Molti imprenditori cercano di lavorare su semplificato sistema fiscale o il sistema fiscale semplificato, - questo è spesso significativamente più redditizio rispetto al pagamento delle tasse ai sensi dell'OSNO. Tuttavia, altrettanto regolarmente, l'impresa potrebbe dover passare, a sua volta, dal sistema fiscale semplificato al sistema di base. Come vengono eseguite entrambe le procedure? Quali sono le loro sfumature principali?
Transizione da OSNO a semplificata: regole generali
Il passaggio da OSNO a STS è regolato dalle disposizioni dell'articolo 346 del codice fiscale. In conformità con queste norme legislative, le organizzazioni e i singoli imprenditori che desiderano passare al sistema fiscale semplificato, inizialmente effettuando pagamenti allo Stato nell'ambito del sistema fiscale generale, hanno il diritto di farlo dall'inizio del prossimo anno civile.
Per passare al sistema fiscale semplificato, le imprese devono inviare una notifica all'ufficio di rappresentanza territoriale del Servizio fiscale federale della Federazione russa fino al 31 dicembre dell'anno precedente la modifica del sistema fiscale utilizzato dall'impresa. Il passaggio da OSNO a STS può essere effettuato anche da un singolo imprenditore o persona giuridica registrata solo presso il Servizio fiscale federale. In questo caso, l'entità aziendale interessata deve avere il tempo di inviare una notifica al Servizio fiscale federale in merito a una modifica del sistema fiscale entro 30 giorni dalla data di immissione delle informazioni sulla società nei registri statali. A condizione che questo documento venga consegnato alle autorità fiscali entro il termine specificato, la società può effettivamente iniziare le sue attività come pagatore del sistema fiscale semplificato immediatamente dopo la registrazione presso il Servizio fiscale federale.
Transizione da OSNO a "semplificazione": caratteristiche per determinare la base imponibile
Il passaggio da OSNO a STS è caratterizzato da una serie di sfumature degne di nota. In particolare, questa procedura presenta funzionalità relative al calcolo delle dimensioni della base imponibile. Gli esperti identificano le seguenti regole alle quali le imprese dovrebbero attenersi nel passaggio da OSS a USN.
In primo luogo, i fondi che sono stati ricevuti da un singolo imprenditore o entità giuridica prima del passaggio al sistema fiscale semplificato come pagamento nell'ambito dei contratti dovrebbero essere inclusi nella base di calcolo fiscale per il sistema fiscale semplificato, anche se il pagatore deve adempiere agli obblighi previsti dagli accordi pertinenti dopo il passaggio a USN.
In secondo luogo, la base imponibile non dovrebbe includere i fondi ricevuti dalla società dopo essere passati al sistema fiscale semplificato, ma solo se, conformemente ai principi di contabilità fiscale utilizzati dal metodo della competenza economica, tali importi sono stati inclusi nel reddito nel determinare base per l'imposta sul reddito.
In terzo luogo, i costi della società, che l'organizzazione determina in seguito al passaggio alla "semplificazione", possono essere riconosciuti come ufficiali e deducibili dalla base - alla data di attuazione, se sono stati pagati prima che la società cambiasse il regime fiscale o alla data trasferimento di denaro, se è stato effettuato dopo l'avvio dell'impresa sul sistema fiscale semplificato.
In quarto luogo, i fondi versati al momento del passaggio al sistema fiscale semplificato per pagare le spese della società non possono essere detratti dalla base se nel calcolo sono stati presi in considerazione i costi corrispondenti prima della modifica del regime fiscale imposta sul reddito.
Calcolo degli anticipi in caso di passaggio al sistema fiscale semplificato
Un aspetto importante che caratterizza la procedura per una società per cambiare il regime fiscale al sistema fiscale semplificato è il calcolo degli anticipi. Consideriamolo in modo più dettagliato.
Nel quadro di una procedura come il passaggio da DOS a STS, gli anticipi dovrebbero essere inclusi nella struttura dei redditi a partire dal 1 ° gennaio dell'anno in cui la società opera in regime di STS.Inoltre, nel calcolo dell'importo massimo delle entrate che conferisce alla società il diritto di lavorare su una "semplificazione", è necessario tenere conto degli anticipi ricevuti prima della modifica del regime fiscale e relativi alla categoria di non chiusi.
Recupero dell'IVA al momento della transizione al sistema fiscale semplificato
La prossima sfumatura a cui è utile prestare attenzione alla società è la necessità di ripristinare l'IVA durante il passaggio al sistema fiscale semplificato. A questo proposito, è possibile che la società debba eseguire questa procedura? In effetti, al completamento di una procedura come il passaggio da un OSS a un STS, la società non dovrebbe essere pagata IVA.
Tuttavia, ci sono scenari in cui l'imposta sul valore aggiunto, che viene accettata dall'organizzazione per la detrazione, deve essere ripristinata e successivamente pagata allo Stato. Il contribuente deve adempiere a tale obbligo nei seguenti casi principali.
In primo luogo, al completamento di una procedura come il passaggio da un OCO a un sistema fiscale semplificato, il recupero dell'IVA è necessario se la società utilizza determinati beni, lavori o servizi nella fabbricazione di prodotti che, a loro volta, non sono soggetti all'IVA. In particolare, quelli inclusi nell'elenco approvato dall'articolo 149 del Codice Fiscale.
In secondo luogo, se la transizione da OSS a USN è completata, il recupero dell'IVA è richiesto nei casi in cui la società utilizza beni, lavori o servizi ai fini della vendita all'estero.
In terzo luogo, la procedura in questione può essere eseguita se i beni, il lavoro o i servizi sono acquistati da un'organizzazione esente dal pagamento dell'IVA al bilancio, che lavora su UTII o anche sul sistema fiscale semplificato.
In quarto luogo, al completamento di una procedura come il passaggio da un OSS a un sistema fiscale semplificato, l'IVA viene ripristinata se i beni, i lavori o i servizi sono coinvolti in transazioni che non sono riconosciute come oggetti di tassazione. In particolare, l'elenco di tali documenti è registrato nelle disposizioni dell'articolo 146 del codice fiscale.
In altri casi, di solito non è necessario ripristinare l'IVA. Tuttavia, ciò deve essere fatto, in particolare, quando è stata detratta l'IVA sulla proprietà inclusa nel capitale autorizzato. Il recupero dell'imposta corrispondente viene effettuato nel trimestre al termine delle operazioni commerciali, oppure i beni e i materiali acquisiti sono coinvolti nelle operazioni commerciali.
Si può notare che gli importi dell'IVA recuperati dalla società sono presi in considerazione nella struttura degli altri costi della società.
Annullamento di sistemi operativi in spese in "semplificazione" e DOS: cosa cercare
C'è ancora una sfumatura della procedura considerata per cambiare i sistemi fiscali. Consiste nel fatto che l'ammortamento nel passaggio da OSS a USN è applicato secondo principi speciali.
Il fatto è che viene utilizzato come meccanismo standard per il trasferimento di immobilizzazioni ai costi durante il DOS. Tuttavia, con il sistema fiscale semplificato, viene utilizzato un approccio diverso. In realtà, un metodo come l'ammortamento, con la "semplificazione", non può essere applicato in linea di principio. Nel sistema fiscale semplificato, le immobilizzazioni sono cancellate direttamente.
Tuttavia, si può scoprire che la società può iniziare a utilizzare il sistema operativo anche con DOS, e attraverso l'ammortamento solo una parte di essi verrà cancellata dalle spese. Come, in questo caso, la società, passando al sistema fiscale semplificato, terrà conto del costo residuo delle immobilizzazioni nelle spese?
Dopo il passaggio da OSSO al sistema fiscale semplificato, è necessario innanzitutto calcolare le immobilizzazioni e determinare il loro valore residuo. Inoltre, le informazioni dovrebbero essere prese in considerazione contabilità fiscale non contabilità. Successivamente, il valore residuo delle immobilizzazioni può essere attribuito ai costi che riducono l'importo delle imposte pagate al bilancio in base al sistema fiscale semplificato - in parti uguali. Il loro numero totale, così come altre sfumature di cancellazione di valore, sarà determinato dalla vita delle immobilizzazioni.
Ad esempio, per gli oggetti che devono essere utilizzati per 3 anni, il valore residuo può essere cancellato durante il primo anno di attività della società nell'ambito del sistema fiscale semplificato. A sua volta, se gli oggetti vengono utilizzati per 3-15 anni, quindi durante il primo anno di funzionamento con il sistema fiscale semplificato, il valore residuo può essere cancellato come costo del 50%, nel secondo del 30%, nel terzo del 20%.Se l'attività fissa ha una vita utile di almeno 15 anni, il suo valore residuo viene cancellato dai costi per 10 anni di utilizzo del regime USN in parti uguali.
Caratteristiche della contabilità fiscale nel passaggio dall'OSSO al sistema fiscale semplificato nei programmi di contabilità
In che modo vengono prese in considerazione determinate transazioni nei programmi contabili più diffusi nell'ambito di una procedura come il passaggio da OSS a USN? "1C" 8.2, per esempio, è tra tali decisioni.
La gamma di operazioni che possono essere registrate attraverso il programma in questione è estremamente ampia. Pertanto, studieremo ad esempio quelli che sono tra i più comuni. Questi possono essere chiamati, in particolare, la procedura per determinare i costi residui dell'acquisizione di immobilizzazioni, nonché di attività immateriali.
Pertanto, questo indicatore che utilizza il programma "1C" è determinato confrontando le informazioni sullo stato patrimoniale, che sono correlate ai conti delle immobilizzazioni (o delle attività immateriali) nel contesto delle immobilizzazioni, nonché ai dati della sezione 2 del libro delle entrate e delle uscite.
L'operazione successiva, che deve essere presa in considerazione nel programma in esame, è la detrazione degli importi IVA correlati agli anticipi delle controparti. Gli anticipi eccezionali sono presi in considerazione. La detrazione corrispondente viene presa alla data che precede l'avvio della società nel sistema fiscale semplificato. Deve essere confermato mediante documenti attestanti Rimborso dell'IVA controparti.
Un'altra importante operazione contabile che dovrebbe essere effettuata nel programma 1C è la corretta chiusura delle transazioni in un mese. Ciò è particolarmente vero per coloro che incidono direttamente sul valore del valore residuo dei fondi. Di norma, questo lavoro comporta il calcolo dell'ammortamento per le attività classificate come non correnti, le cancellazioni delle spese relative a periodi futuri, nonché la rideterminazione del costo dei saldi sui materiali che sono calcolati in base al loro costo medio, calcolare i saldi sui costi di trasporto.
Il recupero dell'IVA secondo le regole che abbiamo esaminato sopra è un'altra procedura che è auspicabile prendere in considerazione nei registri del programma 1C. Cioè, il ripristino di questa imposta viene effettuato in correlazione con quelle attività che non sono state ancora cancellate come costi della riscossione pagati in base al DOS - alla data che precede l'inizio dei lavori della società sulla STS.
La prossima importante procedura nel quadro della collaborazione con 1C consiste nel fissare i saldi sulle spese di trasferimento. Com'è lei? Questa procedura prevede la registrazione nella bilancia dei costi che può essere rilevata all'inizio dei lavori sul sistema fiscale semplificato, nonché quelle spese che non sono state ancora pagate, ma che sono rilevate ai fini del calcolo della base imponibile.
Queste operazioni devono essere eseguite dall'utente in diverse versioni di “1C” - ad esempio, non solo 8.2, ma anche, in particolare, “1C” 8.3. La transizione da OSNO a STS in questo contesto comporta l'implementazione, in generale, di operazioni standardizzate utilizzando un software appropriato. Le differenze nelle versioni del programma 1C in questo caso possono essere importanti dal punto di vista dell'interfaccia, ma non dell'interpretazione delle norme di legge stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa: la cosa principale per un'azienda è garantire che la contabilità e la contabilità fiscale siano conformi alle disposizioni della legge e focalizzare solo secondariamente l'attenzione sull'adattamento a queste interfacce contabili di un programma.
Il passaggio dal sistema fiscale "semplificato" a quello semplificato per le imprese: le principali sfumature
Dopo aver considerato come viene effettuata la transizione da OSS a USN, studieremo la procedura inversa - quando una società sul sistema "semplificato" inizia a lavorare nell'ambito del sistema fiscale generale. Allo stesso tempo, sarà utile studiare le specificità di questo fenomeno applicate alle attività delle entità aziendali. Il fatto è che, di regola, LLC sta vivendo la necessità di passare a DOS.Gli imprenditori spesso non preferiscono cambiare il sistema fiscale a favore del DOS, o sono obbligati a farlo.
La necessità di passare da STS a STS sorge più spesso se:
- a causa delle specificità dell'azienda, il lavoro su DOS è giustificato e redditizio;
- la società non soddisfa i criteri di lavoro nell'ambito del sistema fiscale semplificato, ad esempio in termini di entrate o dimensioni del personale.
Come nel caso di una procedura come la transizione di una LLC dall'OSNO al sistema fiscale semplificato, la società commerciale deve informare il Servizio fiscale federale della Federazione russa in merito alla modifica regime fiscale. Tuttavia, questo meccanismo può essere rappresentato in 2 varietà.
Se la società passa volontariamente a DOS - a causa del fatto che considera il lavoro secondo lo schema corrispondente più redditizio, deve informare il Federal Tax Service entro il 15 gennaio dell'anno in cui prevede di iniziare a pagare le tasse DOS.
Se la società è costretta a passare al DOS a causa delle specificità dell'azienda, deve inviare una notifica al servizio fiscale entro 15 giorni dalla fine del periodo di riferimento in cui ha cessato di soddisfare i criteri del DOS.
Il passaggio da "semplificato" a DOS: il calcolo della base imponibile
Considerando la transizione al sistema fiscale semplificato con il sistema fiscale di base di cui sopra, abbiamo notato che ci sono una serie di sfumature nel calcolo della base imponibile nello scenario corrispondente. Allo stesso modo, ci sono caratteristiche della definizione di questo indicatore nel caso della procedura inversa - cambiamenti nel regime fiscale sull'obbligo fiscale di base.
Il modo in cui i ricavi e le spese sono calcolati nell'ambito del sistema di valutazione dell'imposta sul reddito di base dipende dal metodo di calcolo dell'imposta utilizzato dalla società. Quei 2 - metodo di cassa e di competenza.
Nel primo caso, la società non incontrerà particolari difficoltà nel calcolo della base imponibile, poiché non esistono disposizioni legislative che determinino una procedura separata per la fissazione delle entrate e delle spese della società quando si passa al DOS.
A sua volta, il metodo di competenza è diverso. Pertanto, nella struttura del reddito in un momento in cui la società cambia il regime fiscale dal sistema fiscale semplificato al sistema fiscale comune, dovrebbe includere, in particolare, i crediti generati durante il sistema fiscale semplificato. Il fatto è che durante il periodo di "periodo semplificato" il metodo di competenza non viene applicato nel caso generale - solo contanti, che presuppone la formazione di entrate, indipendentemente dal fatto della vendita di beni, opere o servizi.
Pertanto, se, ad esempio, i prodotti sono stati spediti ma non pagati, ciò non implica la generazione di entrate. A sua volta, il metodo di competenza prevede la formazione di entrate dopo la spedizione della merce. Pertanto, dopo il passaggio al DOS con STS, il costo di quei beni che sono stati venduti ma non pagati dovrebbe essere incluso nella struttura del reddito.
Transizione da "semplificata" a DOS: le sfumature del calcolo dell'IVA
Come sapete, uno dei criteri per distinguere tra DOS e altri regimi fiscali è la necessità di pagare l'IVA. Considera come viene regolato il calcolo (nell'ambito di una procedura come il passaggio da OSS a USN) Codice Fiscale IVA.
In conformità con le norme del codice fiscale della Federazione Russa, i contribuenti USN sono esenti da IVA. A sua volta, questo obbligo è pienamente pertinente per le imprese che operano nell'ambito del sistema fiscale generale. L'IVA nel sistema di diritto tributario russo è rappresentata da 2 varietà: sotto forma di imposta in uscita e in entrata. Di norma, non vi sono particolari difficoltà nel calcolo di entrambi presso le società che pagano l'IVA. Ma c'è una sfumatura a cui è utile prestare attenzione, soprattutto se si tratta di organizzazioni che stanno passando dal sistema fiscale semplificato al sistema fiscale di base.
Il fatto è che in quei casi in cui una società riceve pagamenti per beni, lavori o servizi forniti durante il periodo STS a causa di una modifica del regime fiscale, l'IVA non è richiesta per le transazioni pertinenti. A loro volta, tutte quelle transazioni che sono state completate dopo che la società è diventata un vero e proprio contribuente IVA sono soggette a questa commissione alle tariffe stabilite dalla legge. Questa regola è determinata da esperti in base all'interpretazione delle disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 346,25 del codice fiscale.
sommario
Pertanto, abbiamo esaminato il modo in cui regola la transizione dal codice fiscale OSS al codice fiscale STS della Federazione Russa, le sfumature chiave di questa procedura e anche il contrario, quando la società inizia a lavorare sul regime di "tassazione generale semplificata". In generale, una società cambia uno schema di pagamento di commissioni in un altro nell'ambito di procedure standard sufficientemente regolate. I documenti per il passaggio da OSNO a STS sono forniti al Servizio fiscale federale in un importo minimo. In realtà, tutto si riduce alla tempestiva notifica al servizio fiscale, che viene compilata nel modulo prescritto.
Allo stesso tempo, si dovrebbe tenere presente che quando si passa da un OSSO a un sistema fiscale semplificato, la verifica da parte del Servizio fiscale federale della Federazione russa delle informazioni fornite dall'organizzazione viene di solito effettuata in modo molto dettagliato. Pertanto, la corrispondente notifica dovrebbe essere redatta correttamente in modo che successivamente le autorità fiscali non abbiano domande sull'applicazione del nuovo sistema fiscale da parte della società.
