Ogni cittadino di qualsiasi paese del mondo paga le tasse, che sono la base per la formazione del tesoro statale. Può farlo per proprio conto (trasferendo al tesoro statale le cosiddette commissioni "dirette") o effettuando pagamenti di tipo indiretto.
Motivi per classificazione fiscale parecchio. Considereremo le interpretazioni più comuni in Russia. Cercheremo di scoprire l'essenza di fenomeni quali le imposte dirette, "agente fiscale", "offshore" e parlare di cosa significano altri termini interessanti.
Oggetto e oggetto della tassazione
Ciò che sta soggetto a tassazione? Tali fenomeni sono generalmente attribuiti a un certo tipo di azione (nonché a eventi o condizioni), che danno allo stato un motivo legittimo per calcolare l'imposta. Ad esempio, potrebbe trattarsi di un'operazione di vendita di immobili, importazione di beni nel paese, proprietà di qualsiasi proprietà.
Qual è l'oggetto della tassazione? Questa è, infatti, la base materiale (fissata in varie dimensioni) per la commissione di quelle azioni che formano l'oggetto della tassazione. Cioè, nel caso di una transazione di acquisto e vendita immobiliare, si tratta di un appartamento, una casa, un appezzamento di terreno, quando si importano merci nel paese - questo è, infatti, ciò che viene trasportato (prodotti, abbigliamento, elettronica), se si tratta di proprietà della proprietà - questo è il suo tipo specifico (alloggio, auto).
Dopo aver determinato l'oggetto e l'oggetto delle commissioni, studieremo il concetto di imposte dirette e indirette. Questo metodo di classificazione degli ingombri è generalmente accettato dagli avvocati russi.
Fatti di imposta diretta
Quali tasse sono generalmente classificate come dirette? Nell'interpretazione generalmente accettata dagli avvocati russi, questo tipo di tasse è effettuato da enti statali sulla proprietà (il suo valore di mercato nella valuta stabilita) o sul reddito dei cittadini. L'entità che riceve entrate imponibili è denominata pagatore effettivo. In quasi tutti i paesi del mondo ci sono oneri di questo tipo. Le imposte dirette comprendono una vasta gamma di commissioni. Quali di questi sono più comuni in Russia? Questa è l'imposta sul reddito delle persone fisiche imposta sul reddito organizzazioni, donazioni, proprietà, eredità, petrolio, gas, estrazione del carbone, ecc.
Uno dei criteri chiave che definiscono l'essenza del termine "imposte dirette" è che l'oggetto dei pagamenti fornisce consapevolmente contributi al tesoro - da solo o affidando il trasferimento di fondi a un agente speciale (su di essi un po 'più tardi). O, almeno, essere consapevoli del fatto che tale e tale importo, per qualche motivo, devono essere trasferiti a favore del bilancio dello Stato.
Un'altra caratteristica importante delle imposte dirette è la personificazione. Lo stato sa chi deve il bilancio e quanto e su quali basi è sorto questo debito. In alcuni casi, le autorità offrono la possibilità di pagare le imposte dirette attraverso più canali contemporaneamente, se solo il soggetto dell'ingombro adempisse ai suoi obblighi di trasferire l'importo richiesto.
Tasse: reali e personali
Le imposte dirette sono generalmente divise in due tipi. Il primo sono le cosiddette tasse "personali". Sono imposte che vengono riscosse sul reddito o sulla proprietà di cittadini e organizzazioni, sulla base di singoli indicatori monetari. Cioè, viene preso in considerazione come il valore effettivo dei proventi (stipendi, rendite, ecc.), Il valore della proprietà di proprietà di una determinata persona - fisica o legale. L'imposta personale diretta, infatti, è legata al passaporto o al codice di accesso (o al PSRN) di una persona.Lo stato in questo caso non è molto interessato a una specifica materia fiscale, nel caso più ampio è il soggetto che è tenuto a pagare le detrazioni dai proventi al bilancio.
Il secondo tipo principale di commissioni che si applicano alle imposte dirette sono i pagamenti "reali". Non sono riscossi su un'entità specifica (individuo o organizzazione), ma su un tipo specifico di proprietà che lo appartiene - terreni, proprietà immobiliari, titoli, ecc. Nel calcolo degli importi dovuti al tesoro statale, vengono prese in considerazione le caratteristiche esterne degli oggetti imponibili. Se questa è, ad esempio, una casa, la sua area gioca un ruolo decisivo. Di norma, il calcolo del reddito potenziale che può comportare il proprietario di un immobile non viene effettuato.
E quindi, l'imposta sulla proprietà viene accumulata ogni anno - diretta, soggetta a pagamento obbligatorio. Sebbene sia relativamente piccolo in Russia (in molti altri paesi del mondo tali commissioni sono calcolate sulla base del valore di mercato della proprietà e possono ammontare a importi significativi).
Abbiamo appreso che le imposte dirette sono divise in diversi tipi, ne hanno determinato l'essenza e abbiamo capito perché sono così chiamate. Il prossimo passo è studiare un tipo di tasse completamente diverso. Vale a dire, le tasse relative a indirette. Proviamo a studiare le loro caratteristiche principali.
Fatti fiscali indiretti
Le commissioni indirette includono gli importi dovuti al tesoro dello Stato sulla base di premi stabiliti direttamente dal contribuente al costo di base di un'attività. I tipi più comuni di questo tipo di onere monetario sono le accise, i dazi doganali e l'IVA.
Commissioni di questo tipo sono chiamate indirette perché non sono effettivamente pagate dall'agente di trasferimento stesso, ma da una terza parte. Di norma - l'acquirente della merce. L'IVA, i dazi e le accise sono i costi stabiliti dall'imprenditore nel prezzo di vendita della merce (possiamo dire che insieme ai costi di trasporto, carico, acquisto dal produttore, pubblicità, ecc.).
Questo è ciò che distingue le imposte dirette e indirette: nel caso del primo, il pagatore trasferisce consapevolmente denaro allo stato e, quando paga il secondo, lo fanno i terzi. Che, a sua volta, potrebbero non esserne consapevoli (dopo tutto, le sfumature del calcolo della stessa IVA, oltre a determinare la sua quota nel costo dei beni, sono di solito informazioni chiuse agli acquirenti).
In Russia, non solo gli imprenditori impegnati nel commercio sono tenuti a pagare l'IVA, ma anche quelli che forniscono servizi. È vero, la legge definisce un numero abbastanza elevato di servizi, la cui fornitura non è soggetta a questo tipo di imposta indiretta. Un imprenditore, per avere informazioni affidabili su questo argomento, dovrebbe munirsi dell'ultimo codice fiscale della Federazione Russa e leggere l'articolo 164 - riflette tutte le sfumature associate alla tassazione di un'impresa attraverso l'IVA.
L'importanza delle imposte indirette per lo stato
La maggior parte dei paesi del mondo, compresa la Russia, usa imposte indirette come uno dei principali strumenti per il budget. Il vantaggio principale di questo tipo di commissioni, gli economisti chiamano la velocità delle transazioni: non appena la merce viene venduta (o, ad esempio, attraversa il confine), l'imposta viene trasferita al tesoro il più presto possibile.
Un altro vantaggio delle commissioni indirette in termini di politica fiscale: l'IVA e altri tipi di oneri sono generalmente legati ai beni di consumo. Cioè, il loro commercio sarà condotto in quasi ogni situazione economica. Ciò significa che il budget riceverà sempre fondi riscossi nell'ambito di commissioni di tipo indiretto. A proposito, lo stato può regolare il loro valore introducendo aliquote IVA consigliate o obbligatorie.
In quali proporzioni il rapporto tra imposte dirette e indirette si riflette nel bilancio del Paese? Tutto dipende dallo stato particolare.È noto che le entrate indirette prevalgono ancora nelle entrate del bilancio russo: dazi doganali, tasse per l'importazione di merci, pagamenti per l'uso delle risorse naturali. Parlando in particolare delle imposte sugli utili e sui redditi, la loro quota nella struttura delle entrate del bilancio RF è ora di circa il 3%.
Chi sono gli agenti fiscali?
Esiste un termine come "agente fiscale". A volte viene erroneamente inteso come un dipendente del servizio fiscale federale. Questo, ovviamente, non è così. Un agente fiscale è un individuo o un'organizzazione che, in conformità con i requisiti di legge, è tenuta a calcolare, trattenere e trasferire al bilancio di un livello o dell'altro l'importo necessario dell'imposta. Ad esempio, se una persona è impiegata, la società di lavoro sarà l'agente fiscale.
Benefici fiscali offshore
In alcuni casi, alcuni gruppi di individui e organizzazioni sono esenti da imposte. Questo può essere, ad esempio, se operano in "zone offshore" - i territori degli Stati che garantiscono un tasso zero (o estremamente basso) sulle commissioni per le imprese straniere. Ma anche in paesi che non sono offshore, potrebbe esserci un certo tipo di privilegio chiamato "immunità fiscale". Questo fenomeno implica la libertà dei cittadini o delle organizzazioni di trasferire pagamenti al bilancio per un motivo o per l'altro, determinato dalla legge.
Uno dei criteri più comuni per la classificazione delle tasse a favore del tesoro statale è il livello amministrativo della materia fiscale. Sulla base di ciò, si distinguono i tipi di ingombri locali, regionali e federali. La cosa più interessante è che a ciascun livello possono essere riscosse sia imposte dirette che indirette. Nella Federazione Russa, il sistema di commissioni al bilancio opera, come notano molti esperti, in base a normative abbastanza rigorose. Considera come funziona la tassazione ad ogni livello.
Tasse locali
Le tasse locali sono pagamenti effettuati da individui e organizzazioni che vanno alle strutture amministrative locali (comuni). L'importo dei pagamenti, rispettivamente, è regolato dalle autorità locali - consigli di stato, municipi. Anche se, secondo gli avvocati russi, nel nostro paese questo sistema è così centralizzato che il ruolo dei comuni nel determinare l'importo delle detrazioni fiscali è effettivamente ridotto al minimo.
Nella Federazione Russa, è consuetudine attribuire tariffe locali principalmente a imposta fondiaria. Ma ci sono altri importanti tipi di tasse. Questa è un'imposta sulla proprietà dei cittadini, sulla pubblicità, sul dono (eredità), nonché su vari tipi di oneri di licenza. Le tasse comunali sono pagate da entità che sono costantemente registrate in città, distretti e insediamenti rurali specifici.
Tasse regionali
Il prossimo livello amministrativo del governo in Russia è l'argomento della federazione, cioè la regione. Le commissioni di questo tipo comprendono: imposta sugli immobili, proprietà delle persone giuridiche, vendite, attività imprenditoriali relative al gioco d'azzardo. Ciò include anche, analogamente a come ciò accade a livello comunale, oneri per le licenze, ma di natura regionale. È inoltre consuetudine includere le tasse di trasporto e di circolazione tra le tasse a questo livello. Le tasse regionali sono obbligatorie per i residenti di entità costituenti specifiche della federazione.
Tasse federali
Al più alto livello di governo e con la partecipazione diretta delle autorità competenti, vengono riscosse le tasse federali. Questi includono una varietà di tipi di ingombri, sia quelli diretti che quelli indiretti.
Si tratta di IVA, accise, gravami basati sul profitto delle persone giuridiche, imposta sul reddito delle persone fisiche, contributi ai fondi sociali, dazi doganali, ecc. Le imposte dirette e indirette federali devono essere pagate da assolutamente tutti i cittadini e le persone giuridiche registrate in Russia.
Pagamento delle tasse all'estero
I residenti della Federazione Russa possono essere soggetti a pagamenti fiscali non solo nella loro terra d'origine, ma anche all'estero.Come opzione: fare affari lì o lavorare. Un cittadino russo, di norma, non è esonerato dal trasferimento di fondi in quantità adeguate al tesoro dello stato in cui svolge la propria attività. Tuttavia, nel suo caso, è probabile che si verifichi la cosiddetta "doppia" tassazione.
Sulla doppia imposizione
La situazione in questione sorge se una persona che è un cittadino di un paese vi paga le tasse - dirette e indirette. E fa lo stesso per le stesse ragioni, trovandosi in un altro stato. Ad esempio, se abbiamo un'attività in Germania, da un lato siamo obbligati a pagare le tasse al tesoro tedesco e, dall'altro, a trasferire gli importi corrispondenti al bilancio russo. Per quanto riguarda le commissioni indirette: quando acquistiamo merci in un supermercato di Berlino, paghiamo la stessa IVA. In questo caso, le aliquote fiscali in Russia e Germania, di norma, differiscono.
Questo stato di cose è svantaggioso per cittadini e imprenditori. Pertanto, nella pratica mondiale delle relazioni diplomatiche tra diversi paesi, è consuetudine stipulare accordi per eludere la doppia imposizione laddove possibile. Esiste un metodo unilaterale per evitare questo fenomeno: la pubblicazione di leggi nazionali che consentono ai cittadini che fanno affari all'estero di non pagare le tasse dei tipi maturati in un altro paese a casa. O di fare concessioni, a sua volta, per gli stranieri (ad esempio, le autorità di molti paesi europei consentono ai cittadini stranieri che acquistano nei negozi tedeschi di restituire l'IVA pagata al momento di lasciare lo stato compilando una domanda speciale in dogana - a meno che, ovviamente, i controlli siano conservati).
Metodi di riscossione delle imposte
In che modo lo stato incarica i debitori di commissioni sul tesoro? Esistono quattro metodi principali con cui vengono riscosse le imposte: diretto e indiretto. Sono comuni sia in Russia che nel mondo.
In primo luogo, questa è la tassazione del cosiddetto tipo "progressivo". Usandolo, lo stato obbliga i cittadini a trasferire importi al tesoro a un tasso il cui valore aumenta in proporzione all'aumento della base imponibile. Cioè, ad esempio, se una persona guadagna 10 mila dollari al mese, allora è obbligata a pagare l'imposta sul reddito personale per un importo del 12% e se il suo stipendio è di 50 mila dollari, allora trasferisce al bilancio già il 15%.
Accanto alle commissioni "progressive" c'è il metodo fiscale "regressivo". A sua volta, con esso, il tasso diminuisce all'aumentare della base delle entrate.
Esiste una tassazione del cosiddetto tipo "proporzionale". Con esso, l'aliquota non dipende dalle dimensioni della base imponibile. A volte questa modalità è chiamata commissioni di "scala piatta". L'imposta più popolare in Russia che viene calcolata in questo modo è l'imposta sul reddito delle persone fisiche del 13%.
Esiste la cosiddetta tassazione "uguale". Rappresenta la raccolta di importi uguali e, di regola, fissi da parte dei cittadini indipendentemente dal livello di reddito. Questo tipo di tassazione viene utilizzata, di norma, meno frequentemente delle tre precedenti. Ma nel nostro paese è anche lì (di seguito daremo alcuni esempi pratici di conferma).
Tipi popolari di tasse: imposta sul reddito delle persone fisiche
L'imposta diretta più probabile in Russia è l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Deve essere pagato da tutti gli individui residenti nel territorio della Federazione Russa e che ricevono reddito personale in una forma o nell'altra. Questo può essere sia cittadini russi che cittadini di stati stranieri. Una variante è possibile in cui le persone che non hanno un passaporto di alcun paese saranno i contribuenti delle persone fisiche.
L'oggetto della tassazione è la generazione di reddito da attività imprenditoriale, lavoro assunto, vendita di qualcosa. Non vengono presi in considerazione solo i proventi in contanti, ma anche la forma naturale di reddito (al prezzo di mercato o al valore determinato dallo Stato).
L'aliquota tipica dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in Russia è del 13%. Per i non residenti nel paese, il tasso è significativamente più alto - 30%.La cosa più interessante è che anche i cittadini della Federazione Russa possono essere assegnati a tale status, in quei casi in cui vivono la maggior parte del tempo all'estero. A loro volta, gli stranieri ottengono lo status di residenti se vivono in Russia per più di 183 giorni per 12 mesi.
In molti paesi stranieri, la dichiarazione dei redditi delle persone fisiche viene restituita se il reddito dei cittadini è inferiore a un determinato livello. In Russia, non esiste un meccanismo che ripeta esattamente un tale schema, ma ci sono molte altre ragioni per restituire le tasse pagate. Tali procedure sono chiamate "detrazioni fiscali" nella Federazione Russa.
Tipi popolari di tasse: imposta sulla proprietà
Quando si elencano i tipi di imposte dirette adottate in Russia, non si può non notare vari tipi di tasse sulla proprietà. I proprietari di appartamenti, case, terreni e automobili che vivono in Russia pagano il tesoro per quello che hanno. Non importa se una persona usa la sua proprietà o meno, se usa i suoi beni per scopi commerciali o no, è obbligato a trasferire gli importi al tesoro. Se parliamo di immobili, allora l'imposta, in conformità con la normativa vigente, è definita come lo 0,1% del valore catastale dell'oggetto. Per quanto riguarda i veicoli - la quantità di raccolta dipende dalla potenza del motore in l. a. ed è istituito da atti legislativi separati.
Pagamenti a fondi sociali
Le imposte federali dirette comuni in Russia sono trasferimenti a fondi fuori bilancio: PFR, MHIF e FSS. Esse vengono eseguite su base trimestrale (e in alcuni casi annuale) da imprenditori e entità giuridica in due casi: o quando si tratta di pagare gli stipendi ai dipendenti o quando è necessario effettuare i cosiddetti pagamenti "fissi" ai fondi.
Nel primo caso, il pagamento a favore di PFR, MHIF e FSS è soggetto a circa il 30% dell'importo percepito in base al contratto di lavoro da un dipendente dell'azienda. Nel secondo - l'ammontare dei pagamenti è determinato da singoli atti legislativi e di anno in anno può variare notevolmente (sia su che giù). A proposito, in questo caso, i contributi a PFR, MHIF e FSS possono essere attribuiti alla rara forma di tassazione "uguale". Indipendentemente dal livello di reddito dell'imprenditore, gli importi per tutti i PI registrati in Russia saranno gli stessi.
Tipi popolari di tasse: imposta sul reddito delle società
Prendi in considerazione un'altra imposta diretta. Abbiamo esaminato esempi di quelli che sono caratteristici principalmente delle attività degli individui. Ora parleremo del tipo di commissioni che riflettono le specifiche delle organizzazioni. Vale a dire - sull'imposta sul reddito delle società.
Questo tipo di tasse è pagato da persone giuridiche registrate nella Federazione Russa e che svolgono attività imprenditoriali. L'oggetto della tassazione può essere la riscossione delle entrate o l'utile netto derivante dalla vendita di beni o dalla prestazione di servizi. In alcuni casi, il reddito è equiparato al reddito derivante dall'affitto di immobili e altri beni immobili, che ricevono pagamenti di interessi su azioni, nonché compensi (sussidi) da parte dello Stato.
L'unica cosa che dà alla società il diritto di ridurre legalmente l'imposta sui profitti sono le spese dirette. Cioè, è necessario mostrare al Servizio fiscale federale che le entrate sono associate a costi significativi. I costi diretti includono una varietà di tipi di costi, ma molto spesso questa categoria include il prezzo di acquisto delle merci nello stabilimento, i costi di trasporto, gli stipendi del personale.
L'aliquota tipica dell'imposta sul reddito delle società in Russia è del 20%. In molti casi, vengono applicate modalità speciali di riscossione dei pagamenti al bilancio: UTII, USN, ecc.
