Principi di audit. Indipendenza del revisore contabile

Per un'operazione di successo, qualsiasi impresa deve periodicamente condurre una valutazione professionale delle proprie attività e relazioni. Tali servizi possono essere forniti da revisori qualificati che fanno parte del personale dell'azienda o che lavorano su base contrattuale.

Scopo dell'audit

Come compito principale revisione è possibile determinare la conferma della correttezza della riflessione nella contabilità della società del suo calcolo con fornitori e società, fondi statali fiduciari, appaltatori, clienti e bilancio, nonché la tempestività di tali transazioni finanziarie.

Se si presta attenzione alle attività di audit, si può notare che lo specialista che conduce l'audit deve stabilire le seguenti informazioni:

• rispetto della legislazione in materia di insediamenti con persone responsabili e la fedeltà della loro riflessione nei registri;
• base giuridica per la comparsa di debiti e crediti della società;
• rimborso tempestivo degli arretrati;
• fedeltà di riflessione nella contabilizzazione della procedura di conciliazione con creditori e debitori;
• la pertinenza delle misure adottate per eliminare le cause che hanno provocato il verificarsi di arretrati;
• la conformità dell'impresa ai termini dell'accordo di prestito e il fatto dell'operazione mirata dei fondi ricevuti;
• fedeltà per visualizzare gli interessi di credito sul conto contabile.

Indipendenza e obiettività

Qualsiasi revisore, pur svolgendo i suoi compiti chiave, dovrebbe essere guidato dalle norme generali comuni in questo campo di attività. I principi di audit in diverse società non differiscono effettivamente e, soprattutto, si riducono all'obiettività e all'indipendenza durante l'audit.

Innanzitutto, ciò significa che il revisore non è un dipendente di un'istituzione statale e non è subordinato agli organi di controllo e di revisione, ovvero le sue attività non sono regolate da organizzazioni esterne. Inoltre, lo specialista che esegue l'audit non dovrebbe avere interessi personali e di proprietà nell'impresa in cui viene effettuato l'audit.

Per quanto riguarda l'obiettività, può essere fornito solo con un alto livello di qualifica del revisore e la sua ricca esperienza professionale.

Riservatezza e competenza

I principi di audit comprendono anche la non divulgazione delle informazioni utilizzate e ottenute durante l'audit. Questo requisito è una delle chiavi. Questo principio significa che il revisore non ha il diritto di fornire a nessuna autorità alcuna informazione relativa alle attività economiche dell'impresa. Nel caso in cui vengano divulgati determinati dati, lo specialista che ha eseguito l'audit deve essere punito in conformità con la legge, nonché rispondere in base ai requisiti di responsabilità materiale e morale.

La competenza è anche una delle caratteristiche essenziali del lavoro del revisore. Ciò significa che l'ispettore è obbligato a svolgere solo i compiti che corrispondono al suo livello professionale e segue esattamente i requisiti dei documenti normativi.

Informatica e analisi economica

L'uso di metodi statistici e analisi economiche sono standard di audit invariati. Sono questi strumenti che consentono di condurre un'analisi qualitativa dello stato dell'impresa e di ottenere le informazioni più obiettive e pertinenti per il buon esito dell'audit.

A sua volta, la tecnologia informatica è necessaria per eseguire in modo rapido e accurato la verifica, il recupero e la contabilità, nonché l'analisi dei rapporti.

Scetticismo professionale

Questa è un'altra qualità dello specialista, che implica standard di audit. Quando si analizzano le attività dell'impresa, è importante comprendere che esiste sempre il rischio di distorsione dei dati a causa dell'influenza di determinate circostanze. E questo fatto deve essere preso in considerazione.

Pertanto, durante l'audit, il revisore deve adottare un approccio critico per valutare il peso di tutti i dati e le prove, prestando attenzione alle informazioni non coerenti con le dichiarazioni della direzione aziendale o la documentazione fornita. Lo scetticismo professionale è estremamente importante durante l'audit, poiché aiuta a non perdere di vista circostanze dubbie, elimina le generalizzazioni ingiustificate nel processo di trarre conclusioni. Inoltre, questo principio porta all'eliminazione di ipotesi errate durante la determinazione dell'ambito e del lasso di tempo delle procedure di audit, della loro natura e valutazione dei risultati.

In preparazione per l'audit, lo specialista che conduce l'audit dovrebbe inizialmente tenere conto della possibilità di una certa distorsione dei dati da parte della direzione dell'azienda, ma non utilizzare questa posizione per formare giudizi senza informazioni confermate.

Verifica contabile

Inizialmente, vale la pena notare che lo scopo dell'audit è determinato dalla legislazione della Federazione Russa, dagli obblighi contrattuali dell'ispettore e del cliente, nonché dagli atti normativi che regolano le attività di audit.

Per quanto riguarda i rendiconti finanziari, una volta verificato, dovrebbero essere identificati elementi probativi pertinenti e pienamente sufficienti che consentano all'organismo di revisione contabile di trarre conclusioni attendibili sulle seguenti categorie:

- conformità dei rendiconti finanziari forniti dall'entità economica con i dati disponibili per l'organizzazione di revisione contabile;

- la somiglianza della contabilità di un'entità economica con i requisiti e la documentazione degli atti normativi che regolano la procedura per preparare e mantenere la contabilità nella Federazione Russa.

La conclusione dei rappresentanti dell'organizzazione di controllo aiuta ad aumentare il livello di fiducia da parte dei partner e dei clienti nell'impresa che ha superato il controllo. Vale la pena comprendere che le conclusioni della società che ha effettuato la revisione contabile non costituiscono una base sufficiente per garantire lo sviluppo positivo dell'impresa in futuro.

Perché vengono controllati i bilanci?

È importante comprendere che l'audit può essere focalizzato su quei compiti che sono previsti dal contratto con il cliente. Ad esempio, determinare le riserve per un uso più efficiente delle risorse finanziarie o analizzare la fedeltà del calcolo delle imposte. È anche possibile sviluppare misure progettate per migliorare la posizione finanziaria dell'azienda, nonché ottimizzare costi e ricavi, i risultati dell'impresa e i suoi costi.

In questo caso, i principali compiti di audit durante la revisione delle condizioni finanziarie della società sono i seguenti:

• analisi della completezza, accuratezza e affidabilità della riflessione nella rendicontazione e direttamente nella contabilizzazione dei dati su entrate, spese e risultati finanziari delle attività della società nel periodo sottoposto a revisione;
• conferma dell'affidabilità della segnalazione o indicazione della loro incoerenza con i dati reali;
• determinazione delle riserve effettive, uso più produttivo delle attività proprie e fisse, nonché delle riserve finanziarie insieme ai fondi presi in prestito;
• monitorare il rispetto dei documenti normativi e della legislazione che disciplina le regole di rendicontazione e contabilità;
• individuazione della metodologia più efficace per la valutazione di patrimonio netto, attività e passività.

Pertanto, un audit finanziario può essere non solo un mezzo efficace per verificare l'accuratezza e la fedeltà della documentazione, ma anche fungere da strumento per ottimizzare il lavoro di un'impresa.

Caratteristiche della competenza dell'organismo di controllo

Affinché i principali obiettivi dell'audit possano essere raggiunti e le conclusioni possano essere considerate complete e accurate, il revisore dovrebbe formarsi un parere qualificato sui seguenti aspetti:

• Idoneità generale alla segnalazione. L'audit interno ci consente di affermare che il reporting aziendale è pienamente conforme ai requisiti presentati e contiene informazioni di natura contraddittoria?
• Separazione. Le operazioni condotte immediatamente prima della data di bilancio e immediatamente dopo la stessa corrispondono al periodo in cui sono state effettivamente svolte?
• Completezza. La segnalazione include tutti gli importi che dovrebbero essere visualizzati al suo interno (tutte le passività e le attività dell'azienda appartengono effettivamente ad essa)?
• Classificazione. Esistevano davvero motivi per inserire un importo specifico nel conto in cui era indicato?
• Precisione. I principi di audit comprendono anche la verifica della conformità degli importi delle singole transazioni con i dati registrati su riviste e libri di contabilità analitica. Come parte di questa fase, lo specialista riceve anche le risposte alle seguenti domande: tutti i dati sono stati correttamente riassunti e i totali coincidevano con le informazioni registrate nella contabilità generale?
• Divulgazione. Tutti gli articoli sono inclusi nei rendiconti finanziari e in che modo sono descritti direttamente nelle relazioni stesse e nei loro allegati?

Operazioni di controllo in un gruppo separato

Se devi controllare, per esempio, l'inventario, la struttura delle attività e delle conclusioni intermedie, che possono essere descritte come positive, dovrebbe apparire così:

• Validità. Al momento della compilazione del bilancio, tutti i materiali e gli inventari dell'azienda erano registrati nelle dichiarazioni.
• Accettabilità generale. La quantità totale di inventario può essere determinata come accurata e coerente con le reali esigenze dell'azienda.
• Completezza. Tutte le scorte di finanza e beni disponibili sono state calcolate e iscritte in bilancio e inoltre sono di proprietà dell'impresa.
• Classificazione. I principi di base dell'audit nel caso della base di inventario includono anche la suddivisione delle risorse dell'impresa in gruppi come lavori in corso, materiali e prodotti finiti.
• Valutazione. Il valore utilizzato per stimare le riserve di risorse è corretto, la quantità di riserve di inventario coincide con i dati visualizzati nel report e il periodo durante il quale sono stati fissati i prezzi si è rivelato corretto.
• Separazione. La somma della vendita e dell'acquisto di risorse tra i due periodi è divisa correttamente.
• Divulgazione. Un audit interno (o altro audit) ha mostrato che le categorie di risorse chiave sono state valutate correttamente e visualizzate correttamente nel rapporto.
• Precisione. Gli importi registrati nella contabilità generale e la documentazione della contabilità analitica sono completamente gli stessi.

Servizi aggiuntivi

Le organizzazioni che sono professionalmente coinvolte nella verifica si concentrano non solo sui principi chiave di audit, ma anche sulla fornitura di servizi aggiuntivi:

• assistenza nel processo di organizzazione della contabilità;
• consulenza su varie questioni relative a diritto, finanza, marketing, fattori ambientali e tecnologici, nonché alla gestione;
• competente servizio di informazione al cliente;
• sviluppo della documentazione di significato costituente;
• assistenza nel processo di conservazione, preparazione e ripristino dei rendiconti finanziari e contabili;
• fornire dati precisi su potenziali e futuri partner.
• assistenza nella pianificazione e nel calcolo delle imposte;
• analisi dei risultati dell'attività economica, valutazione di esperti, ecc.

Caratteristiche dell'audit interno

L'essenza di questo tipo di verifica è ridotta ad attività indipendenti all'interno dell'organizzazione, che si concentra sulla valutazione delle prestazioni dell'azienda e viene svolta nell'interesse della direzione.

L'audit interno ha un obiettivo chiaramente definito: si tratta di una serie di misure che aiutano i dipendenti dell'impresa ad adempiere alle proprie responsabilità nel modo più efficiente possibile. Tale valutazione delle attività dell'azienda viene effettuata da specialisti che lavorano direttamente sulla leadership di questa organizzazione. Parlando di piccole imprese, si può notare che raramente hanno revisori a tempo pieno. Pertanto, per effettuare la verifica su base contrattuale, utilizzano i servizi delle società di revisione o delle commissioni di revisione.

Audit di iniziativa

In questo caso, si tratta di un audit volontario, il motivo per cui è la decisione dei fondatori o la gestione dell'impresa. L'avvio di questo tipo di audit può essere il risultato di un'istruzione diretta contenuta nella legge federale.

Come compito chiave dell'audit proattivo, è possibile determinare l'identificazione di carenze nel processo contabile, fiscale e di rendicontazione. Allo stesso tempo, viene effettuata un'analisi delle condizioni finanziarie dell'entità aziendale e viene fornita assistenza qualificata nell'organizzazione di reportistica e contabilità.

risultati

Se si considera un esempio di audit di qualsiasi tipo, è possibile trarre una conclusione ovvia: tali controlli sono estremamente importanti per il buon funzionamento dell'impresa e un reporting accurato. Di conseguenza, la direzione riceve un quadro chiaro e completo dei possibili errori del reparto contabilità, nonché una consulenza qualificata sul funzionamento efficiente delle risorse dell'impresa.