Il lavoro del servizio fiscale è estremamente importante, poiché sono i fondi provenienti dai contributi raccolti che vanno in gran parte al mantenimento delle infrastrutture dell'intero paese. Senza un sistema fiscale sviluppato, è impossibile sviluppare sia l'intero stato nel suo insieme sia le sue singole regioni. Ciò è particolarmente vero se si sta discutendo dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni.
Escursione storica
Per la prima volta, questa categoria di tasse obbligatorie è stata adottata nel turbolento 1992. Ma solo nel 2004 tutte le disposizioni di questa imposta più importante sono state finalmente incluse nel capitolo 30 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché nelle leggi locali delle entità costituenti della Federazione. Va notato che solo l'autorità centrale rappresentata dalle filiali territoriali del Servizio fiscale federale può determinare l'aliquota di questa tassa, nonché la procedura e i tempi per la sua riscossione. Nonostante l'importanza di questa imposta in relazione alle regioni dello stato stesso, non possono partecipare alla distribuzione di fondi.
Ma! Sono le autorità regionali che hanno il diritto esclusivo di fornire agevolazioni fiscali oltre a quelle previste a livello di Federazione. Diamo un'occhiata ai principali elementi di questa imposta.
Chi è il pagatore?
Sono considerate tutte le imprese che hanno determinati beni riconosciuti come oggetto di riscossione delle imposte, ai sensi dell'articolo 374 del codice fiscale. L'oggetto fino al 2013 (di cui parleremo di seguito) era tutto proprietà mobile e immobile nel bilancio dell'organizzazione.
Ma! L'eccezione sono state le società straniere che operano nel territorio del nostro paese attraverso i loro uffici di rappresentanza. Questa tassa è stata applicata anche a loro, ma solo i beni immobili (!) Situati sul territorio della Federazione Russa sono stati riconosciuti come oggetto (nel loro caso).
Cosa non può essere riconosciuto come oggetto di tassazione?
La disposizione sulla riscossione dell'imposta sulla proprietà contiene riserve piuttosto serie che non consentono di riconoscere determinate categorie di proprietà come soggette a tassazione. Tuttavia, sono tutti abbastanza specifici:
- In primo luogo, si tratta di terreni, nonché di risorse idriche. In poche parole, l'imposta sulla proprietà sulle organizzazioni non si applica alle risorse naturali.
- La proprietà che appartiene a organizzazioni del ramo esecutivo federale, che prevede la prestazione di un servizio militare o un servizio equivalente, finalizzato a preservare la legge, la legge e l'ordine e l'integrità dello stato, non può essere tassata.
A proposito del periodo fiscale
Come in molti casi, un anno civile normale è riconosciuto come tale. Anche i periodi di segnalazione non differiscono in alcun modo: Questo è il primo trimestre, sei mesi e nove mesi. I soggetti della federazione hanno il diritto di non stabilire periodi di rendicontazione.
Per quanto riguarda la base imponibile (torneremo su questo problema in un secondo momento), viene determinato come valore annuale medio della proprietà dell'organizzazione.
Perché è così importante?
Il fatto è che il denaro che il Servizio fiscale federale raccoglie da questa direzione va direttamente ai bilanci regionali dei soggetti del nostro stato. Pertanto, il denaro raccolto dalla regione o dalla repubblica rimane al suo interno, lavorando per l'ulteriore sviluppo della regione. Stranamente, ma la distribuzione sviluppata di fondi, che viene effettuata nella fase di riscossione delle tasse, è uno dei pochi programmi davvero convenienti e di lavoro dei nostri legislatori. Ad esempio, gli asili e le scuole sono sostenuti da denaro proveniente dall'imposta sul reddito delle persone fisiche, la pulizia delle strade viene effettuata.
A cosa servono i fondi di questa imposta?
Dove va la tassa di proprietà? Questi fondi sono destinati esclusivamente a sostenere le piccole imprese, a sviluppare programmi sociali regionali, nonché a ristrutturare e costruire alloggi.
L'elevata riscossione è dovuta al fatto che i fondi provenienti da tutte le tasse sulla proprietà (e anche dalle persone fisiche) sono assegnati a questi scopi. Sarebbe molto strano quando il denaro raccolto da una piccola impresa da qualche parte in Kamchatka sarebbe andato a sostenere tali imprese da qualche parte nelle regioni centrali.
Come si forma base imponibile in questo caso?
Come viene pagata l'imposta sulla proprietà alle organizzazioni? La base è formata in modo abbastanza semplice, ma è necessario conoscere alcune sottigliezze importanti.
Nella vecchia versione della legge (fino al 2013, ne parleremo di più) nel database sono state incluse le seguenti categorie di proprietà: tutti i reparti di produzione, nonché tutti gli altri edifici e strutture utilizzati per coprire le esigenze dell'impresa. Qualsiasi attrezzatura, attrezzatura per ufficio, strumenti per studi video - tutto questo è soggetto a questa tassa.
In poche parole, nella vecchia versione della legge sulle tasse sulla proprietà delle organizzazioni, il dovere era decisamente imposto su tutto ciò che l'impresa aveva. In poche parole, sotto il concetto di "oggetto dell'imposta sulla proprietà delle organizzazioni" tutto è caduto: dai mobili per ufficio alle gru portuali.
Importante! Attira immediatamente la tua attenzione sull'aspetto in cui i ragionieri principianti sono costantemente confusi. Tutta la proprietà attualmente venduta non è (!) Proprietà tassabile. Ciò è particolarmente importante quando si tratta di grandi aziende manifatturiere.
Pertanto, le aziende coinvolte nella costruzione di complessi residenziali, nella produzione di macchine utensili o automobili (e attività simili) non sono tenute a versare contributi per i loro prodotti. Questa tassa è a carico dell'acquirente. Ciò è spiegato dal fatto che i manufatti sono già soggetti a una notevole quantità di dazi. Pertanto, tutte le attrezzature o i materiali che la vostra azienda possiede nei magazzini non sono soggetti all'imposta sulla proprietà in alcun modo!
Cosa è cambiato dal 2013
Prima di discutere le altre caratteristiche dell'imposta, vale la pena parlare di alcune delle innovazioni adottate lo scorso anno. Se hai mai affrontato sconvolgimenti legali, sei ben consapevole dell'importanza di monitorare costantemente i minimi cambiamenti nella legge.
Com'era prima del 2013?
Va notato che fino a gennaio 2013 l'imposta sulla proprietà è stata considerata come il denaro raccolto da beni mobili e immobili, che passava come "proprietà principale".
Ora questo concetto è stato leggermente rivisto (ad esempio, l'imposta sulla proprietà personale delle organizzazioni non viene riscossa), ma per ora, parliamo della situazione esistente.
Ancora una volta, ti ricordiamo che oggi la tassazione include non solo i beni che sono gestiti direttamente dall'organizzazione, ma anche i beni che le sono stati dati per fiducia o per uso temporaneo.
Proprietà non inclusa nella base imponibile
Certo che ci sono tipi di proprietà che non possono rientrare nel carico fiscale. Nell'articolo 30 (seconda parte) del Codice (Codice Fiscale) c'è un elenco completo di questo tipo di proprietà.
Pagatori e tariffa base
Tutte le persone giuridiche pagano questa imposta, sia essendo residenti nel nostro stato sia quelli registrati al di fuori di essa. Se l'attività commerciale viene svolta nel territorio della Federazione Russa da qualsiasi società, allora non ci possono essere eccezioni.
A proposito, qual è il rapporto tra l'imposta sulla proprietà aziendale? Il tasso è del 2,2%. Tieni presente che può variare in un intervallo abbastanza ampio e il suo valore può dipendere dal pagatore e dalla regione in cui è stata registrata la propria attività.Tuttavia, l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni (Mosca e altre regioni centrali non fa eccezione) è quasi la stessa in tutto il paese. Il periodo è un anno civile standard.
Cosa è cambiato dal 1 gennaio 2013?
Allora, come è cambiata la tassa di proprietà delle organizzazioni da allora? I cambiamenti sono piuttosto importanti. Un evento epocale fu l'esclusione dei beni mobili dalla base imponibile. In poche parole, d'ora in poi solo il settore immobiliare può essere tassato.
Ma! La legge ha un punto molto significativo. In base a questa regola si afferma che solo gli oggetti di proprietà mobili che sono stati registrati successivamente (!) Il primo gennaio 2013 cadono. Tutti gli altri valori mobili registrati prima di questa scadenza continuano ad essere tassati alla vecchia maniera.
Belle eccezioni
Quindi cosa viene classificato come bene mobile non soggetto al diritto tributario?
Naturalmente, prima di tutto, questo include veicoli e mobili per ufficio, apparecchiature informatiche e altri strumenti necessari per consentire all'azienda di svolgere le proprie attività. La data di messa in funzione di una determinata proprietà deve necessariamente riflettersi pienamente nella sua carta dell'inventario.
Pertanto, gli avvocati esperti consigliano di dividere immediatamente tutte le segnalazioni di inventario in due classi: beni immobili e beni mobili soggetti a imposta, nonché beni mobili che non sono più soggetti a imposta. A tale scopo, vengono aperti account secondari aggiuntivi per gli account 01 e 08. Ciò non solo ridurrà significativamente il tempo impiegato per eseguire tali operazioni, ma aiuterà anche a evitare molte situazioni spiacevoli.
Spiegazioni e commenti
Quindi che tipo di imposta sulla proprietà viene utilizzata in ciascun caso?
Importante! Anche le proprietà acquistate nel 2012 possono essere esentate dal pagamento di una tassa. Il fattore decisivo (!) È precisamente la data in cui è stata messa in funzione e non la data effettiva di acquisizione. Va notato che in questo caso, qualsiasi commissione di revisione contabile richiederà a un contabile di chiarire la validità di tale atto. Questa spiegazione può servire come caratteristiche tecnologiche delle apparecchiature che richiedono una lunga configurazione e calibrazione, motivo per cui non è stato possibile metterle in funzione prima di questo momento.
Dove posso trovare spiegazioni su questo argomento, calcolando la tassa di proprietà delle organizzazioni? BSC (codici di classificazione) - ecco il tuo miglior assistente!
Accettando tali apparecchiature, è necessario elaborare un ordine separato che indichi le sue caratteristiche speciali e quindi indicare chiaramente la data di messa in servizio. A proposito, non ci sono restrizioni sul grado di deterioramento della proprietà. È in questa posizione una grande opportunità per risparmiare sulla tassazione, assumendo l'equilibrio di oggetti di beni mobili che erano già in uso.
Eccezione importante
Tutto quanto sopra si applica solo alle imprese che pagano realmente l'imposta sulla quale viene tassata la loro proprietà. Nel trentesimo capitolo della seconda parte del Codice c'è un elenco dettagliato di quelle società che sono esenti dal pagamento (ne abbiamo menzionate alcune all'inizio dell'articolo).
Si noti che le persone giuridiche che utilizzano alcuni schemi di pagamento fiscale specifici o semplificati (ad esempio IP per USN) sono automaticamente esentate dal pagamento di tali commissioni. In parole povere, l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni segnalanti USN non è pagata in linea di principio, il che semplifica notevolmente la vita di alcune categorie di imprenditori.
Leasing
A volte sorgono problemi molto più specifici nell'ambiente contabile. Ad esempio, come vengono utilizzate le forniture in leasing per calcolare l'imposta sulla proprietà aziendale. NK in questo caso è espresso piuttosto vagamente.
L'incomprensione in questa materia è giustificata: supponiamo (abbiamo già scritto a riguardo), sei obbligato a pagare l'imposta sulla proprietà per i locali di produzione che hai ricevuto per un uso temporaneo. Per quanto riguarda il leasing, il proprietario della proprietà dovrebbe essere pagato per la proprietà, ma nient'altro!
In poche parole, se il tuo autobus pende dal bilancio del locatore, sarà lui a sostenere l'onere fiscale. Purtroppo, nella nostra legislazione ci sono abbastanza questioni controverse, e il leasing si applica anche a loro: i tribunali considerano costantemente casi controversi relativi specificamente alle controversie relative al pagamento dell'imposta sulla proprietà acquisita in questo modo.
Come determinare su quale particolare saldo questa o quella proprietà dovrebbe essere elencata? Per determinare questo fatto, sono stati creati criteri contabili speciali:
- Un'attività può essere rilevata come proprietà della produzione se è attivamente coinvolta nella produzione di prodotti o nella realizzazione di attività di gestione.
- Se l'oggetto è stato usato per più di 12 mesi.
- Nel caso in cui l'attività non verrà messa in vendita.
- Inoltre, l'oggetto può essere riconosciuto come proprietà dell'impresa, se è in grado di portargli profitto per un lungo periodo di tempo.
Se la proprietà non risponde ad almeno uno (!) Di questi segni, allora non può stare nel bilancio dell'impresa. Va notato che proprio per questi motivi, è spesso possibile soddisfare contratti che stabiliscono il mandato di 11 mesi, oppure si sottolinea che le attività materiali saranno rivendute immediatamente dopo che la società è stata regolata in base a un contratto di leasing. Quindi le aziende stanno cercando di ridurre il carico fiscale.
Come calcolare i pagamenti del leasing immobiliare?
Tuttavia, le autorità fiscali sanno tutto questo e quindi avanzano richieste abbastanza eque. Pertanto, è spesso possibile incontrare casi di contenzioso: le autorità fiscali richiedono alle società di pagare l'imposta sulla proprietà per quella parte degli acquisti di leasing che sono già stati pagati al fornitore. Supponiamo di aver acquistato una macchina per un milione di rubli. Per il primo trimestre, hai già pagato duecentomila e tutti i pagamenti trimestrali rimanenti sono pari a centomila.
qui come calcolare l'imposta sulla proprietà organizzazioni in questo caso:
- Nel primo trimestre pagherai le tasse da 200 mila.
- Di conseguenza, nel secondo trimestre dovrai pagare una commissione già da 300 mila rubli.
Una simile tassa sulla proprietà delle organizzazioni, di cui abbiamo citato un esempio, è comprensibile. Pertanto, entro la fine dell'anno sarà necessario pagare la tassa di proprietà sulla metà del costo della macchina. E qui entrambe le parti potrebbero essere indignate: può accadere che il fornitore pagherà la tassa di proprietà completa per questa macchina per due anni!
E l'acquirente, che entro la fine del secondo anno sarà anche costretto a sostenere l'onere fiscale di un milione, non sarà contento. Questa assurda situazione (chi l'avrebbe mai pensato!) È collegata alla scarsa elaborazione della base legislativa interna.
Come prevenirlo?
Per evitare che ciò accada con la vostra azienda, il contratto di locazione dovrebbe specificare in dettaglio tutti gli obblighi delle parti in relazione all'imposta sulla proprietà. È altamente consigliabile coinvolgere gli avvocati più esperti nella stesura di tale accordo, poiché altrimenti potresti essere costretto a far valere i tuoi diritti già in tribunale.
ammortamento
Per iniziare a comprendere la procedura per il calcolo dell'imposta sulla proprietà, è necessario trattare un concetto estremamente importante, che ha la relazione più diretta con quei beni materiali, che sono tassati dai pagamenti. Per renderti più chiaro, dovresti analizzare questa domanda con esempi illustrativi.
Supponiamo di aver acquistato una nuova auto presso un concessionario di automobili.Gli esperti affermano che immediatamente dopo la transazione e la tua partenza fuori dalle porte di questa istituzione, il costo del "cavallo di ferro" che hai acquistato è immediatamente ridotto del 15-20%. In poche parole, questo può già essere attribuito all'ammortamento di un bene. Se non segui affatto la macchina, in appena un anno potrebbe diventare più economico del 50% in una volta! Pertanto, tra circa 5-7 anni, il costo dell'auto sarà al massimo del 30% del suo prezzo iniziale.
Ma! Se si monitorano le risorse (trasporto, impianti di produzione) e si investe nella loro revisione, il costo non diminuirà di molto. Inoltre, l'impianto di produzione riparato, acquistato per un centesimo, dopo che tutte queste misure possono salire di prezzo decine di volte contemporaneamente! Ma tutto ciò è importante per riflettere correttamente negli atti elaborati in caso di accettazione della proprietà aggiornata.
Che cos'è, in generale, l'ammortamento?
Distinguere tra i suoi tipi morali e fisici. Il secondo caso è il più comprensibile e logico. Usi una cosa e per questo si consuma e quindi perde gradualmente valore.
Se parliamo della varietà morale, allora in questo caso l'asset materiale non viene affatto utilizzato, ma risiede semplicemente nel peso morto del bilancio dell'impresa. Ad esempio, un'officina di assemblaggio chiusa dimostra chiaramente questo concetto.
E ora la cosa più importante. Perché abbiamo scritto tutto questo? Il fatto è che un contribuente può stabilire il valore della sua proprietà: non è vero, sarebbe un peccato pagare la tassa per un'auto per intero quando l'auto ha già dieci anni? Pertanto, il servizio di contabilità deve necessariamente calcolare l'ammortamento, poiché ciò contribuisce notevolmente a ridurre l'onere fiscale sulla società.
Come calcolare il pagamento delle tasse?
Si noti che questa imposta dovrebbe essere pagata una volta al trimestre: in questo caso, l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni, la cui dichiarazione è iscritta contemporaneamente al Servizio fiscale federale, dovrebbe includere il valore già calcolato dell'immobile, nonché il prezzo ammortizzato. L'importo del pagamento dell'imposta dovrebbe essere calcolato integralmente.
A proposito, quando dovresti pagare l'imposta sulla proprietà aziendale? Le date corrispondono alla fine dei periodi di riferimento: 30 aprile, 30 luglio, 30 ottobre. Importante! Si prega di notare che in alcune regioni queste date possono differire da quelle fornite da noi, quindi verificatele nella vostra filiale del Servizio fiscale federale.
Aliquota fiscale e relativo calcolo
Secondo il Codice, l'aliquota fiscale per questo tipo di imposta è del 2,2%. Come abbiamo già detto, il governo ha concesso alle regioni il permesso di regolare autonomamente gli interessi, ma non dovrebbero superare il 2,2%. Come dimostra la pratica, solo alcune entità costituenti della Federazione Russa hanno cambiato qualcosa in questo senso, mentre tutte le altre hanno lasciato il tasso completamente invariato.
Dal momento che è fatto calcolo dell'imposta sulla proprietà organizzazioni? L'importo è calcolato come segue:
- Per prima cosa devi determinare la categoria di proprietà che sarà tassata.
- Quindi devi scoprire presso la filiale locale del Servizio fiscale federale se hai almeno alcuni benefici per questi pagamenti.
- Quindi devi calcolare il più accuratamente possibile il valore della proprietà per la quale pagherai l'imposta.
- Successivamente, si consiglia di specificare la tariffa specifica per la propria regione.
- Calcoliamo l'importo del pagamento, moltiplicando la tariffa per il valore della proprietà.
- Tieni presente che l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni che non sono state pagate in tempo è pagata con sanzioni estremamente rigide. Ricorda questo!
Importante! Non dimenticare di detrarre l'ammortamento, di cui abbiamo parlato molto sopra!
Benefici fiscali
Ahimè, voglio dire subito che l'imposta sulla proprietà di un'organizzazione di bilancio verrà pagata per intero, poiché in linea di principio non viene fornita alcuna riduzione.
Infine, torniamo ancora una volta a determinate categorie di organizzazioni che sono completamente esentate da questo pagamento al bilancio regionale o hanno il diritto di fornire loro un aiuto sostanziale. Eccoli qui:
- Le organizzazioni religiose non pagano le tasse sulla proprietà che usano per celebrare riti spirituali. Nota: l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni (i benefici sono forniti a tutte le denominazioni statali) non viene pagata solo (!) Su quegli oggetti che servono per attività religiose. In poche parole, gli stessi fabbricati agricoli sono tassati per intero.
- Organizzazioni governative pubbliche di persone con disabilità. Ancora una volta, non pagano l'aliquota fiscale su quei beni materiali che usano direttamente per svolgere le loro attività.
- Le organizzazioni farmaceutiche (in particolare i produttori di vaccini) sono esonerate dalle tasse sulla proprietà di cui hanno bisogno per produrre direttamente farmaci.
- Tutti gli avvocati hanno gli stessi benefici.
- I complessi scientifici statali sono esenti da tasse.
Questo è ciò che implica l'imposta sulla proprietà aziendale. In questo articolo, abbiamo descritto sia il concetto stesso sia alcune caratteristiche di questa collezione.
