La base di ogni branca della legge sono alcuni postulati, che sono il nucleo, il principio fondamentale di tutti i requisiti degli atti normativi. L'intero sistema legislativo si basa su questi dogmi. I principi del diritto tributario sono regole di base che contengono regole generali, che sono successivamente specificate in articoli separati del Codice Fiscale. Alcuni di essi sono sanciti dalla legge, altri sono contenuti in atti di autorità pubbliche o della Corte costituzionale. È difficile sopravvalutare l'importanza dei principi di legge. Dopotutto, sono la concentrazione dell'intero contenuto della legge, motivo per cui sono della massima importanza per i corpi dello stato che svolgono attività di potere. Tutte le regole di legge si basano sulla creazione di principi. Sono il nucleo dell'intero sistema fiscale. Inoltre, i principi del diritto aiutano in situazioni di individuazione di lacune nella legislazione, con il loro aiuto viene applicata un'analogia del diritto. Un'altra caratteristica: riflettono l'originalità e la specificità dei requisiti legali nazionali.
Quali sono i principi del diritto tributario?
Nella scienza, ci sono molte varianti delle definizioni di questa categoria. Al fine di derivare il concetto di principi del diritto tributario, è necessario stabilire una serie di caratteristiche intrinseche in essi. Il primo è la stabilità. I principi di legge, di norma, sono modificati e integrati con minore frequenza rispetto a norme giuridiche specifiche. In secondo luogo, rappresentano i principi di base e iniziali. In terzo luogo, i principi del diritto tributario svolgono il ruolo di perno dell'intero organo legislativo di questo settore e sono dettagliati in regole separate. In quarto luogo, riflettono le relazioni sociali esistenti nella realtà. E quinto, si riferiscono al diritto tributario. Se si combinano tutti i segni insieme, si ottiene una definizione completa. Pertanto, i principi del diritto tributario sono regole stabili fondamentali che determinano il contenuto e le direzioni della regolamentazione delle relazioni pubbliche che sorgono in questo settore.
Dove trovarli?
Separati principi di diritto tributario sono definiti nell'art. 3 Codice fiscale. Tuttavia, contiene solo i principi di base della legge. Ma i principi del settore legale in esame includono non solo questo aspetto. L'articolo di cui sopra non fornisce regole di base per il funzionamento delle autorità fiscali, nonché le basi della consapevolezza giuridica delle persone. Non tiene conto delle regole fondamentali del controllo fiscale. A un livello più dettagliato, il sistema dei principi del diritto tributario viene analizzato negli scritti degli scienziati - in tesi di laurea, articoli, libri di testo. In Russia, E. M. Ashmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov e altri rappresentanti della scienza hanno lavorato su questo problema.
Principi e fonti del diritto tributario
Queste due categorie sono correlate nel loro insieme. Le fonti del diritto tributario della Federazione Russa sono state tradizionalmente attribuite principalmente alla Costituzione. A seguito di esso sono la legislazione speciale in questo settore, che comprende atti federali (codice fiscale della Federazione Russa e leggi su questo settore), documenti regionali e atti delle autorità locali. Di seguito sono riportati i testi normativi generali espressi sotto forma di leggi. Altri documenti (decreti, decreti, decreti) delle autorità pubbliche sono anche riferiti a fonti. Contengono i regolamenti fiscali e le decisioni della Corte costituzionale e il diritto internazionale. I principi possono essere contenuti in uno di questi atti.Non sono presentati come una fonte separata di diritto tributario a causa del fatto che sono fissati in modo normativo e, di fatto, sono un articolo o un paragrafo dei documenti di cui sopra.
Stato di diritto
Questo postulato è la base per regolare non solo i rapporti fiscali, ma anche i rapporti giuridici di qualsiasi altro ramo del diritto. Significa l'implementazione senza dubbio e accurata da parte di tutte le entità, siano esse uno stato, un'organizzazione o una persona, dei requisiti normativi. Da un lato, questo principio si applica al settore legislativo. La legislazione prevede come stabilire tasse e commissioni. Indica inoltre esplicitamente in quale documento normativo dovrebbero essere registrati. D'altro canto, la legalità è un requisito obbligatorio nell'attuazione delle norme stabilite. Questa posizione è dominante tra gli altri. Se uno dei principi del diritto tributario viene violato, lo stato di diritto viene automaticamente violato. Al fine di rispettare questa regola, tutti gli elementi delle commissioni dovrebbero essere definiti in modo chiaro e dettagliato nelle disposizioni regolamentari.
Non discriminazione
Questa regola è registrata nell'Art. 3 Codice fiscale, che indica i principi del diritto tributario della Federazione Russa. Stabilisce che è inaccettabile aumentare l'importo dell'imposta o stabilire una tassa separata per le persone di un determinato genere, origine sociale, nazionalità, razza, religione o con qualsiasi altro criterio simile. Questo principio, come il precedente, è generalmente legale. Inoltre, il postulato di non discriminazione è incorporato nelle pagine della Costituzione della Federazione Russa. La legge principale dello stato sancisce la disposizione sull'uguaglianza di tutte le forme di proprietà disponibili (parte 2 dell'articolo 8), nonché sulla parità di diritti delle persone indipendentemente dalla cittadinanza, dal genere e da altre caratteristiche (articolo 19).
Negazione della legge retroattiva
I principi del diritto tributario e fiscale sono inseparabili dai requisiti generali presentati negli atti normativi. Quindi, come regola generale, le prescrizioni le leggi non sono retroattive. Ciò significa che la nuova norma legale non può estendere la sua influenza ai rapporti sorti prima che fosse adottata. Questa regola si applica in settori penali, amministrativi e di altra natura. Nella sfera legale che stiamo prendendo in considerazione, il ricalcolo degli importi delle imposte precedentemente pagate non è consentito se l'aliquota è cambiata dopo le transazioni. Lo stesso vale per altre regole contenute nel Codice Fiscale.
generalità
I principi di base del diritto tributario comprendono la regola dell'obbligo. L'universalità presuppone che ogni persona dovrebbe partecipare al finanziamento statale. Nonostante il fatto che la Costituzione preveda questo obbligo solo per le persone fisiche, il codice fiscale si applica anche alle organizzazioni. La regola dell'universalità non significa che una persona fisica o giuridica debba pagare al tesoro tutte le commissioni esistenti, ma solo quelle per le quali è riconosciuta dal contribuente. Un altro requisito di questo principio è la prevenzione di benefici irragionevoli per tutti i partecipanti ai rapporti fiscali.
stabilità
Principi legali della legge fiscale della Federazione Russa, che sono fissati nell'art. 3 Il codice fiscale non fornisce questa regola come base. Tuttavia, la dottrina della stabilità è considerata una priorità nello sviluppo delle relazioni sociali in questo ambito giuridico. Dopotutto, l'invariabilità delle regole che regolano le relazioni fiscali ci consente di realizzare pienamente le funzioni della politica fiscale. Inoltre, è indesiderabile modificare gli atti legislativi durante un esercizio finanziario.
Ricorrenza singola
Questo principio implica che un singolo oggetto di tassazione può essere tassato o riscosso su un solo tipo e una volta per il periodo stabilito dalla legge. Tuttavia, il rispetto di questa regola in Russia è in dubbio. Una questione controversa è la somiglianza dell'IVA e dell'imposta sulle vendite.Sono addebitati dalla stessa struttura. Il principio di singolarità non è sancito dall'art. 3 del Codice Fiscale, tuttavia, è riconosciuto come obbligatorio negli atti della Corte costituzionale.
proporzionalità
Questa regola include diversi requisiti, che sono sanciti nell'Art. 3 Codice fiscale. Il primo di questi è la proporzionalità. Il paragrafo 1 di questo articolo prescrive di prendere in considerazione l'effettiva capacità di una persona o di un'organizzazione di pagarli durante la fissazione di aliquote e importi di imposte e tasse. Il prossimo requisito è la validità. Quindi, le tasse devono necessariamente avere una base economica. Questa regola è contenuta nel paragrafo 3 dell'art. 3 Codice fiscale. Nello stesso paragrafo, il terzo requisito è fisso: ammissibilità. Se le imposte stabilite impediscono ai cittadini di esercitare i loro diritti costituzionali, questo criterio è considerato violato. Questo principio non esiste al fine di mantenere la migliore posizione finanziaria dei cittadini. La proporzionalità in questo caso significa proteggere non gli interessi economici dei contribuenti, ma i diritti socio-politici.
Finalità fiscale fiscale prioritaria
Questo principio, a differenza del precedente, protegge gli interessi economici dei cittadini. Egli sancisce la disposizione secondo cui le imposte sono stabilite solo a fini fiscali, vale a dire che lo stato riceve così entrate. Quando si creano o si modificano le tasse, il legislatore non dovrebbe utilizzare tali modelli che hanno costretto le persone a un determinato comportamento. Pertanto, se un obbligo fiscale fa rifiutare ai cittadini di impegnarsi in qualsiasi tipo di attività generatrice di reddito, possiamo parlare di una violazione di questo principio.
pubblicità
Questo principio riguarda uno degli obiettivi più importanti della tassazione. Serve a garantire la solvibilità dello stato, che a sua volta soddisfa bisogni identici a quelli sociali. La Federazione Russa è uno stato sociale. Pertanto, il principio della pubblicità implica che l'obbligo fiscale incarna gli interessi di tutti i membri della società e non solo dei contribuenti stessi. Inoltre, il principio della pubblicità significa che il diritto di riscuotere le tasse è un privilegio esclusivo dello stato.
