Sponsorizzazione di un individuo o istituto di bilancio

La sponsorizzazione è un tipo di attività abbastanza comune in Russia. I modelli di business di molte aziende includono, a colpo sicuro, attività legate alla fornitura di assistenza finanziaria a determinate organizzazioni di bilancio, senza scopo di lucro, organizzazioni sportive e privati.

Un tipo di attività abbastanza vicino alla sponsorizzazione è la carità. Un gran numero di organizzazioni russe sono anche coinvolte in esso. Secondo una serie di criteri, i vari tipi di attività associate alla fornitura da parte delle società di sostegno finanziario e di altri tipi di supporto materiale in relazione alle strutture di bilancio e ai singoli individui sono definiti come attività imprenditoriale. In alcuni casi, come un ente di beneficenza. Ci sono interpretazioni di natura mista.

Con quali segni viene determinata la differenza tra le attività di questi tipi? Quali criteri sono importanti in termini di tassazione? Perché la sponsorizzazione è vantaggiosa per molti uomini d'affari? A quali principi aderisce il Servizio fiscale federale nel calcolo delle commissioni da sponsor e beneficiari?

Chi è lo sponsor?

Il termine "sponsor" è abbastanza comune. A seconda del contesto, la sua interpretazione può variare da un caso all'altro. Proviamo a determinare il significato della parola "sponsor" contattando le fonti della legge. Hanno qualche definizione del termine? C'è, e abbastanza semplice. È contenuto nella legge federale "Sulla pubblicità". Secondo questa legge, la sponsorizzazione è un'attività che comporta una certa risposta dell'oggetto sponsorizzato in merito alla fornitura di supporto finanziario e di altro tipo.

La persona che aiuta con i soldi attraverso la sponsorizzazione di solito conta sul successivo ritorno sull'investimento.

Di norma, il meccanismo principale utilizzato in tali casi è la pubblicità.

Ad esempio, supponiamo che la sponsorizzazione sia fornita a una scuola.

I dipendenti di questa istituzione educativa, a quanto pare, sono quindi obbligati a pubblicare dati sull'argomento che hanno aiutato, in canali mediatici accessibili, opuscoli, a parlarne durante eventi pubblici.

Materia di sponsorizzazione

Che tipo di aiuto, dal punto di vista della legislazione russa, può essere riconosciuto come sponsorizzazione? L'articolo 3 dell'articolo 9 della legge federale "Sulla pubblicità" stabilisce che questa può essere la fornitura di fondi allo scopo di organizzare un evento di carattere sportivo, culturale o in altri settori, creando un prodotto per la trasmissione in TV, radio o qualsiasi altro argomento di creatività.

Differenze tra sponsorizzazioni e pubblicità regolare

Come abbiamo detto sopra, la sponsorizzazione comporta una risposta successiva da parte dell'entità sponsorizzata nella forma di facilitare il posizionamento di informazioni su chi ha aiutato nei media e in altri canali. Tali azioni sono classificate dalla legge come "pubblicità di sponsorizzazione". Tuttavia, in conformità con una serie di statuti, differisce da quello tradizionale, in quanto tale, commerciale.

In primo luogo, secondo una delle lettere della FAS, la pubblicità non può essere considerata una sponsorizzazione se comporta la pubblicazione di informazioni su un marchio, marchio senza riferimento a un evento o progetto finanziato.

In secondo luogo, se la persona che ha aiutato con i soldi controlla la campagna per promuovere il suo nome nei media, quindi, secondo la posizione della FAS, usa ancora il canale della pubblicità commerciale. I criteri qui possono essere diversi. Ad esempio, il fatto che il giornale in cui viene pubblicato l'annuncio dello sponsor appartiene a lui.

Pertanto, un messaggio come "Acquista prodotti di OJSC Fresh Pineapple come parte di una rete di distribuzione con marchio nelle aree centrali della nostra città" è nella natura della pubblicità commerciale.A sua volta, la frase "Ringraziamo la compagnia Fresh Pineapple OJSC, rappresentata da una rete di distribuzione nella parte centrale della nostra città per aver contribuito a organizzare una manifestazione sportiva per gli studenti delle classi 9-11 delle scuole superiori" potrebbe essere classificata come una pubblicità tipicamente sponsorizzata. La differenza è abbastanza sentita.

Documentario di sponsorizzazione

La sponsorizzazione di solito prevede procedure di liquidazione formale. Il rapporto tra il fornitore di assistenza e il finanziatore è soggetto alle norme stabilite nel capitolo 39 del codice civile. Cioè, qui stiamo parlando della fornitura di servizi con un segno di punizione. È in fase di elaborazione un accordo di sponsorizzazione. Un campione può contenere i seguenti elementi.

1. L'argomento è determinato: lo sponsor finanzia gli eventi (creazione di un prodotto creativo) e il destinatario dell'assistenza accetta di pubblicare attraverso i meccanismi disponibili informazioni su chi ha aiutato.

2. Sono indicate le condizioni del contratto:

• il contenuto delle informazioni pubblicate sullo sponsor, il metodo di distribuzione (media, volantini, annuncio orale, ecc.);
• il luogo in cui si terrà l'evento;
• la durata della campagna pubblicitaria di sponsorizzazione;
• tipo di assistenza fornita (contanti o proprietà);

3. Si noti che le informazioni riflettono il metodo di conferma del fatto che gli obblighi delle parti sono stati rispettati. Di solito si tratta di un atto di accettazione (integrato da documenti pertinenti - certificati, layout di banner pubblicitari, ecc.).

Tassazione della sponsorizzazione

L'assistenza alla sponsorizzazione è tassata in conformità con le norme del codice fiscale della Federazione Russa. In conformità con essi (in particolare con l'articolo 1 del codice), l'oggetto del sostegno dovrebbe includere l'IVA (indipendentemente dal fatto che si tratti di denaro o proprietà). Il tasso è del 18%. Dal punto di vista del Servizio fiscale federale, l'oggetto della sponsorizzazione è un distributore pubblicitario.

Riceve un compenso per i suoi servizi dallo sponsor, cioè dall'inserzionista. Pertanto, è tenuto a pagare l'IVA per i servizi forniti. In alcuni casi, è possibile compensare l'IVA maturata sulla sponsorizzazione e un'imposta analoga sulle spese relative, ad esempio, alle interazioni con gli appaltatori durante una campagna pubblicitaria. Questo vale per gli aspetti relativi all'oggetto del trasferimento dell'assistenza.

La sponsorizzazione è un vantaggio commerciale?

Che dire delle tasse della parte che fornisce supporto? La cosa più notevole è che la fornitura di sponsorizzazioni può essere attribuita ai costi dell'organizzazione.

Cioè, le somme di denaro trasferite all'oggetto di supporto (o l'equivalente in termini di costo per la proprietà) possono essere utilizzate per ridurre la base imponibile se, ad esempio, l'organizzazione sponsor lavora sul sistema fiscale semplificato.

È vero, questo sarà legittimo solo se verrà dimostrato l'uso mirato dei fondi. Come risulta da alcune lettere del Ministero delle finanze, il Servizio fiscale federale riconosce le seguenti voci di spesa per ridurre la base imponibile:

• eventi promozionali attraverso i media;
• produzione di banner pubblicitari, elementi luminosi;
• stampa di brochure, opuscoli, cataloghi.

I costi pertinenti devono essere sostenuti da documenti di natura primaria. Di norma, il tema della riduzione della base imponibile, accettabile dal punto di vista del Servizio fiscale federale, è la presentazione della sponsorizzazione come spese pubblicitarie. I criteri più importanti qui sono fattibilità economica, prove documentali corrette e attenzione al profitto. specifico tipi di spese prescritto dalla legge in questa parte sono indicati nell'articolo 264 del codice fiscale.

In alcuni casi, tuttavia, la legge offre alle entità e agli oggetti di assistenza l'opportunità di ricevere le preferenze relative alla tassazione. Il fatto è che nel 2012 il codice fiscale della Federazione Russa è stato modificato, in base al quale alcuni rapporti degli sponsor potrebbero, da un lato, non prevedere il calcolo dell'IVA (che è vantaggioso per gli oggetti di sostegno), e dall'altro - essere soggetti a una riduzione della base imponibile per quanto riguarda i soggetti di fornitura aiutare.Stiamo parlando di pubblicità di natura sociale (finalizzata a informare vari gruppi sociali e la popolazione nel suo insieme sull'esistenza di tali e tali problemi e sulle possibili misure per risolverli).

Come pubblicità?

La sponsorizzazione, come abbiamo già stabilito, è onerosa. Implica assistenza dall'oggetto della sua fornitura di informazioni pubblicitarie su chi ha aiutato. C'è un avvertimento qui. La pubblicazione di materiale pertinente nei media e in altri canali disponibili per l'entità sponsorizzata deve essere accompagnata da un'indicazione diretta che le informazioni sono pubblicate come pubblicità.

Ciò è richiesto dalla stessa legge federale n. 38. In caso contrario, lo sponsor non sarà in grado di riflettere le spese pertinenti nella sua documentazione fiscale. Allo stesso tempo, rimarrà l'obbligo di pagare l'IVA per il destinatario dell'assistenza. Si scopre, se si dimentica che le informazioni sono distribuite come pubblicità, entrambe le parti perderanno.

Sponsorizzazione e beneficenza gratuite

Le attività che non implicano una punizione sotto forma di promozione pubblicitaria saranno considerate sponsorizzate? La legge n. 38 contiene regole che consentono di autorizzare ciò. La cosa principale è che questi tipi di eventi, così come la creazione di quei prodotti che sono elencati nel 9 ° paragrafo del 3 ° capitolo della legge federale specificata, sono oggetto di sostegno finanziario.

Sponsorizzazione gratuita - un fenomeno consentito dalla legge normativa. Ma come si differenzia, in questo caso, dalla carità? Possiamo trovare la risposta a questa domanda nella Legge federale n. 135, adottata l'11 agosto 1995. Secondo le norme contenute in questo atto giuridico, la carità non può estendersi alle organizzazioni commerciali, a vari tipi di associazioni politiche e ad alcune altre forme di istituzioni.

Cioè, la differenza fondamentale tra sponsorizzazione e beneficenza è nel cui indirizzo è diretto il supporto. Anche l'argomento della sua disposizione è importante: vale a dire, la sponsorizzazione di un individuo o fornita a una ONG che conduce eventi sportivi, culturali e di altro tipo o crea un prodotto creativo, può essere considerata beneficenza.

In questo caso, questi sono sinonimi. Un altro criterio importante che distingue la sponsorizzazione dall'assistenza caritatevole è la presenza o l'assenza di una contro-obbligazione da parte dell'oggetto di supporto per l'entità, che, in conformità con la legge federale n. 38, è una pubblicità nei media e in altri canali disponibili per la parte sponsorizzata. Secondo gli esperti, in alcune strutture regionali del Servizio fiscale federale, è consuetudine prendere in considerazione esclusivamente le attività di volontariato di individui e organizzazioni relative al libero trasferimento di denaro o beni materiali ad altri cittadini o persone giuridiche (nonché alla libera prestazione di lavoro e alla prestazione di servizi).

Nel frattempo, un tale status di assistenza, come la beneficenza, potrebbe non essere adatto ad alcuni sponsor. Il fatto è che questo tipo di sostegno, secondo le interpretazioni della legge generalmente accettate, non è finalizzato alla successiva estrazione del reddito.

Il soggetto dell'assistenza trasferisce denaro e proprietà senza ipotizzare un successivo rimborso di questo tipo di "investimento", in contrasto con il formato oneroso di interazione con il destinatario del sostegno. A sua volta, l'assistenza di beneficenza non è soggetta a IVA. Questo può essere un vantaggio per i soggetti della sua disposizione. Ma secondo quali criteri il Federal Tax Service sponsorizza un individuo o un'organizzazione di bilancio chiaramente qualificabile come beneficenza?

Beneficenza dal punto di vista del Servizio fiscale federale

Come segnalare la ricezione del supporto gratuito per non pagare l'IVA (che, come sapete, è addebitato di default sulla proprietà di sponsorizzazione)? La cosa più importante è far capire al Servizio fiscale federale, gli esperti affermano che lo sponsor non ha venduto la merce alla struttura di assistenza.Il fatto è che, ai sensi dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa, se il Servizio fiscale federale non riconosce il fatto dell'orientamento benefico della sponsorizzazione, l'entità di sostegno sarà tenuta a calcolare l'IVA corrispondente sia dalla vendita di beni o servizi.

Pertanto, è molto importante che lo stato del supporto fornito dallo sponsor sia garantito come beneficenza. In caso contrario, l'assistenza federale verrà interpretata come attività imprenditoriale e dovrai pagare l'IVA legale. In alcuni casi, il servizio fiscale federale non è sufficiente per il fatto che l'oggetto dell'assistenza non è un partito politico o una struttura commerciale. Ulteriori prove possono essere richieste che la transazione non implica un interesse commerciale da parte dello sponsor.

Gli esperti raccomandano di utilizzare i seguenti meccanismi per dimostrare che l'aiuto è benefico. Sono applicabili se viene fornita la sponsorizzazione alla scuola, alle ONG e ad altre organizzazioni senza scopo di lucro. Il primo meccanismo implica che la relazione tra l'oggetto e il soggetto di assistenza abbia avuto inizio qualche tempo prima dei veri e propri insediamenti tra di loro. In questo caso, un documento che riflette una richiesta di sponsorizzazione a costo zero può essere d'aiuto. In genere, questa è una lettera redatta in un certo modo. Se la sponsorizzazione viene fornita a un istituto di bilancio, quindi per conto del suo responsabile.

Il secondo meccanismo è la raccolta di documenti che può indicare chiaramente che il supporto è benefico. Naturalmente, può essere applicata una lettera di sponsorizzazione. Ma molto spesso questi sono contratti correttamente redatti, che riflettono la gratuità della relazione tra l'oggetto dell'assistenza e il soggetto.

In alternativa, documenti comprovanti che i fondi o la proprietà sono stati utilizzati in modo mirato (e non come meccanismo per lo sponsor per estrarre entrate). Se stiamo parlando del trasferimento di beni materiali, allora, come alcuni esperti sottolineano, i documenti che riflettono uno sconto del 100% completamente non proibito dalla legge sono abbastanza adatti. Cioè, si scopre che l'argomento della carità, da un lato, acquista un prodotto, dall'altro paga zero rubli per questo. Pertanto, anche in questo caso l'IVA è pari a zero.

In alcune divisioni regionali del Servizio fiscale federale, il criterio principale per distinguere tra sponsorizzazione e beneficenza è il contenuto dei documenti del secondo tipo, ovvero una lettera di sponsorizzazione per gli ispettori potrebbe non avere un ruolo. La cosa più importante è il contenuto dei documenti che riflettono la natura delle relazioni di diritto civile tra colui che aiuta e l'oggetto del sostegno. In questo caso, la struttura del contratto di sponsorizzazione gratuita svolge un ruolo importante.

Accordo di aiuto gratuito

Nel documento in questione, le autorità fiscali raccomandano caldamente di riflettere i seguenti punti:

• scopo del supporto;
• lo scopo della proprietà che lo sponsor trasferisce alla struttura di supporto;
• enfasi sulla natura gratuita delle relazioni tra le parti.

Tuttavia, poiché le politiche delle diverse strutture regionali del Servizio fiscale federale possono variare, si consiglia agli sponsor di integrare l'accordo con documenti aggiuntivi. Abbiamo dato esempi di questi sopra. Questa può essere una lettera di vettura “zero” o una lettera di sponsorizzazione. Un campione delle prove più efficaci è una combinazione di tutti i tipi di documenti. Naturalmente, tutti dovrebbero essere redatti in modo estremamente corretto.

A proposito, possono verificarsi possibili sospetti da parte del Servizio fiscale federale se viene fornita la sponsorizzazione gratuita a un istituto di bilancio o altra organizzazione. Di norma, se l'oggetto della sua disposizione è un individuo, il servizio fiscale federale, come dicono gli esperti, non ha domande particolari per chi ha aiutato.

Ma anche in questo caso, non farà male documentare il rapporto tra le parti del contratto (sotto forma di atto, fattura, ecc.). A proposito, qualsiasi tipo di sponsorizzazione per le persone fisiche è soggetta all'imposta sul reddito delle persone fisiche. I cittadini che ricevono assistenza con la quale la commissione corrispondente non è stata calcolata in tempo dalla stessa entità di sostegno (che agisce come agente fiscale) devono pagare l'importo necessario al tesoro stesso.

Vale anche la pena notare che la contabilità fiscale per la sponsorizzazione di un tipo gratuito non implica il calcolo dell'IVA se l'assistenza è fornita in contanti. In questo caso, non stiamo parlando della vendita di beni o della fornitura di servizi. Il trasferimento di contanti in contanti o non in contanti, ovviamente, deve rispettare i requisiti dei pertinenti tipi di legislazione.