Il concetto, la classificazione e i tipi di audit

I tipi (servizi) di audit sono attività svolte da autorità o persone competenti. Includono la verifica extra-dipartimentale di rendiconti finanziari, dichiarazioni dei redditi, contabilità e altra documentazione dell'impresa. Consideriamo più in dettaglio il concetto e i tipi di audit.

terminologia

In conformità con gli standard nazionali, il tipo di attività di revisione contabile è definito come un esame indipendente delle dichiarazioni della società. Viene effettuato sulla base della verifica della conformità alla procedura di rendicontazione stabilita, della conformità delle transazioni commerciali e monetarie alla legge, accuratezza e completezza della riflessione delle informazioni nella documentazione. Il revisore è una persona competente che analizza le attività finanziarie ed economiche della società per un determinato periodo. Tale verifica non fornisce solo una valutazione dell'affidabilità degli indicatori nella documentazione. I principali tipi di audit consentono lo sviluppo di proposte volte a ottimizzare il funzionamento dell'impresa per aumentare i profitti e razionalizzare i costi.

Classificazione dei tipi di audit

Come dimostra l'analisi della legislazione del settore, esistono due forme di competenza: obbligatoria e proattiva. Il primo è un audit annuale pianificato di contabilità e rendicontazione di un singolo imprenditore o organizzazione. La necessità della sua attuazione è determinata dalle specificità del tipo giuridico dell'impresa in cui viene svolto l'esame, dalle caratteristiche delle sue funzioni, da una grande quantità di profitti derivanti dalla vendita di beni o da una quantità significativa di attività in bilancio alla fine del periodo di riferimento. Tutte queste circostanze richiedono l'istituzione di una garanzia di affidabilità per garantire la tutela degli interessi e dei diritti di altre entità e la sicurezza economica dello stato.

Categorie di persone soggette a verifica obbligatoria

tale tipi di controllo (audit) si applicano alle entità che rientrano in determinati criteri stabiliti dalla legge. La verifica viene effettuata se:

1. La forma giuridica dell'impresa è OJSC.
2. La società è un credito, un'assicurazione o funge da compagnia di mutua assicurazione, borsa o borsa, fondo statale o fondo di investimento, la fonte della formazione di fondi in cui sono previsti pagamenti obbligatori o volontari effettuati da persone giuridiche e cittadini.
3. Il profitto di un singolo imprenditore o organizzazione dalla vendita di beni / prestazione di servizi / prestazioni di lavoro per l'anno è 500 volte superiore al salario minimo stabilito dalla legge o le attività di bilancio sono 200 volte superiori al salario minimo alla fine del periodo.
4. L'organizzazione funge da impresa unitaria comunale o statale, che si basa sul diritto delle famiglie. riferimento se i risultati finanziari delle sue attività corrispondono alle cifre di cui sopra.

La legge federale prevede la verifica obbligatoria per specifiche persone giuridiche e singoli imprenditori.

Persone autorizzate

Tutti i tipi di audit possono essere effettuati solo da entità che soddisfano rigorosi requisiti stabiliti dalla legge. Se i documenti della persona sottoposta a revisione contengono informazioni che costituiscono segreti di stato, l'esame di esperti può essere eseguito solo da organizzazioni formate senza il coinvolgimento di partecipanti stranieri e che abbiano un accesso adeguato a tali dati.Se la quota di proprietà statali o di proprietà di un'entità costituente della Federazione Russa nel capitale autorizzato (autorizzato) della società è almeno del 25%, i tipi obbligatori di audit sono effettuati in conformità con un accordo concluso a seguito di un'offerta aperta.

Punto importante

I tipi di audit obbligatori dovrebbero essere distinti dai controlli effettuati per conto dell'investigatore o dell'organismo di indagine con la sanzione, il pubblico ministero, il tribunale (incluso l'arbitrato) appropriati quando si avvia un procedimento in giurisdizioni penali, civili o di altro tipo delle istanze indicate. Tali eventi hanno obiettivi specifici e sono destinati a parti interessate specifiche. Eseguendo questi tipi di audit, gli specialisti utilizzano metodi speciali simili ai metodi di competenza di contabilità forense.

Controlli proattivi

Per le imprese che non soddisfano i criteri di cui sopra, l'esame viene effettuato su base volontaria sulla base di un accordo tra la società e le persone autorizzate. Gli audit di iniziativa vengono eseguiti in qualsiasi momento e nella misura in cui l'amministrazione della società stabilisce una decisione indipendente. Questi, ad esempio, comprendono ispezioni di gruppi industriali effettuate su base volontaria ea spese di organismi autorizzati. Questi tipi di audit finanziari sono necessari per stabilire le condizioni economiche effettive delle operazioni commerciali di tali entità. L'esecuzione di tali ispezioni può essere causata da una serie di motivi:

1. Rilevamento di informazioni false nella documentazione fornita.
2. Evitare la presentazione tempestiva e completa dei documenti necessari.
3. Abuso di poteri esistenti e misure di sostegno statale.
4. Violazioni dei requisiti delle leggi federali o dei soggetti.

Questi tipi di audit sono generalmente focalizzati sul controllo di singole aree di lavoro di una particolare associazione industriale. Oltre a ciò, non è esclusa la verifica dell'intera gamma di questioni relative alla produzione e alla gestione del gruppo, compresa la valutazione della conformità alle disposizioni delle leggi federali esistenti.

Tipi di audit esterni

Tale verifica viene effettuata da specialisti di organizzazioni competenti o di un individuo. Lo scopo degli audit esterni è di valutare l'affidabilità delle informazioni presentate nei rendiconti e che riflette lo stato dell'impresa, i risultati delle operazioni e i flussi di cassa. Questi esami vengono effettuati sulla base di principi contabili generalmente accettati.

Verifica propria dell'azienda

Oltre a quanto sopra, esistono anche tipi di audit interno. Tali controlli vengono effettuati dai dipendenti dell'impresa stessa. Le attività mirano a valutare il lavoro dell'azienda nel proprio interesse. Le informazioni ottenute sono necessarie per il personale dirigente dell'impresa. L'organizzazione, il ruolo e i compiti degli audit interni sono determinati dalla direzione stessa (proprietario). Dipenderanno dalle specifiche del lavoro, dal volume degli indicatori di gestione, dal sistema di gestione approvato.

Aspetto legale

Va notato che le relazioni legali che sorgono durante l'esecuzione dei nostri audit interni ed esterni presentano differenze significative. In particolare, la procedura per condurre quest'ultima è regolata dalla legge. Per quanto riguarda gli audit interni, numerosi autori riscontrano un difetto significativo nelle normative esistenti. Gli specialisti propongono di estendere la forza della legislazione del settore alle ispezioni avviate e condotte dai dipendenti dell'impresa stessa.

Viste sul problema

Gli esperti ritengono che sia consigliabile integrare la legge federale "On Audit" che, insieme alle attività indipendenti di rendiconti contabili e altra documentazione, la fornitura di servizi correlati a singoli imprenditori e organizzazioni, include attività di controllo che si formano all'interno dell'azienda e che operano nel suo ambito economico interessi, un sistema per valutare la conformità con la contabilità e la tenuta dei registri. Tuttavia, questa proposta è considerata in qualche modo errata. Nonostante il contenuto delle attività di revisione interna e indipendente sia simile, poiché sono utilizzate per verificare l'attività dell'entità, differiscono sostanzialmente nella natura della relazione.

Un servizio formato direttamente nell'azienda stessa funge da ente interno. Il suo status giuridico è stabilito conformemente alle disposizioni degli atti locali adottati direttamente dall'entità economica stessa. In alcuni casi, al fine di proteggere gli interessi di investitori, depositanti, clienti, ordini e altri titoli richiedono la formazione di un servizio di revisione contabile. Le relazioni di autocontrollo sono verticali. Si presentano tra una determinata unità e l'entità legale nel suo insieme. Le relazioni con forme di audit indipendenti (esterne) sono orizzontali. Sono costruiti in conformità con un contratto civile concluso da una società esperta con la società da ispezionare. Le relazioni di prima categoria non hanno il segno di indipendenza richiesto dal legislatore. Inoltre, non hanno nulla a che fare con l'attività imprenditoriale, che in realtà è una revisione indipendente in qualsiasi forma.

Interazione strutturale

Nella pratica dell'attività di audit, esiste una stretta relazione tra servizi indipendenti e locali. Questa interazione è espressa nella fornitura di informazioni ottenute durante le proprie ispezioni alle autorità indipendenti competenti. Ciò riduce e semplifica significativamente il lavoro di quest'ultimo e, di conseguenza, il costo dei loro servizi. Tale interazione consente ai revisori esterni di approfondire ed esaminare il lavoro dell'impresa. Questa relazione è particolarmente rilevante quando si espande un'azienda, si forma una rete di filiali e si complicano le transazioni in contanti e commerciali in corso.

Altri tipi di verifica

A seconda della loro attenzione, distinguono l'audit delle dichiarazioni contabili (finanziarie) e degli eventi speciali. Questi ultimi hanno lo scopo di verificare alcuni aspetti della gestione dell'entità. Un'organizzazione di esperti può essere incaricata di formulare un parere in merito a più o un articolo di bilancio. Ad esempio, può essere effettuata una valutazione in merito a debiti e crediti, presenza e condizioni di rimanenze, immobilizzazioni e così via. La natura, il contenuto e la portata delle attività dell'impresa di revisione contabile per tali compiti speciali dipenderanno da circostanze direttamente collegate ai motivi della necessità di effettuare tali controlli. Sono registrati direttamente nel contratto per la fornitura di servizi. Un'impresa di revisione contabile può ricevere compiti speciali da un ente statale, entità economica, persone interessate - utenti della segnalazione.

Revisione fiscale

È una specie di audit speciale. Questo lavoro include l'adempimento di compiti per l'esame di dichiarazioni fiscali e contabili per esprimere un'opinione sull'affidabilità delle informazioni, la conformità degli aspetti materiali con gli standard stabiliti. Durante tali ispezioni, viene stabilita anche la seguente procedura per la formazione, la riflessione e la detrazione da parte dell'impresa dei pagamenti obbligatori al bilancio. L'oggetto dell'audit sono dichiarazioni dei redditi, pagamenti anticipati, aliquote e così via.