Le ispezioni programmate fiscali sono un'azione procedurale specializzata da parte dell'autorità fiscale, volta a garantire il controllo della tempestività, dell'accuratezza del calcolo e della completezza del pagamento delle commissioni pertinenti. Viene effettuato confrontando le informazioni fattuali ottenute nel corso dell'audit, con le informazioni delle dichiarazioni dei redditi precedentemente presentate agli organismi autorizzati.
Portata dell'autorità
Le ispezioni programmate fiscali, in conformità con la legge applicabile, vengono eseguite da organismi autorizzati, stabiliti dall'articolo 31 del codice fiscale della Federazione Russa, nonché regolati dal capitolo 14 "Controllo fiscale". Dopo l'entrata in vigore del codice fiscale della Federazione Russa, le autorità fiscali moderne non hanno perso il diritto di effettuare una serie di altre ispezioni. Pertanto, conformemente alla legislazione vigente, le persone autorizzate possono effettuare controlli sull'uso della CCM, nonché controllare la produzione e la circolazione di bevande alcoliche e un numero di altre aree.
La portata completa dei poteri delle moderne autorità fiscali, nonché le attuali restrizioni su eventuali azioni procedurali, dipendono direttamente da quali ispezioni programmate specifiche vengono eseguite. In particolare, queste azioni possono includere quanto segue:
- accesso a vari locali o ad un territorio specifico;
- ispezione e recupero di vari documenti;
- sequestro di documenti e oggetti;
- competenze;
- inventario;
- e molto altro ancora.
Cosa possono essere?
Inoltre considereremo quali ispezioni programmate possono essere eseguite da organismi autorizzati. Inoltre, sono classificati in base a diverse caratteristiche. Innanzitutto, a seconda del volume dei documenti controllati, possono essere suddivisi in documenti di uscita e di ufficio.
camerale
Questo controllo implica la presentazione da parte del contribuente di tutte le necessarie dichiarazioni dei redditi e altra documentazione, in base alla quale è possibile effettuare il calcolo e il pagamento delle tasse, nonché lo studio di altri documenti disponibili alle autorità fiscali in relazione alle sue attività. Tali ispezioni programmate e non programmate vengono effettuate direttamente nel luogo dell'autorità fiscale.
Oggi, gli eventi camerali sono una fonte significativa di ricostituzione del bilancio statale. Tutti i tipi di errori nelle dichiarazioni presentate o nella giustificazione dei benefici che possono essere trovati nel processo di esecuzione di tali procedure, consentono di ottenere un aumento significativo dei pagamenti di bilancio esistenti.
Ispezioni pianificate e non programmate di questo tipo vengono eseguite da specialisti autorizzati degli organismi competenti nel pieno rispetto delle loro funzioni ufficiali. Vale la pena notare che in questo caso non è richiesta alcuna decisione specializzata del capo del corpo entro tre mesi dalla data di presentazione della dichiarazione e di tutti i documenti necessari da parte del contribuente, se la legislazione vigente in materia di imposte e tasse non prevede altri termini.La frequenza delle ispezioni programmate di questo tipo potrebbe non essere determinata in anticipo e il loro scopo principale è garantire:
- controllo del modo in cui il contribuente si conforma agli atti legislativi e ad altri atti normativi;
- individuazione e prevenzione di vari reati fiscali da parte del pagatore;
- recupero di tutti gli importi che non sono stati pagati per intero o per intero, comprese le tasse e tutte le sanzioni pertinenti;
- avvio della procedura per la riscossione secondo le modalità prescritte delle necessarie sanzioni fiscali, qualora sussistano motivi per la loro attuazione;
- preparazione delle informazioni necessarie per garantire la selezione estremamente razionale dei pagatori per le successive procedure in loco.
gita
Le visite sul campo dei singoli imprenditori sono una serie specifica di azioni volte a verificare la contabilità primaria e altri documenti contabili del contribuente, i rendiconti finanziari, i registri contabili, nonché le dichiarazioni fiscali di una serie di altri accordi, obbligazioni, ordini interni, ordini e altri titoli. Vale anche la pena notare che tali procedure vengono eseguite per ispezionare vari articoli che possono essere utilizzati da un contribuente per guadagno personale o che sono direttamente correlati alla manutenzione di oggetti fiscali in locali e territori di magazzino, industriali, commerciali e di altro tipo.
Tra le altre cose, tali eventi possono essere organizzati per condurre una serie di altre azioni delle autorità fiscali, che dovrebbero essere svolte presso la sede del contribuente e in altri luoghi al di fuori della zona dell'organismo autorizzato.
documentario
Per la prima volta, una revisione programmata di una persona giuridica che utilizzava il termine "verifica fiscale sul campo" ha iniziato ad essere effettuata dopo che è stata introdotta in uso dal codice fiscale della Federazione Russa. Prima di questo, vari controlli attuati con accesso ai contribuenti erano generalmente chiamati documentari, ma in realtà la differenza tra i concetti di "documentario" e "uscita" è tutt'altro che terminologica.
Oggi, abbastanza spesso è possibile imbattersi nell'opinione che le ispezioni documentarie e programmate sul campo degli imprenditori siano procedure assolutamente simili, ma in realtà questo è ben lungi dall'essere il caso, poiché quest'ultima è una procedura interna dei contribuenti, mentre il documentario copre principalmente la contabilità primaria carta e tutti i tipi di registri contabili. Vale la pena notare che in nessuno degli atti legislativi viene specificato il luogo in cui tali eventi dovrebbero essere attuati.
Caratteristiche di
I principali partecipanti alla verifica fiscale sul campo sono l'organizzazione controllata o gli imprenditori privati, nonché i funzionari dell'organismo autorizzato. Tuttavia, in realtà, tali procedure possono coinvolgere anche le azioni di altri, compresi esperti o traduttori, ma spesso sono causate dall'iniziativa dell'autorità fiscale.
Le visite annuali programmate del tipo di visita vengono eseguite praticamente per gli stessi scopi di quelle di banco, ovvero:
- viene fornito il controllo su come vengono calcolate, tempestivamente e completamente iscritte in bilancio varie commissioni e tasse;
- stabilisce se l'attuale legislazione in materia di imposte e tasse è correttamente rispettata;
- riscossione di arretrati su schiuma e tasse;
- gli autori sono ritenuti responsabili per eventuali reati;
- specialisti autorizzati sono coinvolti nella prevenzione di vari reati.
Allo stesso tempo, vale la pena notare che un controllo pianificato delle persone giuridiche di questo tipo viene effettuato utilizzando altri mezzi rispetto al banco. Ad esempio, il sequestro di documenti e vari articoli entro i limiti del controllo fiscale può essere effettuato esclusivamente nell'ambito della procedura in loco.
Quando può essere effettuato?
Vengono effettuate ispezioni programmate in loco per controllare i tre anni civili di attività dei contribuenti che precedono l'anno di questa procedura. L'autorità fiscale non ha il diritto di effettuare due di questi eventi per un anno alla volta e più sulle stesse sanzioni in un determinato periodo. Il termine standard per questa procedura è di massimo due mesi, ma in situazioni eccezionali è possibile aumentare la durata a tre mesi.
Questo periodo include il tempo in cui gli ispettori erano effettivamente situati nel territorio dell'organizzazione controllata, ma va notato che non include il tempo che intercorre tra la consegna dei documenti richiesti al contribuente e il trasferimento diretto dei documenti richiesti durante l'audit.
Mentre è in corso un piano per lo svolgimento di ispezioni programmate, potrebbe essere necessario un esame dettagliato dei territori e dei locali utilizzati dalla società per ottenere profitti personali o direttamente correlati al mantenimento di vari oggetti fiscali. Ciò vale anche per l'inventario delle proprietà, il sequestro di vari articoli e documenti e tutta una serie di altre informazioni. Nei casi previsti dall'attuale Codice, durante lo svolgimento delle azioni di controllo è richiesta la compilazione dei protocolli.
Il piano annuale per lo svolgimento di ispezioni programmate, nonché la corrispondente decisione da parte del capo dell'organismo autorizzato o del suo sostituto, spesso servono come base per l'avvio di questa procedura.
Contrassegni
Un contatore di controllo è una procedura per abbinare più istanze di un documento specifico. Basato sull'essenza principale di questo metodo, può essere utilizzato solo in relazione alla documentazione, che viene eseguita in più copie contemporaneamente. In particolare, ciò si applica ai documenti di vacanza o alla ricezione di beni materiali. Copie di tale documentazione si trovano in varie società o unità strutturali di una determinata impresa.
Nel processo di abbinamento dei titoli, le seguenti informazioni potrebbero non corrispondere:
- unità di misura;
- quantità di merci;
- costo di produzione e altri.
L'assenza di una copia di questo o quel documento può essere un segno diretto che un certo fatto di attività economica non è stato documentato, e questo potrebbe essere realizzato con l'obiettivo di nascondere intenzionalmente qualsiasi reddito.
In pratica, nella stragrande maggioranza dei casi, il contro-controllo è un elemento separato dell'on-site o del camerale e le informazioni ottenute nel processo della sua attuazione sono inserite nell'atto principale e sulla base di queste sono già state tratte conclusioni generali sull'evento.
complesso
Controlli completi sono un'analisi dettagliata delle attività finanziarie ed economiche della società per un certo periodo di tempo per quanto riguarda tutte le questioni di conformità alla normativa fiscale vigente. Al giorno d'oggi, la frequenza di tali procedure non è regolata in alcun modo. Se l'autorità fiscale ha motivo di ritenere che il pagamento e la contabilità delle tasse siano effettuati in caso di violazioni, le ispezioni complesse vengono eseguite almeno ogni tre anni, ma i contribuenti con una reputazione positiva potrebbero non essere soggetti a tali procedure.
Dopo l'entrata in vigore del codice fiscale, quasi tutte le ispezioni in loco sono complesse. In particolare, si svolgono sui seguenti problemi:
- la correttezza del calcolo e dell'ulteriore trasferimento di imposte da parte del contribuente, nonché l'esercizio delle funzioni di un agente fiscale;
- la correttezza dell'addebito di vari importi di sanzioni e tasse dai conti del contribuente;
- apertura di conti per i contribuenti (in corso di revisione contabile);
- utilizzo di registratori di cassa;
- la procedura per la vendita di bevande alcoliche.
Questo è solo un breve elenco di questioni sulle quali un tale evento può essere tenuto e solo un audit in loco include una gamma completa di opportunità disponibili fornite alle autorità fiscali.
tema
Tali controlli comprendono l'analisi di alcune questioni relative alle attività finanziarie ed economiche dell'azienda. Tali eventi sono di solito effettuati solo se necessario, che è determinato dal capo dell'organismo autorizzato.
Nella stragrande maggioranza dei casi, i controlli tematici vengono effettuati come elemento di un evento globale o come procedura separata in presenza di fatti accertati di violazione della legge applicabile. Di conseguenza, i risultati del lavoro svolto possono essere visualizzati come un atto separato o in un atto di verifica globale. Se è necessario eseguire una procedura globale sulla base della procedura tematica, in tal caso dovrebbe essere presa una decisione aggiuntiva, in base alla quale le persone autorizzate possono ampliare la gamma di questioni affrontate.
