Reati fiscali: concetto, tipi, rilevazione e caratteristiche del diritto penale di un reato

Il codice penale considera i crimini fiscali come atti socialmente pericolosi intenzionali. Costituiscono attacchi agli interessi finanziari del Paese.

Urgenza del problema

I crimini economici e fiscali non possono essere definiti un nuovo fenomeno per il Paese. Tuttavia, il predominio della proprietà statale che esisteva per un periodo piuttosto lungo ha permesso la ridistribuzione del reddito al di fuori del sistema fiscale. Dall'inizio degli anni '30 alla fine degli anni '80. del secolo scorso, i crimini fiscali erano sporadici. Per lo più sono arrivati ​​a una violazione della procedura per effettuare pagamenti di bilancio obbligatori da parte dei cittadini. La realizzazione di trasformazioni socio-economiche nello stato ha richiesto cambiamenti radicali nel sistema fiscale. A questo proposito, alla fine del 1991 è stata effettuata una riforma su vasta scala.

Durante esso, sono state approvate le leggi di base che regolano le condizioni e la procedura per effettuare detrazioni di bilancio. A seguito della formazione del nuovo sistema, la pratica dei reati fiscali si è notevolmente ampliata. Secondo gli esperti, ogni anno il paese riceve meno di un terzo delle sue entrate di bilancio. L'evasione dei pagatori dall'adempimento dei loro obblighi è diventata diffusa. Ha un carattere di massa e funge da motivo principale per la mancata ricezione di fondi nel bilancio. L'aumento del numero di reati fiscali è altamente dinamico. Secondo alcuni esperti, la situazione è catastrofica. I reati fiscali sono commessi principalmente da entità impegnate nel commercio. Tali imprese cercano di ricevere pagamenti per beni venduti in contanti. Ciò consente loro di utilizzare fondi al di fuori della circolazione bancaria, il che complica in modo significativo il controllo e aiuta a nascondere il reddito dalle imposte.

terminologia

Nell'art. 106 del Codice Fiscale definisce il reato fiscale. A questo proposito, è necessario differenziare i concetti utilizzati. Qualsiasi crimine, in sostanza, agisce come un reato. Si relazionano tra loro come un particolare per il generale. Ne consegue che il crimine deve avere tutti i segni chiave di un'offesa. Quest'ultimo è definito nel Codice Fiscale come l'atto illecito commesso del pagatore, agente o altre persone che hanno l'obbligo di detrarre i pagamenti al bilancio. Un reato fiscale e un reato fiscale hanno tutti questi attributi. Tuttavia, ci sono un certo numero di proprietà che distinguono questi atti l'uno dall'altro. Considerali.

Caratteristiche distintive

Una delle proprietà essenziali dei crimini fiscali è il pericolo pubblico. Nella definizione data nell'Art. 106 Codice Fiscale, questo sintomo è assente. Vi sono differenze nella forma di attuazione degli interventi. La responsabilità per i reati fiscali è espressa in punizione. Per un atto che non costituisce un pericolo pubblico, il soggetto deve essere sanzionato. Nel primo caso si applicheranno gli articoli del codice penale e nel secondo il codice fiscale. Un'altra caratteristica importante è la composizione del soggetto. Le sanzioni per i reati fiscali nella Federazione Russa si applicano esclusivamente ai cittadini. Le sanzioni, a loro volta, possono essere imposte sia agli individui che alle organizzazioni. Inoltre, nell'art. 108, comma 4, del codice fiscale, vi è una riserva importante.Sottolinea che la responsabilità dell'organizzazione non preclude l'applicazione della punizione a determinati funzionari se vi sono motivi adeguati. La colpa delle persone giuridiche è determinata conformemente alla colpa dei loro rappresentanti (dipendenti), la cui inazione / azione ha portato alla commissione di un atto illecito.

Responsabilità penale per reati fiscali

Il Codice contiene 4 articoli che prevedono sanzioni per i cittadini per atti socialmente pericolosi relativi agli obblighi stabiliti dal Codice Fiscale. Questi includono, in particolare, le norme:

1. 198. Questo articolo stabilisce una sanzione per l'evasione fiscale da parte di singoli.
2. 199. Questa disposizione prevede sanzioni per evitare l'attuazione di contributi di bilancio obbligatori da parte delle organizzazioni.
3. 199.1. Questo articolo stabilisce la responsabilità per la violazione degli obblighi da parte di un agente fiscale.
4. 199.2. Questa norma prevede sanzioni in caso di occultamento di proprietà o denaro di un imprenditore o di un'organizzazione, a spese delle quali dovrebbe essere effettuata la riscossione di tasse o imposte.

Evasione degli obblighi degli individui

In conformità con la Costituzione, ogni entità è tenuta al pagamento delle imposte stabilite dalla legge. I regolamenti che definiscono nuove detrazioni o peggiorano la posizione dei pagatori non sono retroattivi. Nel cap. 23 del Codice Fiscale ha istituito la procedura in base alla quale il pagamento di imposte e tasse. Le regole e gli importi delle detrazioni sono determinati in conformità con la legge federale, le carte, i regolamenti, le istruzioni. La responsabilità penale per reati fiscali si verifica per i cittadini in caso di evasione da parte loro di adempiere agli obblighi di bilancio in gran parte mediante:

1. Mancata presentazione di una dichiarazione o di altri documenti, la cui presenza è richiesta dalla legge.
2. Incluse informazioni deliberatamente false nella segnalazione.

La legislazione prevede un'esenzione dalla disposizione di una dichiarazione per una determinata categoria di persone. Per tutti gli altri pagatori, è richiesta la segnalazione. L'inclusione di informazioni deliberatamente false nei documenti è un'indicazione deliberata di qualsiasi dato sull'importo delle spese e delle entrate che non corrispondono alla realtà.

Organizzazione predefinita

Nell'art. 199 sanzione accertata per reati fiscali commessi da persone giuridiche. A loro, in particolare, includono tutti i pagatori di premi assicurativi e commissioni specificati nel Codice Fiscale, ad eccezione delle persone fisiche. Gli oggetti fiscali possono essere:

• Operazioni per la vendita di servizi / opere / prodotti.
• Proprietà.
• Entrate / profitti.
• Costo dei beni venduti / servizi resi o lavori eseguiti.

Possono essere qualsiasi oggetto che presenti caratteristiche fisiche, quantitative o di costo, con l'avvento del quale il Codice Fiscale vincola l'obbligo di pagare tasse e commissioni. Il loro occultamento da parte degli organi di controllo può essere espresso sia includendo deliberatamente informazioni distorte o false nella segnalazione, sia per incapacità deliberata di fornire documentazione.

Agenti di punizione

È stabilito nell'Art. 199.1 del codice penale. Questo articolo mira a regolare le relazioni associate all'adempimento improprio degli obblighi da parte degli agenti fiscali. In particolare, tali soggetti devono eseguire il calcolo, la detrazione o il trasferimento di commissioni al bilancio o al fondo di bilancio adeguati.

Le caratteristiche di diritto penale dei reati previsti dall'art. 198-199

Come oggetto di atti sono i contributi di bilancio obbligatori. Devono essere pagati da organizzazioni o individui per legge. L'imposta si riferisce al pagamento individuale obbligatorio gratuito. È addebitato sotto forma di alienazione di fondi appartenenti all'entità con diritto di gestione operativa, proprietà o gestione economica.Le tasse sono pagate al bilancio al livello appropriato per il sostegno finanziario del lavoro dello stato o del comune. Come oggetto dell'atto, previsto dall'art. 198, esegui:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche.
• Imposta sulle vendite.
• Accise.
• UST.
• Tassa di trasporto e così via.

Secondo l'art. 199 sanzioni possono essere imposte per l'evasione fiscale:

• Tasse di proprietà.
• IVA.
• Accise.
• Tasse di proprietà e così via.

Parte oggettiva

I reati fiscali sono attacchi alle pubbliche relazioni, che si basano sul principio di integrità dei partecipanti alle imprese. L'oggetto della legge è anche l'obbligo costituzionale delle entità di pagare al bilancio gli importi stabiliti. I reati fiscali consistono in un inadempimento deliberato da parte di una persona delle norme del Codice Fiscale. L'evasione è intesa come inazione / azione di una persona che conferma la riluttanza a rispettare gli obblighi statutari di effettuare pagamenti a fondi extra-budget e al budget.

mezzi

I seguenti tipi di reati fiscali sono:

1. Mancata presentazione di una dichiarazione o altra documentazione di segnalazione, la cui presentazione è richiesta dalla legge.
2. Fornire informazioni consapevolmente distorte o false per controllare i servizi.

La dichiarazione deve essere intesa come una dichiarazione scritta del pagatore in merito alle spese da lui sostenute e alle entrate percepite nel corso delle attività. Il documento indica anche le fonti di reddito, i benefici e l'importo delle detrazioni obbligatorie. La dichiarazione può contenere anche altre informazioni relative al calcolo e al pagamento di imposte / dazi. Per ogni detrazione viene fornita la documentazione relativa ai rapporti, se non diversamente previsto dalla legge. La necessità di fornire altri documenti dipende dal tipo di tassa o imposta.

Parte soggettiva

I reati fiscali sono commessi con intento diretto. La persona colpevole prende provvedimenti o inazione per eludere l'attuazione dei contributi obbligatori. In caso di errore involontario o inesattezza nel calcolo dell'aliquota o della base, le sanzioni possono essere applicate al soggetto in conformità con il Codice Fiscale. Tali atti non agiranno come reati fiscali. L'oggetto dell'atto di cui all'articolo. 198, una persona fisica che ha compiuto 16 anni può parlare con l'obbligo di effettuare pagamenti di bilancio obbligatori. Può essere un cittadino della Federazione Russa, uno straniero, una persona che non ha la cittadinanza. I soggetti del crimine di cui all'art. 199 è il capo, capo contabile o altro specialista autorizzato a:

1. Firma di documenti di segnalazione inviati alle autorità di regolamentazione.
2. Garantire il pagamento tempestivo e completo dei contributi stabiliti.

Altri dipendenti dell'organizzazione, la cui autorità, ad esempio, include la preparazione della documentazione primaria, possono essere ritenuti responsabili, se vi sono ragioni, se hanno contribuito intenzionalmente alla commissione di reati fiscali.

Attributo qualificante

È di dimensioni particolarmente grandi. Riconosce un importo di oltre 1 milione di rubli per 3 anni fiscali consecutivi, ma a condizione che parte delle tasse / imposte non pagate superi il 20% o più dell'importo dovuto. Se quest'ultimo non viene soddisfatto, le dimensioni di oltre 9 milioni di rubli saranno considerate particolarmente grandi. Questa regola si applica alle persone. Per quanto riguarda le dimensioni particolarmente grandi per le organizzazioni, riconosce una quantità di oltre 10 milioni di rubli. per 3 anni consecutivi, se la quota di tasse / imposte non pagate supera il 20% del debito o più di 30 milioni di rubli (se la condizione specificata non è soddisfatta).

Difficoltà da considerare

I casi di criminalità fiscale sono sempre al centro dell'attenzione della magistratura e degli avvocati. Insieme allo sviluppo della legislazione, stanno cambiando gli approcci alla considerazione di tali atti. Allo stesso tempo, i tribunali non solo identificano le lacune negli atti normativi, ma contribuiscono anche a colmarle.Ciò, a sua volta, incoraggia il legislatore a impegnarsi per la trasparenza e la purezza giuridica degli atti giuridici. L'indagine sui reati fiscali viene svolta dalle forze dell'ordine in stretta collaborazione con il Servizio fiscale federale. Stabilire il momento del completamento dell'atto e, di conseguenza, risolvere la questione del calcolo dello statuto delle limitazioni è una certa difficoltà nel processo di studio delle circostanze.

Chiarimenti del sole

La sentenza del Plenum della Corte n. 64 afferma che al momento del compimento dei reati previsti dall'art. 198 e 199, considerati effettivi mancato pagamento di tasse / imposte entro il periodo di tempo specificato nel Codice Fiscale. Tuttavia, la legislazione stabilisce diversi periodi di detrazioni per determinati pagamenti. In relazione a questo momento della fine dell'atto, si considera l'effettivo mancato pagamento della riscossione / imposta più recente. Tuttavia, questo chiarimento non è preso in considerazione da tutti i tribunali. In pratica, il dipartimento del crimine fiscale spesso interrompe la produzione a causa della scadenza dello statuto delle limitazioni relative all'evasione del pagamento di un importo specifico incluso nell'insieme delle commissioni non pagate.

L'inizio del periodo in cui la punizione può essere applicata al soggetto deve essere calcolato alla fine di 3 anni fiscali consecutivi, o un periodo di tempo separato se sono presenti tutti i segni di un atto e l'evasione dell'adempimento degli obblighi è riconosciuta come particolarmente grande. Solo entro il periodo completato può essere determinato l'ammontare delle imposte pagate e pagabili. Insieme a questo, la punizione può essere applicata al soggetto alla fine del periodo prescritto dalla legge per l'adempimento degli obblighi. In relazione a questo momento di compimento dei reati di cui all'art. 198-199 del codice penale, verrà sempre considerata l'ultima data di segnalazione. Secondo il significato della legislazione, non è necessario attendere la fine del periodo di tre anni e consentire al soggetto di eludere annualmente l'adempimento degli obblighi in grande quantità (o in particolare). Questa situazione può verificarsi prima che siano trascorsi 3 anni.

sfumature

In alcuni casi, i tribunali identificano erroneamente l'importo delle imposte nascoste con gli importi delle spese fittizie. Evitando il pagamento, il soggetto induce in errore gli organismi autorizzati o lascia x nell'ignoranza riguardo agli oggetti fiscali esistenti. Ad esempio, una persona utilizza parte del reddito nel corso dell'attività (come imprenditore individuale) e l'altra come individuo. In questo caso, deve essere redatta una dichiarazione. È necessario riflettere tutte le attività che il soggetto svolge. Ciò significa che la dichiarazione indica le entrate da lui percepite nel corso dell'imprenditorialità e le entrate che sono nate quando ha concluso le transazioni come individuo, da cui gli importi dovrebbero essere trattenuti a favore del bilancio.

Nella pratica del contenzioso, il fatto che un singolo imprenditore, persona giuridica o altro agenti fiscali inoltre, agiscono come pagatori indipendenti. La mancata esecuzione di tali compiti nel complesso è qualificata dalla totalità degli articoli 199 (198) e 199.1. Allo stesso tempo, è inaccettabile combinare gli importi delle imposte non contabilizzate e non pagate dall'agente e gli importi con cui la stessa entità elude la detrazione dell'UST o dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Come base per l'esenzione dalla pena possono esserci circostanze di estrema necessità. Tuttavia, al fine di evitare la responsabilità, il soggetto dovrà dimostrare la validità dei motivi e documentare la sua condizione.