Conto 19 in contabilità: sottoconti, registrazioni, chiusura

Il conto 19 viene utilizzato per riepilogare le informazioni sugli importi dovuti e pagati per l'IVA su opere, valori e servizi acquistati. Considera questo articolo in modo più dettagliato.

IVA

Questa tassa è considerata indiretta. L'IVA è una forma di prelievo al bilancio statale di una parte del prezzo di un prodotto, servizio o lavoro. Viene creato in tutte le fasi del processo di produzione e dedotto al momento dell'implementazione. Quando si applica l'IVA, l'acquirente finale paga al venditore un'imposta sull'intero prezzo dei beni acquisiti.

Ma inizia a inserire il budget prima. Ciò è dovuto al fatto che l'importo della sua parte del prezzo aggiunto al costo delle materie prime acquistate, i servizi / i lavori necessari per la produzione, è pagato allo stato da ciascun partecipante alla produzione in diverse fasi. L'aliquota IVA nella Federazione Russa è del 18%. Viene utilizzato per impostazione predefinita se l'operazione non è classificata come imponibile al 10% o 0%. L'IVA è stata introdotta nella Federazione Russa il 1 ° gennaio 1992. Le regole per il calcolo e il pagamento sono state stabilite in primo luogo dalla legge federale corrispondente "sull'imposta sul valore aggiunto". Dal 2001 la procedura è stata regolata dal cap. 21 Codice Fiscale. Per alcune categorie di pagatori e le transazioni IVA non sono stabilite. Ad esempio, le imprese non possono pagare le tasse se l'ammontare delle loro entrate per i tre mesi successivi non supera un certo limite (2 milioni di rubli ai sensi dell'articolo 145, paragrafo 1, del codice fiscale).

Account secondari 19 account

Questo articolo può aprire:

1. Account secondario 19.1. Riflette l'IVA sull'acquisizione di immobilizzazioni. Tiene conto degli importi dovuti o pagati dell'imposta relativa all'acquisto e alla costruzione di beni immobili, compresi i singoli siti di gestione del territorio, ecc.
2. Account secondario 19.2. Questa voce comprende l'IVA sulle attività immateriali acquistate.
3. Account secondario 19.3. Mostra l'IVA sulle raffinerie acquistate. Ai sensi del presente articolo, vengono trasferiti gli importi delle imposte assegnati al pagamento o pagati dall'impresa in relazione all'acquisizione di materiali, materie prime, semilavorati e altri tipi di scorte, merci.

caratteristica

La riflessione sull'addebito dell'importo dell'IVA che deve essere pagato o pagato dalla società per l'OS MPZ e l'NMA acquistati viene effettuata in corrispondenza delle voci di regolamento. La chiusura del 19 ° conto - cancellazione degli importi accumulati - viene effettuata con l'inclusione di un conto nel conto. 68, che mostra i calcoli di tasse e imposte.

specificità

Il conto 19 nella contabilità è considerato molto peculiare. Può essere considerato come un articolo aggiuntivo normativo, attraverso il quale il prezzo dei materiali (conto saldo di debito. 10) può essere portato al costo. In questo caso, 19 è passivo. Viene anche interpretato come un determinato credito. In questo caso, il punteggio è 19 attivo. Ciò è dovuto al fatto che quando si trasferiscono materiali alla produzione, il costo dell'imposta pagata al fornitore viene rimborsato dal bilancio.

registrazione

Durante l'implementazione di opere, beni, servizi, oltre al loro valore, l'acquirente deve pagare l'IVA al venditore all'aliquota stabilita. Nel suo importo, quest'ultimo emetterà una fattura all'acquirente entro cinque giorni. Il calcolo del periodo inizia dalla data di spedizione del prodotto o dalla prestazione del servizio / esecuzione del lavoro. Nella documentazione contabile e nelle fatture del fornitore, l'IVA deve essere evidenziata in una riga separata. Se le operazioni di vendita di servizi, prodotti, lavori non sono tassabili o il venditore è esonerato dall'obbligo di pagare le tasse, le pratiche burocratiche vengono eseguite senza allocazione.

Allo stesso tempo, il documento corrispondente "senza IVA" deve essere presente nei documenti di regolamento.Nel processo di esecuzione di lavori, prodotti o servizi alla popolazione in contanti, i requisiti per la preparazione dei documenti e l'emissione delle fatture saranno considerati soddisfatti se il venditore ha consegnato all'acquirente l'assegno del cassiere. Può presentare altri documenti giustificativi del modulo stabilito.

fattura

Questo è un documento che funge da base per l'adozione di importi fiscali per il rimborso o la detrazione. I dettagli obbligatori della fattura sono indicati al paragrafo 5 dell'art. 169 codice fiscale. Il documento deve essere firmato dal capo contabile e direttore dell'impresa o da altre persone da essi autorizzate. Fattura: timbrata. Il venditore deve avere un giornale per la contabilità di questi documenti e un registro delle vendite. L'acquirente, rispettivamente, dovrebbe anche registrare le fatture ricevute nella directory appropriata. È inoltre richiesto un libro di acquisto. L'ordine in cui vengono mantenute queste riviste è approvato da un decreto del governo.

Conto 19: registrazioni

Dopo aver accettato i beni acquistati, l'acquirente paga l'IVA sul conto 19. Nella contabilità ai sensi del presente articolo, viene trasferito anche l'importo dell'imposta pagata sulle spese di viaggio. Il calcolo viene effettuato con un'aliquota del 16,67% delle spese indicate (senza IVA). In conformità con le informazioni contenute nelle fatture emesse dai venditori, nonché con i documenti che confermano il pagamento dell'imposta, l'acquirente ha il diritto di ridurre la detrazione obbligatoria al bilancio per l'importo iscritto in conto 19. Tale opportunità è posseduta da quegli acquirenti che utilizzano i valori ottenuti a fini di produzione. In questo caso, è necessario creare un record: "DB 68 Cd 19".

Inclusione dell'IVA nelle spese dell'acquirente

L'importo dell'imposta che viene presentato all'acquirente è attribuito ai suoi costi quando si utilizzano prodotti, lavori, servizi:

1. Nella fabbricazione / vendita di strutture le cui operazioni per la vendita delle quali non sono soggette a tassazione (esenti) ai sensi dei paragrafi 1-3 dell'art. 149 Codice Fiscale.
2. Produzione / trasferimento di prodotti, servizi, opere, operazioni per le quali per le proprie esigenze sono considerati oggetto di tassazione ai sensi dell'art. 21 ma non soggetto contabilità fiscale ai sensi dei paragrafi 2, 3 dell'art. 149 Codice Fiscale.
3. Implementazioni al di fuori del territorio della Federazione Russa.

Per l'importo dell'IVA che viene presentato all'acquirente, viene inserita la seguente voce: "DB 20 (44, 23, 26, 25, ecc.) Cd 19".

Regole generali

Il conto 19 dovrebbe essere tenuto conforme a una serie di requisiti:

1. L'addebito riflette gli importi dovuti agli appaltatori e ai fornitori per le attività materiali acquisite, nonché i servizi / lavori accettati.
2. Il saldo dell'articolo non deve contenere l'IVA dedotta alle controparti.
3. Gli importi pagati sono presentati al bilancio in conformità con le regole stabilite nel Codice Fiscale.
4. L'IVA dedotta ai contraenti / fornitori, ma non presentata al bilancio secondo le norme del codice fiscale, dovrebbe essere riflessa nei conti di valori, costi o altre spese.

Punto importante

Secondo alcuni esperti, in DB, il conto 19 dovrebbe includere l'IVA maturata nel bilancio per le immobilizzazioni adottate, la costruzione del capitale completata e attuata in modo economico. Ma altri autori riconoscono questa proposta come infondata. Il conto 19 riflette l'ammontare dell'IVA che deve essere pagata a contraenti e fornitori, vale a dire persone giuridiche (organizzazioni). Quando un'impresa ha passività fiscali di bilancio, è necessario tenere conto delle circostanze in cui sono sorte. Nel processo di costruzione in modo economico, viene creato un oggetto di tassazione. Se non è stato possibile presentare questa imposta al bilancio, l'IVA maturata dovrebbe aumentare il costo iniziale dell'attività fissa. Ma in base al diritto tributario, le imprese mostrano le tasse. Ne consegue che tali importi dell'IVA rappresentano un determinato importo di obblighi di bilancio per il pagatore. Quest'ultimo, soggetti a requisiti, li presenterà successivamente al bilancio. Pertanto, tali importi dovrebbero riflettersi nei conti delle transazioni, in particolare nel conto. 76.

analitica

Dovrebbe essere costruito in modo tale che sia possibile preparare una dichiarazione dei redditi con costi di tempo minimi. È inoltre necessario organizzare una contabilità IVA separata per lavori, servizi, beni materiali utilizzati nella produzione di prodotti destinati alla vendita per l'esportazione.

esempio

Considerare una situazione in cui un'impresa nel marzo 2014 ha acquistato determinati prodotti da un fornitore e successivamente li ha rivenduti ai propri clienti. La spedizione della merce è stata acquistata e venduta per intero. Costi di acquisizione - 12 mila rubli. Di questo importo, 1830,51 è IVA. L'importo dell'imposta è stato assegnato dal costo di produzione e assegnato al conto 19. Questa transazione riflette due voci:

• DB 41 Cd 60 - il costo dei prodotti acquistati è stato preso in considerazione 10 169,49 rubli.
• DB 19 Cd 60 - mostra l'IVA in entrata per l'acquisto di beni 1830.51 p.

Alla fine dell'anno di riferimento, la società annota l'importo dell'IVA sul conto. 68. Pertanto, l'organizzazione esercita il diritto di ridurre il debito nei confronti del bilancio. È inserita la seguente voce: "Db 68 Cd 19 - l'importo è stato trasferito sull'addebito del conto per gli insediamenti con il bilancio per ridurre l'importo dell'imposta addebitata 1830,51 rubli".

Nello stesso marzo, la società vende i suoi prodotti ai suoi clienti ad un costo 1,5 volte il prezzo di acquisto (18 mila rubli). Questa operazione si riflette nelle voci:

• DB 90,2 Cd 41 - mostra il costo della merce venduta 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - contabilizzando il debito dell'acquirente nei confronti della società 18 mila rubli (IVA inclusa 2.745,76 rubli).
• DB 90,3 Cd 68 - l'importo dell'IVA è stato assegnato per le detrazioni al bilancio di 2745,76 rubli.

Successivamente, il risultato finanziario della transazione viene determinato stabilendo la differenza tra il fatturato sul debito e sul credito del conto "Vendite": 10169.49 p. + 2745,76 p. - 18000 p. = - 5.084,75 p.

Meno qui significa profitto. L'importo ricevuto viene trasferito sul conto. 99: DB 90,9 Cd 99 - proventi delle vendite di marzo 2014 5.084,75 p.

Di conseguenza, sul conteggio. 68 l'importo dell'IVA è formato, soggetto a trasferimento al bilancio. È definita come la differenza tra Cd e DB: 2 745,76 p. - 1 830,51 p. = 915,25 p. - imposta per detrazioni al bilancio derivante dalle vendite di marzo 2014.

conclusione

Molti esperti nelle fasi iniziali del lavoro ritengono che il punteggio 19 sia abbastanza complicato da comprendere e utilizzare. Tuttavia, imparare a gestirlo correttamente è estremamente importante. Contabili esperti sono molto affezionati a questo account. Questo articolo in realtà salva la finanza aziendale. Sul conto, non solo puoi prendere in considerazione, ma anche rimborsare parte dell'IVA dal bilancio, riducendo così l'importo dell'imposta dovuta.