Il calcolo dell'imposta sulla proprietà di solito non causa difficoltà ai contabili. Tuttavia, questa procedura ha le sue sottigliezze che dovrebbero essere considerate al fine di evitare errori.
Quali organizzazioni pagano l'imposta sulla proprietà
L'imposta sulla proprietà è un pagamento del bilancio regionale, che è regolato dall'articolo 30 del codice fiscale. Sono le autorità regionali che determinano l'aliquota fiscale, i termini di pagamento e i benefici. Per la fornitura di preferenze, il codice fiscale stabilisce il suo elenco nell'articolo 381 e tale azione può essere consentita alle regioni da atti legislativi separati.
Il calcolo dell'imposta sulla proprietà dovrebbe essere effettuato da tutte le persone giuridiche, indipendentemente dal settore in cui sono impegnate. Questo dovere non è passato e istituzioni di bilancio. È vero, la contabilità in tali organizzazioni è specifica e dovuta a determinate caratteristiche del controllo del pagamento delle imposte.
Cosa può essere soggetto a tassazione
Per una determinata tassa come oggetto di tassazione i beni immobili o mobili compaiono se, conformemente alle norme contabili, sono iscritti in bilancio tra le immobilizzazioni. Allo stesso tempo, l'elenco include anche le proprietà che sono state trasferite ad altre persone da un po 'di tempo:
- per possesso o uso temporaneo;
- nella gestione o nell'uso sulla fiducia;
- per la condivisione.
Conformemente al codice civile (articolo 130), gli immobili comprendono tali oggetti, il cui movimento è impossibile in linea di principio o non può essere fatto senza danni sproporzionati ad essi (terreni, risorse minerarie, edifici, strutture, strutture, ecc.). Oltre a questi oggetti ovvi, la legge si riferisce agli oggetti dello spazio immobiliare, nonché alle navi: navigazione aerea, marittima e interna.
Tuttavia, va tenuto presente che nel settore dei terreni immobiliari, corpi idrici altre risorse naturali e oggetti su cui si svolge il servizio militare non dovrebbero essere tassati sulla proprietà, sebbene facciano parte delle immobilizzazioni. Non calcolano l'importo dell'imposta sulla proprietà.
La legge si riferisce ai beni mobili tutte le cose che non sono incluse nella categoria dei beni immobili. Ma l'imposta sulla proprietà è imposta solo su quegli oggetti che sono registrati nel bilancio come immobilizzazioni.
Base imponibile
La base per questo tipo di pagamento del budget dovrebbe essere considerata il valore dell'immobile, calcolato in media per l'anno, e che presenta tutti i segni di un oggetto di tassazione. Allo stesso tempo, tale proprietà è contabilizzata al valore residuo riflesso di conseguenza nelle scritture contabili. Questa procedura per determinare la base e il principio con cui viene calcolata l'imposta sulla proprietà dovrebbe essere fissata nel principio contabile.
Può accadere che per alcuni tipi di immobilizzazioni non vengano addebitati degli ammortamenti. In tali circostanze, il valore degli oggetti dovrà essere calcolato sottraendo l'ammortamento determinato dal tasso di ammortamento dal costo originale.
Come calcolare la base imponibile
L'imposta sulla proprietà delle imprese viene eseguita separatamente per ciascun oggetto. Se sono distribuiti tra le diverse entità costituenti della Federazione Russa, il calcolo viene effettuato tenendo conto delle norme legislative e delle tariffe adottate nelle rispettive regioni.
Per calcolare il valore medio della proprietà imponibile, è necessario innanzitutto aggiungere il valore del valore residuo all'inizio di ogni mese del trimestre e il valore del valore residuo il primo giorno del mese successivo al trimestre, quindi dividere l'importo risultante per il numero di mesi nel periodo di riferimento più uno.Un quarto è un periodo di riferimento per l'imposta sulla proprietà delle società, quindi sarà necessario dividere l'importo per quattro.
Le regole per il calcolo dell'imposta sulla proprietà sono tali che per il periodo d'imposta il valore della proprietà è determinato in media all'anno. Per il suo calcolo, il principio è leggermente diverso: è necessario innanzitutto aggiungere il valore del suo valore residuo all'inizio di ogni mese dell'anno (è un periodo fiscale) con il valore del valore residuo alla fine dell'anno, quindi dividere l'importo risultante per il numero di mesi nel periodo fiscale più uno.
Caratteristiche del calcolo per la valutazione catastale
Nel 2013 è stata approvata una legge in base alla quale, in futuro, gli immobili saranno valutati al valore catastale. Questo processo è graduale, ma è già iniziato nel 2014 in alcune regioni e per determinati tipi di immobili (uffici, negozi, ecc.). Ma presto questo ordine sarà implementato in tutta la Federazione Russa.
Tale imposta sulla proprietà ha la stessa procedura di calcolo. Tuttavia, ci sono caratteristiche del periodo di transizione. Ad esempio, se viene effettuata una valutazione catastale per l'intero edificio e l'organizzazione ne possiede solo una parte. Per calcolare la base imponibile, il commercialista dovrà prima determinare la quota di proprietà nell'area totale dell'edificio (in percentuale o frazioni - non importa), quindi moltiplicare il risultato per il valore catastale totale.
Periodi fiscali e di rendicontazione
Per l'imposta sulla proprietà delle società, il Codice Fiscale prevede periodi di rendicontazione e fiscali.
Il periodo di riferimento è progettato per consentire alle organizzazioni di preparare e redigere un rapporto sui cambiamenti di valore della proprietà e il suo movimento in base ai risultati del periodo di tempo stipulato. Nel determinare l'imposta sulla proprietà, la procedura di calcolo dovrebbe essere tale da essere effettuata nei seguenti periodi di rendicontazione: primo trimestre, sei mesi, nove mesi. I soggetti della Federazione Russa rappresentati dai loro organi rappresentativi sono autorizzati a non stabilire periodi di rendicontazione.
Come periodo fiscale, viene fissato l'anno, in base ai risultati di cui l'organizzazione dovrà effettuare il calcolo fiscale finale e pagarlo al bilancio.
Aliquote fiscali
Il calcolo dell'aliquota dell'imposta sulla proprietà non viene effettuato, poiché il Centro federale ha fissato per loro un limite del 2,2%, che i soggetti della Federazione Russa non hanno il diritto di superare. Ma è consentita la differenziazione delle scommesse al limite specificato. Tutto dipende dalla categoria del contribuente e dalla natura della proprietà soggetta a imposta.
Per alcuni oggetti immobiliari (ferrovie, condutture, linee elettriche e altri), il limite è ancora più basso, fino all'1,0% nel 2015 e all'1,3% nel 2016. L'elenco di tali oggetti è approvato dal governo della Federazione Russa.
Esistono già regioni che hanno implementato l'imposta sulla proprietà (calcolo) su questi principi. Un esempio è Mosca e la regione di Mosca, alcuni altri. Da ciò si evince che, in relazione all'attuazione della valutazione catastale, sono stati istituiti quadri differenziati separatamente per le aliquote dell'imposta sugli immobili. Variano notevolmente in base alla regione.
- Per Mosca, è dell'1,7% nel 2015, tutti quelli successivi - 2%.
- Per le altre entità costituenti della Federazione Russa nel 2015 è pari all'1%, tutti gli anni successivi - 2%.
- Parte della proprietà relativa gasdotti generalmente tassato con un'aliquota dello 0%. È vero, ci sono alcune condizioni restrittive.
Allo stesso tempo, la legislazione consente di fissare le aliquote in base al tipo di immobile o alla categoria di contribuenti.
Se il soggetto non ha deciso l'aliquota fiscale, si dovrebbe applicare il quadro di cui sopra.
benefici
Ci sono molti vantaggi per questo tipo di imposta. Inoltre, possono essere installati sia dal centro federale che dalle regioni. Come vantaggio, si può anche considerare il fatto che non è necessario calcolare l'imposta sulla proprietà dei singoli imprenditori, poiché i singoli imprenditori sono individui e hanno le proprie regole per il pagamento di questa imposta.
Secondo le decisioni federali, le organizzazioni indicate nell'articolo 381 del codice fiscale godono di privilegi. Identifica 17 categorie di organizzazioni che hanno preferenze. Queste sono, in particolare, imprese di persone con disabilità, prodotti farmaceutici, associazioni scientifiche, organizzazioni che lavorano in zone economiche speciali e altre entità legali che possiedono proprietà preziose per lo stato.
Privilegi per beni mobili
Il 1 ° gennaio 2015 è entrata in vigore una nuova versione del suddetto articolo 381 del codice fiscale della Federazione Russa. A questo proposito, nella stragrande maggioranza dei casi le organizzazioni hanno la possibilità di non includere i beni mobili nella base imponibile.
Di conseguenza, risulta che l'imposta sulla proprietà delle organizzazioni non verrà pagata:
- Organizzazioni con immobilizzazioni la cui vita utile varia da uno a due anni (primo gruppo di ammortamento) e da due a tre anni (secondo gruppo di ammortamento).
- Organizzazioni che non hanno alcun capitale fisso.
- Organizzazioni che possiedono beni mobili dei gruppi 3-10, se è registrata dopo il 1 ° gennaio 2013 e si applica il beneficio della clausola 25 dell'articolo 1. 381 del codice fiscale della Federazione Russa.
In quest'ultimo caso, tuttavia, vi sono eccezioni e l'esenzione non si applica ai beni ricevuti da persone interdipendenti, nonché a seguito di liquidazione o riorganizzazione della società.
Quando pagare
Le scadenze di pagamento sono di competenza delle entità costituenti della Federazione Russa, che stabiliscono i tempi previsti dai loro atti legislativi. Tuttavia, nel corso dell'anno, il contribuente è tenuto a presentare dichiarazioni su tale imposta alla fine di ciascun periodo di rendicontazione. La scadenza è il 30 del mese successivo al trimestre. Il termine per effettuare pagamenti anticipati è legato alla stessa data.
L'imposta anticipata sull'imposta sulla proprietà viene calcolata come segue: in primo luogo, viene trovato il prodotto del valore medio dell'immobile nel periodo di riferimento e l'aliquota fiscale, quindi il risultato viene diviso in quattro.
La dichiarazione dei redditi annuale deve essere presentata all'ispezione entro il 30 marzo dell'anno successivo a quello di rendicontazione. Anche la scadenza per il pagamento è legata a questa data. La formula per il calcolo dell'imposta sulla proprietà è tale che l'imposta annuale viene determinata tenendo conto degli anticipi versati, ovvero l'importo già versato al bilancio deve essere dedotto dall'importo dell'imposta ricevuta.
I soggetti della Federazione Russa hanno il diritto di non richiedere le dichiarazioni dei contribuenti su base trimestrale, tuttavia i pagamenti anticipati e i pagamenti fiscali a seguito dei risultati del periodo fiscale sono un obbligo indispensabile.
La dichiarazione dei redditi deve essere presentata presso l'ubicazione del pagatore, se vi sono divisioni separate con bilanci separati - nel luogo dell'ubicazione, se sono presenti proprietà con una procedura di calcolo stabilita separatamente - nell'ubicazione di questa proprietà. Se un'organizzazione è inclusa nella categoria dei maggiori contribuenti, il calcolo anticipato dell'imposta sulla proprietà e della dichiarazione dei redditi deve essere presentato all'ufficio delle imposte a cui è assegnata questa organizzazione.
Alcuni consigli
Quando si paga l'imposta sulla proprietà, le persone giuridiche hanno diverse sottigliezze, senza tener conto di ciò, è possibile calcolare l'imposta sulla proprietà per presentare richieste alle autorità fiscali. Quindi, i suggerimenti:
- Le dichiarazioni zero devono sempre essere inviate, anche se l'organizzazione beneficia di benefici o la proprietà ha attraversato un ciclo di ammortamento completo. In caso contrario, l'organizzazione verrà multata per violazione dei termini di segnalazione.
- Nel calcolo dell'imposta al momento dell'affitto di immobili dovrebbe includere miglioramenti inseparabili di questa proprietà. Tuttavia, la proprietà che è accettata in bilancio dopo il 01.01.2013 non dovrebbe essere inclusa, così come la terra.
- È indispensabile che prima della fine del periodo d'imposta sia necessario indicare nei calcoli l'immobile venduto nel corso dell'anno. Solo nei mesi che seguono il mese di cancellazione, è necessario specificare zero informazioni.Lo stesso dovrebbe essere fatto se la proprietà viene bilanciata a metà anno. Quindi zero dati saranno tutti i mesi trascorsi prima che questa proprietà fosse registrata.
- Prima di inviare all'ispettorato, utilizzando i rapporti di controllo disponibili sul sito web del Servizio fiscale federale della Russia, è necessario verificare la presenza di errori compilando il proprio modulo di calcolo dell'imposta sulla proprietà. Gli specialisti del servizio fiscale hanno inserito qui formule speciali che consentiranno in linea di determinare se vi sono errori nella dichiarazione.
