia e Kazakistan, le funzioni della loro raccolta spettano alle strutture registrate nello stato in cui le merci vengono importate. Per quanto riguarda la Federazione Russa, un elenco dettagliato dei prodotti che non sono soggetti a tassazione all'importazione è contenuto nell'articolo 150 del codice fiscale.
Imposte indirette per servizi e lavoro
Dopo aver considerato le caratteristiche della riscossione delle imposte indirette specifiche per i beni, passiamo agli aspetti relativi al lavoro e ai servizi. La caratteristica principale del regolamento legislativo di questo processo nell'unione doganale è che le funzioni di riscossione delle tasse appropriate, nonché durante l'importazione di merci, sono assegnate alle strutture dello stato in cui vengono forniti il lavoro e i servizi. La legislazione degli Stati CU a questo proposito, come notano gli esperti, è generalmente unificata. Sopra, abbiamo elencato i principali tipi di servizi che non sono tassabili sotto IVA. In Bielorussia e Kazakistan, il loro elenco è prevalentemente identico a quello stabilito per le organizzazioni russe.
Caratteristiche fiscali indirette
Quali sono le caratteristiche principali delle imposte classificate come indirette? Prima di tutto, è la velocità di trasferimento al tesoro. Non appena l'imprenditore ha venduto i beni o ha reso il servizio, l'importo dell'imposta dovuto è versato al più presto sui conti del Servizio fiscale federale. Se prendiamo l'IVA, quindi, a seconda delle dimensioni del ricavo, la frequenza del trasferimento è di un quarto o un mese.
Rispetto ai termini entro i quali le imposte indirette sono trasferite al bilancio, le imposte sul reddito sono trasferite al tesoro, di norma, meno spesso. Anche i periodi di segnalazione per ciascun tipo di commissione differiscono. Ad esempio, una dichiarazione dei redditi su alcuni tipi di imposte indirette (la stessa IVA) viene presentata una volta al trimestre. Un documento simile per il sistema fiscale semplificato, ad esempio, una volta all'anno.
Sebbene, come molti esperti notano, questo fattore, con la modernizzazione della legislazione russa negli ultimi anni, sta gradualmente diventando sempre meno significativo, poiché i termini di pagamento effettivi di tutti i tipi di tasse sono unificati. In alcuni casi, l'impresa deve trasferire la stessa imposta sul reddito spesso come l'IVA, cioè una volta al mese.
Un'altra caratteristica dell'IVA e di ogni altra imposta relativa alle imposte indirette è la sua elevata riscossione. A causa della natura obbligatoria dell'IVA e della facilità di monitoraggio delle operazioni commerciali, quasi sempre al momento della vendita di beni o della prestazione di servizi per i quali è stata stabilita un'aliquota IVA, questo tipo di commissione viene trasferito al tesoro.
A sua volta, l'ammontare di molte imposte dirette calcolate dalle imprese viene spesso sottovalutato (o addirittura completamente ridotto a zero). Molte aziende includono costi "indiretti" nella base di costo (che influisce in gran parte sull'imposta sul reddito finale). Dal punto di vista della legge, rientrano completamente nei criteri del Servizio fiscale federale. Di conseguenza, gli utili aziendali netti sono ridotti al minimo. Si scopre che non c'è nulla da cui prelevare un'imposta diretta. Di conseguenza, la raccolta è inferiore a quella dell'IVA.
Le imposte indirette sono di solito riscosse sulla vendita di beni o sulla fornitura di servizi di massa. Vale a dire: con la vendita di prodotti alimentari, elettronica, servizi di parrucchiere, saloni, ecc. Le aziende che operano in queste aree, di norma, hanno sempre clienti e fatturato finanziario, indipendentemente dalla situazione economica nel paese e nei mercati mondiali. E questo significa che lo stato riceverà costantemente qualcosa nel tesoro. Ecco perché l'IVA è uno dei principali meccanismi per generare entrate di bilancio.
Molti economisti ritengono che le imposte indirette siano uno dei canali più efficaci per condurre la politica economica statale. A causa di quali segni? Lo stato può, nei suoi interessi, influenzare la domanda di un determinato prodotto o servizio. In alcuni casi, ad esempio, le autorità potrebbero essere interessate a ridurre l'interesse dei consumatori per gli indumenti importati (al fine di stimolare la produzione di prodotti tessili all'interno del paese). Di conseguenza, è possibile stabilire un tipo speciale di dazio all'importazione.
La regolamentazione dell'economia attraverso le imposte indirette, come ritengono molti esperti, è un processo in cui vi è una probabilità minima di danneggiare gli interessi delle imprese (come se l'intervento del governo fosse realizzato adeguando le aliquote sulle commissioni dirette).Alcuni economisti notano: le aliquote IVA e le accise sono imposte indirette "nette" indipendenti dalla strategia aziendale dell'imprenditore. Le aziende sono libere di lavorare per aumentare il fatturato e ridurre i costi, sapendo che lo stato non interverrà in questo processo.
